【文章內(nèi)容簡介】 ；新修訂的《會計法》雖然對內(nèi)部控制提出了新的要求，但因為它不是專門針對企業(yè)內(nèi)部控制進行規(guī)定的，因此在內(nèi)部控制的實務方面不具備可操作性。這就使得企業(yè)在進行內(nèi)部控制的自我評估及注冊會計師在進行內(nèi)部控制審計時無據(jù)可依。筆者建議我國的立法機關或其他職業(yè)團體對我國企業(yè)的內(nèi)部控制進行全面的研究，或制定準則，或提出指南，給企業(yè)的內(nèi)部控制建設提供一個框架和參考依據(jù)。盡快出臺《會計法》實施條例。制定一系列基本內(nèi)控制度，只是對《會計法》部分內(nèi)容的細化。但除此之外，《會計法》還有其他許多內(nèi)容也需要進一步細化，否則不利于內(nèi)控制度建設。如《會計法》對內(nèi)控制度的處罰性規(guī)定的掌握問題，等等開展注冊會計師的內(nèi)部控制審計。目前，我國末法定要求注冊會計師出具內(nèi)部控制審計報告，注冊會計師可以應管理當局的要求，對審計過程中注意到的內(nèi)部控制設計及運行方面存在的重大缺陷，出具唱理建議書，其只需向管理當局負責，對外不具有法律效力。筆者認為，上市公司應該對企業(yè)內(nèi)部控制制度逆行披露。這是由內(nèi)部控制和會計報表的關系決定的。因為會計報表披露的信息是否真實、正確，決定于內(nèi)普控制的有無或強弱。具體來講，內(nèi)部控制和會計報表的關系可以從以下幾方面來分析：(1)上市公司的會于報表由注冊會計師審查，注冊會計師不可能把所有廠題都披露出來；（2)注冊會計師在審計過程中，采用抽樣法推斷總體，對于報表中隱含的問題不能全部審查清楚；(3)根據(jù)審計重要性原則，注冊會計師對于非重大事項可以不予披露；(4)委托人出于效率的考慮，不會接受高成本的全面審計。所以。為保證會計資料的可靠性，上市公司必須向社會披露內(nèi)部控制信息，并且由上市公司通過自測自評來完成。營造外部環(huán)境。內(nèi)部控制制度建設，企業(yè)是重點，國有企業(yè)是重中之重。因此，營造外部環(huán)境，首先，從政府角度，對內(nèi)控制度的制定、指導、督查和處罰等只能歸口財政。審計、稅務、工商行政管理、銀行及主管部門等都無需介入，以免再度形成多頭管理、重復檢查等現(xiàn)象。其次，社會中介機構(gòu)要把對單位內(nèi)控制度的檢查作為查賬的重點，并作出客觀公正的評價，但沒有處罰權(quán)。反過來說，如果所作的評價不夠客觀公正，應給予適當處罰。第三，企業(yè)工委在考核企業(yè)干部時，應征求同級財政部門對被考核單位內(nèi)控制度建設的意見，盡可能作出全面客觀的評價第三篇：對軍隊內(nèi)部會計控制的研究對軍隊內(nèi)部會計控制的研究摘 要：隨著軍隊現(xiàn)代化建設的發(fā)展和經(jīng)費物資管理內(nèi)外環(huán)境的變化，為防范軍事經(jīng)濟運行風險，提高軍事經(jīng)濟效益，建立健全軍隊內(nèi)部會計控制體系非常重要，本文通過分析現(xiàn)行軍隊內(nèi)部會計控制存在的問題和缺陷，對建立健全軍隊內(nèi)部會計控制提出了一些意見和建議。關鍵詞：內(nèi)部會計控制；軍隊會計；經(jīng)費內(nèi)部控制是為了保證黨委對單位經(jīng)費物質(zhì)的宏觀控制；保證國家、軍隊財經(jīng)紀律及黨委的經(jīng)濟決策得到有效落實；保證軍隊健康有序發(fā)展，為圓滿完成軍事任務提供有利保證?，F(xiàn)在我們部隊的單位都按照規(guī)定建立了一些內(nèi)部控制制度，但是內(nèi)部控制制度還存在一些薄弱環(huán)節(jié)，為進一步防范軍事經(jīng)濟運行風險，提高軍事經(jīng)濟效益，加強內(nèi)部控制制度建設勢在必行。一、軍隊內(nèi)部會計控制的含義及內(nèi)容軍隊會計是以軍隊內(nèi)部的國防資金為對象，通過有效的核算和公平的監(jiān)督來提高軍事經(jīng)濟效益的管理活動，而軍隊內(nèi)部會計控制制度正是為了保護國防資產(chǎn)的安全性和完整性以及財務活動的合法性的有關控制。其特點是以業(yè)務流程為主線，任務是為了規(guī)范軍事經(jīng)濟活動，達到提供可靠會計信息，防范運作風險目標，進行有效的監(jiān)督和控制，使各項業(yè)務活動有組織、有秩序地進行，從而為圓滿完成軍事任務提供有利保證目前，依照國家和軍隊有關部門的規(guī)定，各單位建立了一定的內(nèi)控制度，其內(nèi)容就是三個方面：第一、保護各項資金的安全和完整，防止資產(chǎn)流失，預防貪污、浪費、盜竊、挪用等違法違紀行為發(fā)生，保證財務工作健康有序運行；第二、保證預算信息和財務會計資料的真實性和完整性，保證會計信息及時、全面、準確、可靠；第三、保證軍隊內(nèi)部財務活動的合法性，落實內(nèi)部控制制度就是對經(jīng)濟業(yè)務流程的各個環(huán)節(jié)分工實現(xiàn)會計監(jiān)督，單位領導、財務人員和事業(yè)部門各司其職，及時發(fā)現(xiàn)財務活動中存在的問題，保證軍隊財務活動的合理性和合法性。二、現(xiàn)階段我國軍隊內(nèi)部會計控制存在的問題對內(nèi)部會計控制的重視程度不夠。軍費的撥款―使用―決算的簡單循環(huán)麻痹了人們思想，工資不與效益掛鉤、任務不與責任掛鉤，長時期計劃經(jīng)濟體制的影響，使人們的內(nèi)控意識淡薄，重視程度遠遠不夠。單位領導尚未意識到建立健全內(nèi)部會計控制的重要性，不清楚自己在這方面負有什么樣的責任，一些人對執(zhí)行內(nèi)控制度的重要性認識不足，把制度看作是束縛人、限制人的條條框框。財會人員素質(zhì)有待提高。不可否認，軍隊單位的會計核算相對于地方企業(yè)來說較為簡單，加上其財務管理的地位未能有效體現(xiàn)出來，因此，軍隊單位的會計素質(zhì)要求不如企業(yè)會計那么高。在許多單位，會計崗位成了照顧性質(zhì)的崗位，一些不具備會計專業(yè)技能的人員充斥在會計崗位上，不少會計人員對領導不符合財會制度的行為不敢管，未能有效履行會計監(jiān)督職能。建章立制工作缺乏主動性，現(xiàn)有內(nèi)控會計制度操作性不強。思想意識的淡薄使得內(nèi)部會計控制規(guī)章制度建設遲緩；軍隊內(nèi)部會計控制專業(yè)人才較少且工作的獨立性受限，建章工作陷于被動。而且由于相關的理論研究缺乏緊密結(jié)合部隊實際，導致內(nèi)部會計控制制度實際操作性不強?，F(xiàn)行的措施僅限于日常慣例或自行制定的一些條款，并沒有明確的立法，沒有統(tǒng)一的標準，實施隨意性大，也就無法追究相關人員利用內(nèi)部會計控制漏洞違法的責任或者不能更有效地啟用外審來實施對單位業(yè)務情況的監(jiān)督導致國有資產(chǎn)流失嚴重，違紀行為屢禁不止。內(nèi)部會計控制的范圍不夠全面完整。目前，軍以下部隊的內(nèi)部會計控制一般只針對常規(guī)業(yè)務活動而設計，如保持憑證真實、賬目登記無誤、手續(xù)完備等，而預決算項目評估、風險評價、實物盤點、體制管理等制度卻被忽視。即使有些單位對此成立了臨時監(jiān)控小組但人員的獨立性弱，基礎理論知識薄弱，實務操作能力差，內(nèi)部會計控制范圍在制定與實施方面都跟不上要求。權(quán)力的使用控制不明確，內(nèi)審機制不合理。目前普遍的現(xiàn)象是領導者的權(quán)力過大，往往攬審批權(quán)、控制權(quán)、決策權(quán)于一身。以權(quán)代法的現(xiàn)象普遍存在，監(jiān)督機構(gòu)的權(quán)力相對弱化，且監(jiān)控體制不合理，內(nèi)審機構(gòu)與財會部門重疊，任務和激勵獎懲機制脫鉤，經(jīng)常性的監(jiān)督檢查工作得不到有效發(fā)揮，各部門間缺乏正常的協(xié)調(diào)和溝通，體制建設還有待完善。三、圍繞內(nèi)部會計控制目標，完善內(nèi)部會計控制制度轉(zhuǎn)變內(nèi)部會計控制意識，變更內(nèi)部會計控制體系。一方面要轉(zhuǎn)變黨委領導的內(nèi)控意識。內(nèi)控作用發(fā)揮的效果影響到單位任務完成的標準和質(zhì)量，影響到部隊戰(zhàn)斗力的提高。內(nèi)部會計控制制度的不完善往往是導致眾多經(jīng)濟問題的根源。這就要求單位領導必須徹底轉(zhuǎn)變觀念，加強內(nèi)控體系建設，培養(yǎng)專業(yè)的內(nèi)控人才，重視內(nèi)控效力的發(fā)揮。另一方面要轉(zhuǎn)變廣大官兵的內(nèi)控意識。只有使內(nèi)控作用的發(fā)揮程度直接同廣大官兵的利益息息相關，才可能激起群眾監(jiān)督的活力在轉(zhuǎn)變內(nèi)部會計控制意識的同時，更重要的是要變更體系，具體措施包括：一是建立內(nèi)部控制委員會。委員會直接對黨委負責，專門負責研究本單位內(nèi)部會計控制實務并且監(jiān)督、評價本單位內(nèi)部會計控制機制的運行情況。二是完善內(nèi)部會計控制考評機制，定期對內(nèi)部會計控制進行評價包括完整性考評、遵循性考評、功能性考評、經(jīng)濟效益考評及溝通性考評等。即考評某項經(jīng)濟活動的控制是否健全、完整；考評控制活動是否合規(guī)合法；實施“關鍵控制點”控制，進行業(yè)務抽查，考評內(nèi)部會計控制是否真正發(fā)揮了作用；考評控制活動是否符合成本一效益的原則；考評內(nèi)部會計控制是否保證了正常的信息交流