【文章內(nèi)容簡介】 實收物資逐一驗收，進(jìn)行驗質(zhì)、驗量，倉庫保管員根據(jù)實收物資填制收料單（若為貨到發(fā)票未到，必須于月底填制貨到發(fā)票未到收料單）登記入賬并 連 同發(fā)票交采購員復(fù)核，再由采購員交財務(wù)部（科）分管的會計人員審核后進(jìn) 行會計處理。 領(lǐng)料單：由各領(lǐng)料單位的材料員根據(jù)生產(chǎn)計劃或?qū)嶋H要求填制領(lǐng)料單，經(jīng)領(lǐng)料單位負(fù)責(zé)人審批并簽字，交倉庫管理員，倉庫管理員根據(jù)物資庫存及實際耗用量嚴(yán)格控制，按生產(chǎn)定額發(fā)貨，在領(lǐng)料單上填寫實際領(lǐng)用數(shù)量及金額，同時登記入賬，并根據(jù)公司內(nèi)部管理的要求定 14 期將領(lǐng)料單送 會計核算 科分管的會計人員進(jìn)行會計處理。各生產(chǎn)單位必須于月末進(jìn)行物資盤點，并按實存數(shù) 對多領(lǐng)料 填制紅字領(lǐng)料單即假退料單，同時按實存數(shù)填寫下月的領(lǐng)料單，及時送倉庫管理員和 會計核算 科，倉庫保管員要及時調(diào)整當(dāng)月庫存， 會計核算 科要及時調(diào)整當(dāng)月的生產(chǎn)成本。 銷售發(fā)票：由銷售會計根據(jù)銷售分公司出具的開票通知審核無誤后開具發(fā)票并加蓋發(fā)票專用章，發(fā)票記賬聯(lián) 和存根聯(lián) 由銷售會計收執(zhí)進(jìn)行會計處理，其他聯(lián)次交回銷售分公司。 銀行憑證：由財務(wù)部（科）分管的會計人員根據(jù)公司規(guī)定的審批權(quán)限核批的付款審批表填制付款憑證；出納員根據(jù)經(jīng)會計審核無誤的付款憑證填寫有關(guān)銀行憑證后，負(fù)責(zé)到公司開戶銀行辦理支付款項手續(xù)（不得交由其他人員代辦），并取回經(jīng)銀行蓋“付訖”章的憑證交經(jīng)辦的會計人員復(fù)核，方可作為銀行付款的證明，并作為出納員、會計人員登記入賬的依據(jù)；銷售業(yè)務(wù)的銀行匯票由銷售會計填 制有關(guān)銀行辦理收款業(yè)務(wù)，取回經(jīng)銀行蓋“收訖”章的憑證后并及時進(jìn)行會計處理，出納員及時登記銀行存款日記賬。 生產(chǎn)報表：由各分公司生產(chǎn) 技術(shù) 調(diào)度部生產(chǎn)計劃主管根據(jù)當(dāng)期生產(chǎn)及實際消耗情況，按公司生產(chǎn) 技術(shù) 調(diào)度部統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)格式的產(chǎn)品產(chǎn)量及物資消耗量統(tǒng)計表填制，經(jīng)各分公司的總經(jīng)理核批簽字后，分別送 會計核算 科及有關(guān)部門，經(jīng)成本核算會計復(fù)核后，進(jìn)行會計處理。 甘蔗收購發(fā)票：農(nóng)務(wù)部按各鄉(xiāng)鎮(zhèn)實際進(jìn)廠數(shù)量及收購價格通過計算機填開電腦收購發(fā)票，經(jīng) 會計核算 科會計人員審核后加蓋發(fā)票專用章，記賬聯(lián) 、存根聯(lián) 作為會計處理憑證，其他各聯(lián)交 回農(nóng)務(wù)部。 差旅費報銷單：由出差人員根據(jù)合理、合法的有關(guān)憑據(jù)填寫差旅費報銷單，按公司規(guī)定的審批程序核批后，交由財務(wù)部門經(jīng)辦人進(jìn)行會計處理及支付款項。 職工醫(yī)藥費報銷單據(jù)：由職工本人將醫(yī)藥費單據(jù)到醫(yī)務(wù) 管理機構(gòu) 按公司規(guī)定辦理核批手續(xù)后，交由財務(wù)部經(jīng)辦人進(jìn)行會計處理及支付款項。 工資發(fā)放表：由人力資源部 按 公司績效考核管理制度和當(dāng)月 生產(chǎn)經(jīng)營實績及考核結(jié)果編制，交財務(wù)部門經(jīng)辦人復(fù)核，并按實發(fā)數(shù)轉(zhuǎn)入職工個人存折，同時進(jìn)行會計處理。 職工出差借款單審批：由出差人員根據(jù)業(yè)務(wù)需要及實際在途時間計算需用資金并 填寫借款單，按審批權(quán)限辦妥審批手續(xù)后，交財務(wù)部門經(jīng)辦人復(fù)核并填制付款憑證，出納員根據(jù)經(jīng)會計審核的付款憑證予 以 支付款項。 1零星費用單據(jù)：由各使用單位業(yè)務(wù)經(jīng)辦人填寫付款審批單，按審批程序辦 好 手續(xù)后，交財務(wù)部門經(jīng)辦人復(fù)核并填制付款憑證 。 出 納員根據(jù)會計審核的付款憑證 予 以 支付款項。 第二十條 會計核算方法 以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照《會計法》、《股份有限公司會計制度》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》及財政部頒布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定的會計處理方法進(jìn)行，保證會計指標(biāo)的口徑一致，相互可比和會計處理方法的前后一致。 第二十一條 會計賬簿的設(shè)置 。 公司會計賬簿設(shè)日記賬簿、總分類賬簿、明細(xì)分類賬簿和備查賬簿： 日記賬簿設(shè)置現(xiàn)金日記賬簿和銀行存款日記賬簿，是由出納員根據(jù)現(xiàn)金或銀行收、付 15 款憑證逐日、逐筆按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序登記，并按規(guī)定在每日終進(jìn)行“日清”、每月終進(jìn)行“月結(jié)”，銀行存款日記賬還要與銀行對賬單進(jìn)行核對，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。日記賬簿必須采用普通三欄式訂本賬簿，不得用銀行對賬單或其他方法代替日記賬。 總分類簿是按科目分類以全面、連續(xù)和總括地記錄和反映公司全部資產(chǎn)、負(fù)債、股東權(quán)益、成本費用和利潤 ，是編制會計報表的依據(jù)，總分類賬簿必須采用普通三欄式訂本賬簿。 明細(xì)分類賬簿采用普通三欄式活頁賬簿、數(shù)量金額式活頁賬簿和多欄式活頁賬簿。 （ 1）采用普通三欄式活頁賬簿。適用于只需要進(jìn)行金額核算的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)。 （ 2）數(shù)量金額式活頁賬簿。適用于既需要進(jìn)行金額核算，又需要進(jìn)行數(shù)量核算的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)。 （ 3）多欄式活頁賬簿。適用于登記明細(xì)項目多，借貸方向單一的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)。 備查賬簿是對某些在賬簿中未能記載的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進(jìn)行補充登記。賬簿格式根據(jù)業(yè)務(wù)需要確定。 第二十二條 編制會計報表的種類和要求 。 一、會計報表主要分為對外會計報表和對內(nèi)會計報表 對外會計報表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、 所有者權(quán)益變動表、營業(yè)收入表、 應(yīng)上交及應(yīng)彌補款項表及財政部門要求對外報送的 其他 會計報表。 對內(nèi)會計報表包括： 所有對外報表、 產(chǎn)品生產(chǎn)成本表、制造費用及產(chǎn)品銷售費用明細(xì)表、管理費用明細(xì)表及其他不需要對外報送的會計報表。 二、編制會計報表的要求 會計人員必須按照《 會計法 》、《企業(yè)會計 準(zhǔn)則 》和財政部門的補充規(guī)定、統(tǒng)一規(guī)定的格式和要求編制對外報送的會計報表，根據(jù)公司內(nèi)部管理的需要，編制內(nèi)部會計報表。 會 計報表的編制必須根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚、報送及時，任何人不得篡改或授意指使強令他人篡改會計報表的數(shù)字。 會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，必須做到相互一致；本期會計報表與上期會計報表之間有關(guān)數(shù)字必須一致；如果不同會計年度會計報表中各項的內(nèi)容和核算方法有變更的，應(yīng)當(dāng)在年度會計報表附注中加以說明。 會計報表必須按規(guī)定時間編制，不得為趕編制會計報表提前結(jié)賬，不得任意估計數(shù)字，嚴(yán)禁弄虛作假。 會計報表內(nèi)各項目 ，包括補充資料，必須填列齊全，不得遺漏，沒有數(shù)字填列的，應(yīng)填“ 0”。 季度、年度會計報表必須附送財務(wù) 分析報告 。財務(wù) 分析報告 的主要內(nèi)容包括： （ 1）公司生產(chǎn)經(jīng)營情況； （ 2）公司盈虧情況及利潤分配情況； （ 3）資金變動及周轉(zhuǎn)情況； 16 （ 4）財務(wù)收支情況； （ 5）主要稅費的交納情況； （ 6）各項財產(chǎn)物資變動情況； （ 7）財產(chǎn)的盈虧損廢情況； （ 8）公司今后需要加強和改進(jìn)的措施； （ 9）會計核算方法的變更； （ 10）重要事項的揭示； （ 11）資產(chǎn)負(fù)債表日后至報出財務(wù)報告以前發(fā)生的對企業(yè)財務(wù)狀況變動有重大影響的事項； （ 12）其他有必要說明的情況 年度財務(wù) 分析報告 必須全面詳細(xì)，有情況、有分析、有建議；季度財務(wù) 分析報告 可以有重點地做出扼要的分析說明；月報中如有重大問題，要附送簡要說明。 各分 、子 公司報送公司財務(wù)部會計報表報送時間規(guī)定如下： 月度會計報表：在月份終 7 天內(nèi)報出； 季度會計報表：在季度終 8 天內(nèi)報出； 中期會計報表：在中期終 9 天內(nèi)報出； 年度會計報表：在年度終 15 天內(nèi)報出。 公司對外會計報表報送時間規(guī)定如下： 月度會計報表：在月份終 12 天內(nèi)報出； 季度會計報表：在季度終 15 天內(nèi)報出； 中期會計報表：在 中期終 60 天內(nèi)報出； 年度會計報表：在年度終 后四個月內(nèi)與中國注冊會計師的審計報告一并報出。 對外會計報表報送：開戶銀行、財稅機關(guān)、上級主管部門及指定報送的部門各一份。 會計報表的編制以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。 1如果發(fā)現(xiàn) 對報送的會計報表有錯誤，必須及時辦理訂正手續(xù)。除更正本單位留存 會計報表外，并同時通知接受會計報表的單位更正。若會計報表錯誤較多的，必須重新編報。 1對外報送的會計報表，要依次編定頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章，封面上要注明：單位名稱、單位地址、開業(yè) 年份、會計報表所屬年度季度月度、送出日期、法人代表、財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)負(fù)責(zé)人、制表人。公司法人代表對會計報表的合法性、真實性負(fù)法律責(zé)任。 1會計報表必須經(jīng)公司財務(wù)負(fù)責(zé)人、財務(wù)總監(jiān)、法人代表審閱簽章并加蓋公司公章后報送，中期和年度會計報表須經(jīng)董事會批準(zhǔn)，董事會成員簽字后報送。 第二十三條 會計指標(biāo)體系 。 為了全面準(zhǔn)確地評價公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，建立公司會計評價指標(biāo)體系，評價公司的償債能力、營運能力和盈利能力。公司的會計指標(biāo)體系包括：資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、速動比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、資本金利 潤率、銷售利潤率、成本費用利潤率、凈資 17 產(chǎn)收益率。 第六章 內(nèi)部牽制 第二十四條 內(nèi)部牽制 的內(nèi)容和 原則 ： 資產(chǎn) 實物 保管和賬簿記載，由不同人員分別負(fù)責(zé)； 資產(chǎn) 實物 保管， 按資產(chǎn)實物類別和數(shù)量分別 明確指派人員負(fù)責(zé)，以免混淆責(zé)任； 有形資產(chǎn) ，正確使用和加強防護(hù)，避 免使用不當(dāng) 和侵害 ； 隨時核對庫存現(xiàn)金，并控制在限額內(nèi)； 各項支出的核對與支付 一定 分責(zé)辦理； 各項支出 應(yīng) 盡可能以支票支付，支票的簽發(fā)與保管要有嚴(yán)密的控制； 已簽章的付款支票，不能由該支票簽章人或核準(zhǔn)人領(lǐng)取或寄交； 有關(guān)現(xiàn)金、存貨或其他流動資產(chǎn)的收發(fā)單據(jù)要事先印好并連續(xù)編號； 對負(fù)責(zé)現(xiàn)金，有價證券及其他貴重資產(chǎn)處理責(zé)任的人員，要慎重考察； 上項人員要采取輪換、輪休制度，輪換、輪休期間要指派他人暫代其職務(wù)； 1各項付款憑證一經(jīng)支付，要立即加蓋“付訖”印戳注銷，防止重復(fù)付款； 1存于內(nèi)部保險箱的有價證券的貴重物品，要由兩人以上共同保管； 1下列職務(wù)必須分立，避免集中一人：出納與記賬、填制與審核、采購與驗收、發(fā)料與領(lǐng)料、銷貨與倉儲、工資計算與發(fā)放、裝運與倉儲、產(chǎn)品生產(chǎn)與檢驗、產(chǎn)品交庫與收貨。 1業(yè)務(wù)招待要嚴(yán)格控制。 1大宗物資的采購、工程項目施工隊的選擇、進(jìn)口設(shè)備的采購采取招標(biāo)的辦法。 1對外投資、向銀行申請借款、償還銀行借款、對外貸款擔(dān)保、以資產(chǎn)作貨款抵押、新建項目、工程用款等資本運作，必須經(jīng)董事會批準(zhǔn)。 1在每年年終進(jìn)行存貨和固定資產(chǎn)的全面盤點； 1開具單據(jù)要一次性復(fù)寫，禁止涂改； 1銷售業(yè)務(wù)原則上采取款到發(fā)貨，嚴(yán)格按照董事會確定可賒銷的單位及賒銷的產(chǎn)品金額進(jìn)行審核。 第二十五條 內(nèi) 部牽制的分工 ： 收、付款業(yè)務(wù)，由會計核算 處處 長審核，出納員負(fù)責(zé)辦理收、付款項 ；主管會計負(fù)責(zé)登記明細(xì)賬和總賬、出納員登記日記賬。 會計核算科 處處長 負(fù)責(zé)會計憑證、會計賬簿的審核和復(fù)核，各會計核算崗負(fù)責(zé)會計憑證的處理和會計賬簿的登記及結(jié)算， 會計核算科處處長 編制會計報表。 物資采購員負(fù)責(zé)物資的采購及辦理物資入庫和支付貨款的審批手續(xù)，倉庫保管員負(fù)責(zé)物資的驗收、收料、發(fā)料及保管。 大宗物資及進(jìn)口設(shè)備的采購?fù)ㄟ^物資招標(biāo)采購，由公司監(jiān)事會負(fù)責(zé)監(jiān)督執(zhí)行情況。 超過 50 萬元的所有土建工程的施工通過招標(biāo)確定，由公司監(jiān)事會負(fù)責(zé)監(jiān)督執(zhí)行情況。 18 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)，由銷售會計按銷售分公司開具載有 客戶名稱及數(shù)量的 開票 通知書經(jīng)審核無誤后開票，由出納員負(fù)責(zé)收款后，返回銷售分公司，由銷售分公司交給成品倉庫負(fù)責(zé)發(fā)貨。 第二十六條 出納 崗位職責(zé) 的限制 ： 1 凡對外付款，不得故意拖延。 2 不得由臨時工或非專業(yè)人員充任，不得由無會計從業(yè)資格證書的人員充任。 3 不得兼任其他機構(gòu)有關(guān)財務(wù)、會計職務(wù)。 4 不得對外作有關(guān)財務(wù)方面的保證。 5 不得泄漏公司的商業(yè)秘密。 6 出納員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債券 、 債務(wù)賬目的登記工作。 7 未經(jīng)會計人員審核的款項不得自行辦理支付業(yè)務(wù)。 8 不得以白條抵庫存現(xiàn)金。 9 現(xiàn)金收入要及時解繳銀行，不得坐支。 第二十七條 有關(guān)崗位職責(zé) 的 權(quán)限 ： 財務(wù)部門負(fù)責(zé)人。公司所有收、付款項業(yè)務(wù)必須經(jīng)財務(wù)部門負(fù)責(zé)人或其授權(quán)代理人復(fù)核簽字認(rèn)可后，方可辦理收、付款業(yè)務(wù)；財務(wù)部門負(fù)責(zé)人有權(quán)拒絕辦理不符合會計制度規(guī)定及審批手續(xù)不符合公司審批規(guī)定的收、付款業(yè)務(wù)。 財務(wù)部門分管收款、付款業(yè)務(wù)的會計主管、負(fù)責(zé)對收、付款業(yè)務(wù)進(jìn)行審核，并對符合會計制度規(guī)定的收、付款業(yè)務(wù)及時編制記賬憑證；會計主管有權(quán)拒絕辦理不符合會計制度規(guī)定及不符合公司審批規(guī)定的收、付款業(yè)務(wù)。 物資倉庫保管員。負(fù)責(zé)會同有關(guān) 部門對進(jìn)廠物資進(jìn)行驗質(zhì)，驗量，并負(fù)責(zé)妥善保管；對不符合質(zhì)量要求或有疑問的物資有權(quán)拒絕收料，對不符合審批規(guī)定的領(lǐng)、退料單有權(quán)拒絕辦理收、發(fā)料業(yè)務(wù)。 成品倉庫保管員。負(fù)責(zé)會同有關(guān)部門對完工產(chǎn)成品進(jìn)行驗質(zhì)、驗量，并負(fù)責(zé)妥善保管；對不合格的產(chǎn)品有權(quán)拒絕辦理入庫手續(xù)，對數(shù)量不符的產(chǎn)品有權(quán)拒絕受理交庫業(yè)務(wù)；對不符合規(guī)定的發(fā)貨單有權(quán)拒絕發(fā)貨，對凡未經(jīng)公司財務(wù)部門審核并簽章的提貨單及對口頭通知發(fā)貨的銷售業(yè)務(wù)有權(quán)拒絕發(fā)貨。 第七章 稽核制度 第二十八條 稽核 權(quán)限的分配 ： 公司財務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)公司總部庫存現(xiàn)金 的核對、銀行存款余額與調(diào)節(jié)表的核對及會計憑證的審核工作。 各分 、子 公司 財務(wù)部經(jīng)理 負(fù)責(zé)對本公司庫存現(xiàn)金的核對，銀行存款余額與調(diào)節(jié)表的核對及會計憑證的審核工作。 公司董事長、總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)和