【正文】 缺點也已經(jīng)逐漸暴露出來，審計人員面臨的審計風險難以控制。易給企業(yè)造成重大損失。相關控制的缺失使得我國企業(yè)會計信息質(zhì)量不高，會計造假、財務報告失真等問題十分嚴重，要改善這一現(xiàn)狀，關鍵因素之一就是加強企業(yè)的會計內(nèi)部控制。推進審計體制改革，建立垂直管理的內(nèi)部審計體制。（四）會計內(nèi)控制度執(zhí)行不嚴格一些基層行受種種利益的驅(qū)動，有章不循、違章操作現(xiàn)象嚴重，致使核算秩序混亂。在這種文化氛圍中，員工的積極性被充分調(diào)動，會計內(nèi)部控制成為銀行員工自愿的行為，員工自我控制，自我管理，自覺地按照規(guī)范行事，共同努力實現(xiàn)銀行內(nèi)部控制的目標。結(jié)論商業(yè)銀行內(nèi)部控制是商業(yè)銀行的自律行為。要檢查業(yè)務核算的合規(guī)性、合法性，還要檢查內(nèi)部控制制度的建設和落實，既要查處理業(yè)務的過程，又要查業(yè)務時點的結(jié)果，建立一整套事前審查、事中控制、事后監(jiān)督的檢查監(jiān)督體系，真正做到關口前移。銀行管理層和經(jīng)營部門應達成共識：銀行的發(fā)展要在規(guī)范的范圍內(nèi)發(fā)展，要以最終實現(xiàn)銀行價值最大化為目標，不能為追求短期利益而犧牲內(nèi)控環(huán)境。（三）現(xiàn)行會計內(nèi)部控制制度滯后于銀行會計核算電子化的發(fā)展計算機技術在銀行會計業(yè)務處理中已經(jīng)基本普及，使傳統(tǒng)銀行會計業(yè)務處理方式發(fā)生很大變化，從而也對內(nèi)部稽核、檢查提出了新的要求。這標志著國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理進入了全面建設完善的嶄新階段。企業(yè)通常于會計期末，計算損益之前，對那些應計的費用和已經(jīng)實現(xiàn)的收入予以確認，而不考慮在那個時期是否支付或收到現(xiàn)金，因此能夠正確地、均衡地計量企業(yè)業(yè)績。又缺乏有效的監(jiān)督約束機制，導致大手大腳，揮霍浪費，單位管理費用居高不下；有的單位對財產(chǎn)物資管理相對薄弱，對存貨采購、驗收、保管、運輸、付款等環(huán)節(jié)未能嚴格職責分離，對存貨購進、發(fā)出業(yè)務處理不規(guī)范。假賬的制造者表面上看是會計人員，但實質(zhì)上大多與其所在單位的公司高管人員的操縱有直接關系。企業(yè)內(nèi)部控制是以專業(yè)管理制度為基礎，以防范風險、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關鍵控制點和以流程形式直觀表達生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務過程而形成的管理規(guī)范。這樣有利于部門監(jiān)督和群眾監(jiān)督，保障資產(chǎn)的安全、完整。有條件的單位可以實行“聯(lián)審匯簽”，各級領導，事業(yè)部門和財務部門依據(jù)本單位的經(jīng)費預算計劃對需要開支的經(jīng)費項目及經(jīng)費計劃和開支后的報銷，按工作進度和實際需要定期以會議形勢進行聯(lián)合審查，再按權限審批，切實發(fā)揮職能部門把關定項作用。根據(jù)調(diào)查分析結(jié)果，合理的、從各個角度、各個環(huán)節(jié)對內(nèi)部會計控制存在問題進行逐一改進或設計新制度。這就要求單位領導必須徹底轉(zhuǎn)變觀念，加強內(nèi)控體系建設，培養(yǎng)專業(yè)的內(nèi)控人才，重視內(nèi)控效力的發(fā)揮。不可否認，軍隊單位的會計核算相對于地方企業(yè)來說較為簡單，加上其財務管理的地位未能有效體現(xiàn)出來，因此，軍隊單位的會計素質(zhì)要求不如企業(yè)會計那么高。內(nèi)部控制制度建設，企業(yè)是重點，國有企業(yè)是重中之重。建立統(tǒng)一的內(nèi)部控制標準。四是內(nèi)部審計沒有形成制度化，該設內(nèi)審機構的不設，該配備專職或兼職內(nèi)審人員的不配置。關鍵字：內(nèi)部控制、現(xiàn)狀和、問題、建議一、內(nèi)部控制的概念所謂內(nèi)部控制,是在內(nèi)部牽制的基礎上,由企業(yè)管理人員在經(jīng)營管理實踐中創(chuàng)造、并經(jīng)審計人員理論總結(jié)而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調(diào)整體系。國有大中型企業(yè)有之，小型企業(yè)有之。因此要在我國企業(yè)中推行內(nèi)部控制建設，首先要從加強內(nèi)部控制方面的理論教育人手。所以。軍費的撥款―使用―決算的簡單循環(huán)麻痹了人們思想，工資不與效益掛鉤、任務不與責任掛鉤，長時期計劃經(jīng)濟體制的影響，使人們的內(nèi)控意識淡薄，重視程度遠遠不夠。一方面要轉(zhuǎn)變黨委領導的內(nèi)控意識。調(diào)查內(nèi)容包括單位的歷史狀況、組織狀況、財務情況與會計事務、重要契約、存貨控制、固定資產(chǎn)管理、采購業(yè)務等。大項經(jīng)費開支必須經(jīng)過單位黨委集體研究審批，以確保經(jīng)費使用的有效性和完整性。再次，實現(xiàn)審批程序的合法化。其主要原因是沒有建立和完善內(nèi)部控制制度，致使其經(jīng)濟發(fā)展受到嚴重的制約。不過為了個人或小集團的利益，不息損害社會整體效益這一點是人所共認的，也是較為普遍的看法。目前，雖然許多中小企業(yè)已經(jīng)能夠根據(jù)自身需要，借鑒先進經(jīng)驗，逐步建立起較為完善的內(nèi)控體系，但仍然存在許多不足。會計內(nèi)部控制監(jiān)督主要是企業(yè)的內(nèi)部審計，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計工作得不到重視，內(nèi)部審計或稽核部門垂直化管理未到位在人員配備上，內(nèi)審、稽核部門人員偏少，有的機構的稽核工作由本部門的會計主管或其它崗位人員兼崗，存在自己監(jiān)督自己、自己核對自己的情況，根本無法發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的重要作用另外，由于我國企業(yè)的內(nèi)部審計人員受制于企業(yè)負責人，影響了其獨立性。通過對經(jīng)濟業(yè)務進行遞進式的監(jiān)督控制，有利于及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，防范和化解企業(yè)經(jīng)營管理中的各類風險。而對業(yè)務起到監(jiān)督控制的會計內(nèi)部控制制度建設更是存在缺乏系統(tǒng)性、有效性等問題。健全的會計內(nèi)部控制制度是實現(xiàn)有效內(nèi)部控制的前提，而全體員工對內(nèi)控制度的切實貫徹是實現(xiàn)內(nèi)部控制既定目標的關鍵。對各個程序及崗位，合理地授予相應的處理業(yè)務的責任和權力，對重要會計事項如錯賬沖正、開銷賬戶、調(diào)整積數(shù)、大額付現(xiàn)等必須堅持授權審批，形成分工明確、權責對等的嚴密的風險防范體系。，履行職責，保持信息的溝通和反饋，加強高層管理人員對系統(tǒng)建設的控制力，建立追蹤問效機制。操作規(guī)程要根據(jù)銀行經(jīng)營管理情況，不斷地補充調(diào)整。（五）會計監(jiān)督職能弱化銀行會計的監(jiān)督是對日常會計憑證、賬表、賬冊等進行審核，對業(yè)務經(jīng)營活動的合理性、合法性、合規(guī)性進行監(jiān)督。同時，加大審計力度。他們大多數(shù)對會計不太熟悉和不太重視。目前我國不少單位在信息溝通過程中，普遍存在信息傳遞過程遲緩，信息在層層轉(zhuǎn)達時發(fā)生歪曲，甚至遺失等現(xiàn)象；而且由于信息反饋機制不完善，上向溝通受阻，使上層管理者無法迅速獲得第一手財務信息，加上信息的不真實、不完整在一定程度客觀存在。在內(nèi)部會計控制概念出現(xiàn)之后，內(nèi)部控制定義才出現(xiàn)。但真正意義上的內(nèi)部控制（internal control）一詞，最早出現(xiàn)在1936年，它是企業(yè)管理現(xiàn)代化的標志和必然產(chǎn)物，屬于管理范疇。其具體職能為：一是檢查軍隊會計政策、財務狀況和財務報告程序；二是對內(nèi)部審計人員及其工作進行考核；三是對單位的內(nèi)部控制進行考核；四是檢查、監(jiān)督單位存在或潛在的各種風險；五是檢查軍隊遵守財經(jīng)法律、法規(guī)的情況；六是積極配合外審機構共同對單位財務活動進行監(jiān)督。一切資金收支事項都必須以審核簽證的會計憑證為依據(jù)辦理、并及時登帳，定期清點，做到收支正確、手續(xù)完備、賬實相符。軍隊的全部收入和支出都必須納入預算，不允許在預算之外存在單位或部門為主體的資金收支活動。制定獎懲措施，定期評價相關人員或部門的工作業(yè)績，使評價結(jié)果與經(jīng)濟、行政獎懲掛鉤。目前，軍以下部隊的內(nèi)部會計控制一般只針對常規(guī)業(yè)務活動而設計，如保持憑證真實、賬目登記無誤、手續(xù)完備等，而預決算項目評估、風險評價、實物盤點、體制管理等制度卻被忽視。二、原創(chuàng)論文參考題目 公司治理與企業(yè)管理——基于價值管理的案例分析 2 家電零售業(yè)營運資本管理研究—以國美為例 3 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 4 政府審計風暴的理性思考 5 房產(chǎn)稅征收對象研究 關于資產(chǎn)負債表日后事項調(diào)整問題的探討——以某裝飾工程公司為例 7 某集團財務控制體系研究 企業(yè)會計人員職業(yè)道德缺失問題探討 9 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 10 關于合并商譽的思考 會計電算化的現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢 某公司財務外包存在的問題及對策研究 13 電子商務對傳統(tǒng)會計的影響和創(chuàng)新 內(nèi)部控制對中小企業(yè)會計核算的影響—以某公司為例 中小企業(yè)內(nèi)部控制制度探討—以xx鋼鐵有限公司內(nèi)部控制制度為例 16 女性消費群體的家用轎車消費行為分析 某儀表公司銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制存在問題及對策 18 企業(yè)中的采購管理－－－－以日比野壓鑄有限公司為例 19 中國會計準則國際趨同的機遇與挑戰(zhàn) 20 財務舞弊的防范與治理 我國集團型企業(yè)的財務戰(zhàn)略分析——以海爾集團為例 22 民營中小企業(yè)成本管理研究 23 某集團公司商譽問題研究 24 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 25 作業(yè)目標成本管理體系設計 研發(fā)費用會計處理存在的問題與改進研究 27 上市公司內(nèi)部控制信息披露問題研究 28 某電子公司營運資金管理研究 29 xx家具公司物流成本控制研究 中小企業(yè)會計組織結(jié)構設計——內(nèi)部會計控制 31 企業(yè)責任會計研究我國上市公司關聯(lián)方交易披露問題研究 33 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析我國上市公司內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀問題研究 35 中國中小型房地產(chǎn)業(yè)的融資困難的問題探討溫州xx皮塑有限公司財務分析報告 企業(yè)成本控制模式研究論國外增值稅制對我國增值稅改革的啟示 我國資產(chǎn)減值會計的變革與發(fā)展酒店餐飲業(yè)采購成本控制問題研究——以某大酒店為例 我國上市公司會計監(jiān)管有關問題的探討 論某玻璃公司內(nèi)部會計控制 農(nóng)村商業(yè)銀行績效管理問題研究青島海信電器股份有限公司綜合財務分析我國中小企業(yè)應收賬款管理問題及對策研究——以xx公司為例 上市公司盈利質(zhì)量的實證研究 試論會計在反傾銷中的作用 中小企業(yè)應收賬款管理研究國外綠色稅收理論與實踐及其對我國綠色稅收體系的啟示 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 淺析審計費用影響因素及實證研究我國上市公司會計信息透明度的問題及建議 某制衣公司融資問題研究淺析我國中小企業(yè)人才激勵機制的構建 上市公司業(yè)績評價體系研究淺談上市公司信息披露的若干問題與對策研究 金融危機下資產(chǎn)減值會計研究 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 海外并購及融資方式的研究公允價值與歷史成本的適用性思考－－以某氣動彈簧公司為例 基于EVA的系統(tǒng)研究——以青島啤酒為例 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 住房抵押貸款證券化研究中小會計師事務所績效管理與薪酬激勵的相關性探討——以xx為例 論高校貸款風險的成因及防范對策－－以某學院為例 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