內部會計控制ppt課件(編輯修改稿)
2024-11-30 17:48 本頁面
【文章內容簡介】 銀行對賬單核對 , 不編制銀行存款余額調節(jié)表 . 編制的銀行存款余額調節(jié)表調節(jié)后金額不一致 , 既有未達賬項原因 , 也有錯賬可能 . 沒有按規(guī)定填制銀行結算憑證 , 填制內容不完備 . 容易出 現(xiàn) 的 問題 : 私自簽發(fā)現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金 . 非法將轉帳支票借給他人用于私人營利性業(yè)務的結算 , 或將空白轉帳支票為他人充當抵押 . 涂改銀行對賬單上的發(fā)生額 , 掩飾從銀行存款日記賬中套取現(xiàn)金的事實 . 擅自簽發(fā)轉帳支票套購商品或物資并占為己有 . 應設 置的關 鍵 控制點 : 審批 (符合授權 , 真實合法 ). 審核 (核算準確 , 內容完整 ﹑ 合規(guī) , 手續(xù)完備 ) 結算 (收付正確及時 , 記錄完整 , 存款安全 ) 稽核 (賬證相符 , 記錄完整 , 賬務處理正確 ) 記賬 (收支有據可查 , 賬簿相互制約 ) 對賬 (賬賬相符 , 證證相符 , 賬務處理正確 ) 調節(jié) (賬賬相符 , 存款實有數 ) 七 . 貨幣資 金內部會 計 控制制度的建立 3 貨幣資金的管理制度 八 . 貨幣資 金的 監(jiān) 督 檢查 根據 171。內部會計控制規(guī)范 貨幣資金 (試行 ) 187。的要求 , 貨幣資金內部會計控制監(jiān)督檢查的內容主要有 : . . . . 節(jié) , 應當及時采取措施 , 加以糾正和完善 . 返回 一 .采購與付款內部會計控制的目標 ﹑ 銷售和管理的要求相一致 ﹑ 折讓 二 . 采購與付款程序 三 .采購與付款常見錯弊與關鍵控制點 常見錯弊 : 盲目采購 收受回扣 虛開發(fā)票 驗收不嚴 違規(guī)結算 針對以上錯弊 , 關鍵控制點表現(xiàn)在 : 適當授權 (特別是對超預算或預算外項目 ) 程序透明 (防止暗箱操作 )﹑ 獨立驗收 (驗收人員的獨立性 ) 付款審批 (以訂購單或購貨合同 ﹑ 驗收單﹑ 支出憑單以及供應商發(fā)票等為基礎 ) 及時對賬 (及時 ﹑ 獨立 ). 四 . 采購與付款內部會計控制制度的建立 根據 171。內部會計控制規(guī)范 采購與付款 (試行 ) 187。的規(guī)定要求 , 企業(yè)至少應制定以下采購與付款制度 : 不相容崗位包括 : ① 請購與審批 ② 詢價與確定供應商 ③ 采購合同的訂立與審計 ④ 采購與驗收 ⑤ 采購 ﹑ 驗收與相關會計記錄 ⑥ 付款審批與付款執(zhí)行 五 .采購與付款監(jiān)督檢查的內容 根據 171。內部會計控制規(guī)范 采購與付款 (試行 ) 187。的規(guī)定要求 , 采購與付款監(jiān)督檢查的 主要內容包括 :
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