【文章內(nèi)容簡介】 同情況 ,嚴肅處理、如果屬于玩忽職守或貪污盜竊的則應(yīng)由過失人賠償 ,直至追究法律責(zé)任。 (2) 要積極處理多余物資和清理長期不清的債權(quán) 在財產(chǎn)清查過程中所發(fā)現(xiàn)的超儲積壓物資、呆滯和不需用物資 ,應(yīng)積極組織調(diào)劑或改裝 ,做到物盡其用 ,并積極向外推銷或報請有關(guān)部門組織調(diào)撥。對于長期不清的結(jié)算賬款 ,應(yīng)指定專人 ,主動與對方單位研究解決。 根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)批準調(diào)整帳簿記錄 ,做到帳實相符。 要建立和健全財產(chǎn)物資管理制度。 內(nèi)部會計控制制度 材料管理制度 低值易 耗品管理制度 為嚴格執(zhí)行鐵道部關(guān)于加強在用低值易耗品管理和核算的規(guī)定，達到節(jié)約經(jīng)費，物盡其用的目的，根據(jù)《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》和《鐵路事業(yè)單位在用低值易耗品管理和核算的補充規(guī)定》，制定本辦法。 （一） 低值易耗品定義、界定 低值易耗品是指在一定價格范圍內(nèi)，一次使用不改變其形態(tài)、性能，可重復(fù)使用或出現(xiàn)正常損耗且不符合固定資產(chǎn)標準物品。 （二） 分類 低值易耗品按其用途分為辦公用品、 家具用品 、勞保用品及其它四類。 （三） 低值易耗品的購買、請領(lǐng) 1． 低值易耗品的購買歸口采購部門。采購部門按照審批后的年度預(yù)算，根據(jù)實際需求，分 批分期購置。 2． 采購的 低值易耗品，應(yīng)了解行情、價格、由請領(lǐng)人填寫《請領(lǐng)單》，部門負責(zé)人簽字后經(jīng)綜合部審批，到財務(wù)部辦理借款手續(xù)， 由部門組織購買 。 3． 嚴格按《請領(lǐng)單》規(guī)格、價格購買，開據(jù)正式發(fā)票。 （四） 低值易耗品的點驗、登記和報銷 內(nèi)部會計控制制度 材料管理制度 低值易耗品購回后，應(yīng)明確保管人，個人使用物品，使用人即為保管人，部門使用物品，由部門指定管理人員，報綜合部備案。 采購的 低值易耗品，請領(lǐng)人持《請領(lǐng)單》、購物發(fā)票及所購物品交綜合部驗收，票物相符，辦理領(lǐng)用手續(xù)，填制《低值易耗品增置報告單》一式三份，綜合部、財務(wù)部、領(lǐng)用部門各 一份，作為記賬保管依據(jù)。 請領(lǐng)部門憑購物發(fā)票、《低值易耗品增置報告單》到財務(wù)部辦理報銷入賬手續(xù)，費用在請領(lǐng)部門相關(guān)費用中列支。 綜合部按照《低值易耗品增置報告單》分類登記低值易耗品臺賬。 低值易耗品的管理、報廢和變更。 低值易耗品管理歸口采購部門 ，負責(zé)低值易耗品的購買、驗收、進出庫、保管、領(lǐng)用。辦理在用低值易耗品的請領(lǐng)、發(fā)放、報廢和臺賬登記，確保賬物相符。 在用低值易耗品采取按實際價格一次全額列銷。 采購的低值易耗品，在采購部門辦理領(lǐng)用低值易耗品手續(xù)，未領(lǐng)用的低值易耗品視同材料辦理入庫手續(xù)。 設(shè)置 “低值易耗 品 ”科目進行價值核算。 （五） 在用低值易耗品的報廢由綜合部集中辦理。報廢時，由使用部門填制《低值易耗品報廢申請單》一式三份，經(jīng)綜合部負責(zé)人批準后，綜合部、財務(wù)部、使用部門據(jù)此銷賬。 內(nèi)部會計控制制度 材料管理制度 （六） 定期進行清查盤點。發(fā)現(xiàn)盤盈、短缺等應(yīng)由綜合部填制《物資清點記錄》并查找原因，提出處理意見，報中心業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。因個人使用與保管不當(dāng)造成損壞的，需照價賠償。財務(wù)部和綜合部根據(jù)審批處理意見進行賬務(wù)核算。 內(nèi)部會計控制制度 材料管理制度 低值易耗品請領(lǐng)單 單位： 日期： 品名 規(guī)格 調(diào)查單價 預(yù)算總價 用 途 請領(lǐng)人： 負責(zé)人： 采購審批： 低值易耗品增置報告單 年 月 日 增 號 銷售單位 發(fā) 票 號 數(shù) 發(fā) 票 日 期 低值易耗品 類 別 目 錄編號 低值易耗品名稱 規(guī)格 單位 數(shù)量 購入價 目錄價 單價 金額 單價 金額 增置單位： 管理單位： 綜合部 主管： 經(jīng)辦人： 庫管員： 主管部門： 財務(wù)部門： 主管： 內(nèi)部會計控制制度 材料管理制度 材料管理制度 為強化集團公司及子 /分公司內(nèi)部財務(wù)管理的需要 ,對材料加強管理，達到節(jié)約經(jīng)費，使有限的資金能夠發(fā)揮出更大的效能，特制定本辦法。 材料管理人員設(shè)置： 1． 由采購部門負責(zé)材料的采購、驗收、進出庫保管、直采審批工作； 2． 材料管理堅持職務(wù)分離原則。設(shè)置采購、庫存保管人員和驗收記賬人員； 3． 財務(wù)部設(shè)置材料核算崗，負責(zé)材料價格審核及進行材料金額 核算 庫存材料計價方法： 1．入庫材料價值的確定： （ 1） 外購材料價值的組成： 買價 ,即供貨發(fā)票所列價格； 運輸費、裝卸費、保險費； 運輸途中的合理損耗； 入庫前的加工、整理及挑選費用。 （ 2） 自制材料價值按實際制造發(fā)生的各項費用確定。 （ 3） 委托加工材料價值的組成： 內(nèi)部會計控制制度 材料管理制度 1） 發(fā)出材料實際成本； 2） 支付的加工費用； 3） 運輸費、裝卸費、保險費。 2．盤盈的材料價值的確定： （ 1） 有同類材料的 ,按同類材料實際購置價值確定； （ 2） 沒有同類材料的 ,按當(dāng)前市場價確定； （ 3） 即沒有同類庫存材料 ,也沒有市場價的 ,可按評估價入賬。 3．投資者投入的材料，按照評 估確認或者合同、協(xié)議約定的價值確定 4． 接受捐贈的材料： （ 1） 有發(fā)票賬單的 ,按其所列金額加上發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費及交納的稅金確定； （ 2） 沒有發(fā)票賬單的 ,按同類材料的當(dāng)前市場價確定。 5．材料出庫成本的確定： 材料出庫成本可采用先進先出法、后進先出法、加權(quán)平均法、標準價格法等方法確定。材料計價方法一經(jīng)確定 ,在一個會計年度內(nèi)不得改變。 （四）材料動態(tài)管理與核算規(guī)定： 1．預(yù)算編制與審批： （ 1） 各部門年度材料使用應(yīng)編制預(yù)算。 內(nèi)部會計控制制度 材料管理制度 （ 2） 財務(wù)部進行價格審核、綜合平衡后提出建議預(yù)算指標報公司領(lǐng)導(dǎo)審批。 材料采購： 材料 采購由采購部門按照執(zhí)行預(yù)算，根據(jù)實際需求，分批分期辦理請款，執(zhí)行采購； 保證賬實相符 , 及時清算材料價款，月內(nèi)采購業(yè)務(wù)，原則上月內(nèi)結(jié)清賬務(wù)； 嚴格控制材料采購預(yù)付款的支出，最大限度規(guī)避風(fēng)險。必須發(fā)生的預(yù)付款，需經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查、批準； 加強材料采購成本的控制，確保材料品種、規(guī)格和質(zhì)量。大宗采購物資 , 必須簽訂購貨合同或協(xié)議。 采購部門對業(yè)務(wù)部門所需的專用特殊材料，應(yīng)了解行情、價格，由使用部門填寫“特殊專用材料購買請領(lǐng)單”（格式如附表 2），部門負責(zé)人簽批后，由采購部門協(xié)助專業(yè)技術(shù)人員辦理請款、采購、入庫等手續(xù)； 3．材料入庫： 驗收記賬員依據(jù)結(jié)算發(fā)票或購貨清單核點入庫材料的數(shù)量、品種與價格，正確無誤后填制“采購入庫單”； 采購及庫管員依據(jù)“采購入庫單”點驗入庫，加蓋“材料收訖”章，并持“采購入庫單”、結(jié)算發(fā)票或購貨清單到財務(wù)部報賬； 入庫單需經(jīng)庫管員（收料人）、核驗員、財務(wù)審核員簽章； 內(nèi)部會計控制制度 材料管理制度 保管人員對材料物資的安全與完整負責(zé)，妥善保管，注意防潮、放火、防磁。材料管理人員以外的任何人員不得擅自行動用各種材料。 4．材料請領(lǐng)出庫 各部門根據(jù)公務(wù)、業(yè)務(wù)開展的實際需求，請領(lǐng)材料；驗記賬員按照請領(lǐng)人需求，填制“材料出庫單”； 庫管員依據(jù)經(jīng)請領(lǐng)人所在部門負責(zé)人簽批后的請領(lǐng)單，辦理材料出庫，并在“材料出庫單”上加蓋“材料發(fā)訖”戳記； 驗記賬員根據(jù)加蓋“材料發(fā)訖”后的“材料出庫單”登記庫存材料明細賬。 “材料出庫單”需經(jīng)庫管員、核驗員、財務(wù)審核員簽章。 5．材料核算 （ 1） 財務(wù)部門 對采購人員送交的供貨方發(fā)票、購物清單、材料入庫單等原始憑證，經(jīng)審核無誤后，及時記賬。 （ 2） 財務(wù)部門 對必須發(fā)生的材料采購預(yù)付款，要根據(jù)審批后的定貨合同、簽定的協(xié)議，辦理支付業(yè)務(wù)。 （ 3） 材料的發(fā)出成本，財務(wù)部門依據(jù)“材料出庫單”按成本項目分配材料費用。 （五）材料盤 點與清查 1． 材料保管人員、記賬人員、財務(wù)部按照《財產(chǎn)清查制度》定期不定期對中心的各種材料進行盤點與清查 ,月度終了進行材料盤存實物與材料明細賬的核對，保證賬實相符，季、年末材料保管部門、財務(wù)部共同內(nèi)部會計控制制度 材料管理制度 組織清查盤點，保證賬賬、賬實相符； 2． 清查盤點情況必須進行記錄，填制“物資清點記錄清單”（格式如附表5），庫管員、核驗員及參加盤點人員在“物資清點記錄清單”簽名或蓋章； 3． 對盤盈、盤虧、毀損以及報廢的存貨，應(yīng)當(dāng)查明原因，材料保管部門書面報告公司 領(lǐng)導(dǎo)審批后處理 。 （六）材料管理流程 各部門提交年度材料需求預(yù)算 材料保管部門編制年度物資采購計劃 財務(wù)部、材料保管部門綜合平衡 計劃外采購需求部門填寫《采購申請報告》 公司領(lǐng)導(dǎo)審批 專用材料采購需求部門填寫《特殊專用