某公司內(nèi)部會計控制規(guī)范(編輯修改稿)
2025-05-09 13:18 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ，原則上應(yīng)每半年由財務(wù)部會同物業(yè)部、倉管部等部門進行一次徹底清查，清查過程及處理程序同上述存貨盤點程序。 資產(chǎn)處置。實物資產(chǎn)因使用年限已到或已嚴重毀損無法正常使用及其他需處置資產(chǎn)的原因而需處置的，應(yīng)遵循以下程序進行處理：資產(chǎn)使用或保管部門填寫《實物資產(chǎn)處理申請單》，在單據(jù)上注明資產(chǎn)名稱、規(guī)格型號、購進原價、已使用時間、已計提折舊或已攤銷價值、處置原因、處置建議等，經(jīng)主管副總裁批準(zhǔn)、財務(wù)部復(fù)核簽署意見后報財務(wù)副總裁、常務(wù)副總裁或總裁審批后處理。（七） 公司應(yīng)加強對實物資產(chǎn)業(yè)務(wù)的監(jiān)督和檢查，對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的實物資產(chǎn)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)及時采取措施，加以糾正和完善。第十一條 公司對外投資內(nèi)部會計控制程序。（一） 對外投資是指公司以貨幣資產(chǎn)、實物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)購買的企業(yè)股權(quán)、債權(quán)及開發(fā)區(qū)以外的土地使用權(quán)、房產(chǎn)或與外企業(yè)聯(lián)合經(jīng)營等。（二） 公司應(yīng)建立規(guī)范的對外投資決策機制和程序，通過實行重大投資決策集體審議聯(lián)簽等責(zé)任制度，加強投資項目立項、評估、決策、實施、投資處置等環(huán)節(jié)上的會計控制，嚴格控制投資風(fēng)險。（三） 項目提出。根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略，根據(jù)中山市總體及控制性規(guī)劃，由公司高層管理人員集體研究或項目發(fā)展部及規(guī)劃部等提出擬發(fā)展項目，并編寫項目建議書，提出項目選址意見等。原則上，公司盡量減少對開發(fā)區(qū)以外區(qū)域或房地產(chǎn)、旅游業(yè)以外行業(yè)的投資。（四） 項目評估。項目發(fā)展部、規(guī)劃部等部門應(yīng)對項目的可行性進行研究、論證，并編撰項目可行性研究報告、項目環(huán)境影響評估報告等，有關(guān)部門協(xié)助項目發(fā)展部等部門進行項目可行性分析研究工作。（五） 項目決策。由公司高層管理人員集體對項目發(fā)展部等部門報上來的項目建議書、項目可行性研究報告、項目環(huán)境影響評估報告、項目選址意見書等資料進行審核、論證，并決定是否投資、發(fā)展新的項目。所做決定，由參加評審的領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)合簽署。對于重大投資項目或投資總額超過董事會授權(quán)的額度，公司應(yīng)上報董事會報批、備案。（六） 項目實施。公司決定投資項目后，應(yīng)首先由項目發(fā)展部、規(guī)劃部等部門負責(zé)辦理項目立項手續(xù)。項目經(jīng)國家計委或省、市計劃部門批準(zhǔn)后，由財務(wù)部負責(zé)籌措項目建設(shè)所需資金，規(guī)劃部負責(zé)辦理報建等手續(xù)，公司按照工程建設(shè)程序?qū)嵤╉椖拷ㄔO(shè)。（七） 投資處置。公司因業(yè)務(wù)需要處置對外投資股權(quán)、債權(quán)及開發(fā)區(qū)以外土地使用權(quán)、房產(chǎn)時，應(yīng)按以下程序處理： 資產(chǎn)評估。財務(wù)部、審核審計部、清資清債組等部門應(yīng)根據(jù)待處理資產(chǎn)賬面原值、凈值、資產(chǎn)新舊程度并結(jié)合當(dāng)前市場價格對資產(chǎn)進行評估。原則上，房產(chǎn)、土地使用權(quán)處置價格應(yīng)主要參照同期同類資產(chǎn)市場價格，股權(quán)處置應(yīng)參照被投資企業(yè)最新每股凈資產(chǎn)金額（可流通股份價格應(yīng)以當(dāng)期二級市場價格為準(zhǔn)）。 處置審批。待處置資產(chǎn)使用或保管部門填寫《資產(chǎn)處置申請單》，經(jīng)主管副總裁批準(zhǔn)及財務(wù)部復(fù)核后，報財務(wù)副總裁、常務(wù)副總裁或總裁審批。 實施處置。資產(chǎn)處置方案經(jīng)批準(zhǔn)后，由相關(guān)部門實施資產(chǎn)移交，財務(wù)部負責(zé)及時收妥款項、進行相關(guān)帳務(wù)處理等。第十二條 公司工程項目決策內(nèi)部會計控制程序。（一） 工程項目是指公司根據(jù)中山市建設(shè)、經(jīng)營需要，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)論證研究決定需建設(shè)的基礎(chǔ)設(shè)施、配套設(shè)施、營運項目相關(guān)的設(shè)計、土建、機電安裝、裝修、綠化等工程和日常性維護工程等。（二） 公司應(yīng)建立規(guī)范的工程項目決策程序，明確相關(guān)機構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限，建立工程項目投資決策的責(zé)任制度，加強工程項目的預(yù)算、招投標(biāo)、質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)的會計控制，防范決策失誤和工程發(fā)包、承包、施工、驗收等過程中的舞弊行為。（三） 投資決策。按公司對外投資內(nèi)部會計控制程序執(zhí)行。對于超過董事會授權(quán)額度的工程造價，應(yīng)上報董事會批準(zhǔn)后執(zhí)行。（四） 工程預(yù)算。對于公司擬發(fā)展的項目或工程，審核審計部、工程部等部門應(yīng)在項目可行性研究報告的基礎(chǔ)上，對工程相關(guān)工作量、材料、造價等作詳細預(yù)算，以作為工程投招標(biāo)決策的重要依據(jù)。（五） 工程投招標(biāo)。造價在人民幣三十萬元以上的工程，都應(yīng)通過投招標(biāo)程序來決定工程承包商。公司應(yīng)成立以高層管理人員、相關(guān)技術(shù)部門人員為成員的工程招標(biāo)審核小組，負責(zé)對競標(biāo)施工單位資質(zhì)、施工方案、工程造價等的審核工作，工程標(biāo)的應(yīng)在當(dāng)?shù)匦侣劽襟w公告或以函件。方式向有資質(zhì)的施工單位發(fā)出招標(biāo)通知，招標(biāo)現(xiàn)場應(yīng)邀請公證機構(gòu)參加，以保證招標(biāo)的公正性。確定工程承包商原則上應(yīng)以資質(zhì)高、施工質(zhì)量好、工程造價低為準(zhǔn)，工作組對各投標(biāo)單位方案、報價認真審核、討論研究后，確認入選單位，工作組各成員應(yīng)在工程招標(biāo)確認文件簽署意見，公證機構(gòu)出具公證文件。審核審計部對中標(biāo)單位方案進一步進行審核，核定工程造價后，公司與施工單位簽訂施工合同。（六） 質(zhì)量管理。公司應(yīng)加強對工程質(zhì)量的管理，審核審計部、工程部應(yīng)派專人實施工程監(jiān)理，確保各項工程按質(zhì)按量、按工程進度來進行。（七） 付款及驗收、結(jié)算。根據(jù)合同約定條款、工程進度及工程監(jiān)理結(jié)果等情況，按照公司貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制程序支付工程款項。審核審計部、工程部等部門負責(zé)對竣工工程的驗收，審核審計部負責(zé)按規(guī)定與施工單位辦理結(jié)算手續(xù)。第十三條 公司采購內(nèi)部會計控制程序。（一） 公司成立專門的采購部門，負責(zé)集中采購公司業(yè)務(wù)所需設(shè)備、商品（含代銷商品）、耗材等物品。（二） 公司應(yīng)建立完善采購與付款的會計控制程序，加強請購、審批、合同訂立、采購、驗收、付款等環(huán)節(jié)的會計控制，堵塞采購環(huán)節(jié)的漏洞，減少采購風(fēng)險。（三） 采購申請。各部門根據(jù)工作、營銷需要，經(jīng)詢查倉管部庫存無貨或貨品不足后，報主管副總裁批準(zhǔn)，按自用物資、設(shè)備和營銷商品等不同類別分別填制《購貨申請表》，報采購部。需進口的物資或設(shè)備應(yīng)提前
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