內(nèi)部會(huì)計(jì)控制ppt課件(編輯修改稿)
2024-11-30 17:48 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 銀行對(duì)賬單核對(duì) , 不編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 . 編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)后金額不一致 , 既有未達(dá)賬項(xiàng)原因 , 也有錯(cuò)賬可能 . 沒有按規(guī)定填制銀行結(jié)算憑證 , 填制內(nèi)容不完備 . 容易出 現(xiàn) 的 問題 : 私自簽發(fā)現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金 . 非法將轉(zhuǎn)帳支票借給他人用于私人營利性業(yè)務(wù)的結(jié)算 , 或?qū)⒖瞻邹D(zhuǎn)帳支票為他人充當(dāng)?shù)盅?. 涂改銀行對(duì)賬單上的發(fā)生額 , 掩飾從銀行存款日記賬中套取現(xiàn)金的事實(shí) . 擅自簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票套購商品或物資并占為己有 . 應(yīng)設(shè) 置的關(guān) 鍵 控制點(diǎn) : 審批 (符合授權(quán) , 真實(shí)合法 ). 審核 (核算準(zhǔn)確 , 內(nèi)容完整 ﹑ 合規(guī) , 手續(xù)完備 ) 結(jié)算 (收付正確及時(shí) , 記錄完整 , 存款安全 ) 稽核 (賬證相符 , 記錄完整 , 賬務(wù)處理正確 ) 記賬 (收支有據(jù)可查 , 賬簿相互制約 ) 對(duì)賬 (賬賬相符 , 證證相符 , 賬務(wù)處理正確 ) 調(diào)節(jié) (賬賬相符 , 存款實(shí)有數(shù) ) 七 . 貨幣資 金內(nèi)部會(huì) 計(jì) 控制制度的建立 3 貨幣資金的管理制度 八 . 貨幣資 金的 監(jiān) 督 檢查 根據(jù) 171。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 貨幣資金 (試行 ) 187。的要求 , 貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要有 : . . . . 節(jié) , 應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施 , 加以糾正和完善 . 返回 一 .采購與付款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo) ﹑ 銷售和管理的要求相一致 ﹑ 折讓 二 . 采購與付款程序 三 .采購與付款常見錯(cuò)弊與關(guān)鍵控制點(diǎn) 常見錯(cuò)弊 : 盲目采購 收受回扣 虛開發(fā)票 驗(yàn)收不嚴(yán) 違規(guī)結(jié)算 針對(duì)以上錯(cuò)弊 , 關(guān)鍵控制點(diǎn)表現(xiàn)在 : 適當(dāng)授權(quán) (特別是對(duì)超預(yù)算或預(yù)算外項(xiàng)目 ) 程序透明 (防止暗箱操作 )﹑ 獨(dú)立驗(yàn)收 (驗(yàn)收人員的獨(dú)立性 ) 付款審批 (以訂購單或購貨合同 ﹑ 驗(yàn)收單﹑ 支出憑單以及供應(yīng)商發(fā)票等為基礎(chǔ) ) 及時(shí)對(duì)賬 (及時(shí) ﹑ 獨(dú)立 ). 四 . 采購與付款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立 根據(jù) 171。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 采購與付款 (試行 ) 187。的規(guī)定要求 , 企業(yè)至少應(yīng)制定以下采購與付款制度 : 不相容崗位包括 : ① 請(qǐng)購與審批 ② 詢價(jià)與確定供應(yīng)商 ③ 采購合同的訂立與審計(jì) ④ 采購與驗(yàn)收 ⑤ 采購 ﹑ 驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄 ⑥ 付款審批與付款執(zhí)行 五 .采購與付款監(jiān)督檢查的內(nèi)容 根據(jù) 171。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 采購與付款 (試行 ) 187。的規(guī)定要求 , 采購與付款監(jiān)督檢查的 主要內(nèi)容包括 :
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