【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 方式、權(quán)限、程序、責(zé)任及相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。 (2)嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門(mén)或人員辦理對(duì)外投資業(yè)務(wù)。 (3)制定對(duì)外投資業(yè)務(wù)流程，明確投資決策、資產(chǎn)投出、投資持有、對(duì)外投資處置等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制要求，如實(shí)記錄各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)開(kāi)展情況。 3．對(duì)外投資決策控制。 (1)加強(qiáng)對(duì)外投資預(yù)算的管理，保證對(duì)外投資預(yù)算符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、單位發(fā)展戰(zhàn)略要求和社會(huì)需要。 (2)編制對(duì)外投資建議書(shū)，并組織分析論證以及對(duì)被投資單位的資倌調(diào)查、實(shí)地考察等，在此基礎(chǔ)上決定是否立項(xiàng)。 (3)對(duì)已立項(xiàng)的對(duì)外投資項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估，比較選擇投資方案，提出對(duì)外投資建議。 (4)對(duì)重大投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究。財(cái)會(huì)部門(mén)對(duì)投資項(xiàng)目所需資金、預(yù)期現(xiàn)金流量、投資收益以及投資的安全性等進(jìn)行測(cè)算和分析。 (5)建立對(duì)外投資決策及實(shí)施的責(zé)任制度。重大投資項(xiàng)目決策實(shí)行集體審議聯(lián)簽。 4．資產(chǎn)投出控制。 (1)需要簽訂合同的對(duì)外投資業(yè)務(wù)，應(yīng)先進(jìn)行談判并經(jīng)審查批準(zhǔn)后簽訂投資合同，相關(guān)談判須由兩人以上參加。 (2)編制投資計(jì)劃，嚴(yán)格按照計(jì)劃確定的項(xiàng)目、進(jìn)度、時(shí)間、金額和方式投出資產(chǎn)。 提前或延遲投出資產(chǎn)、變更投資額、改變投資方式、中止投資等，應(yīng)當(dāng)經(jīng)決策機(jī)構(gòu)審批。 5．對(duì)外投資持有控制。 (1)指定專門(mén)部門(mén)或人員對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理，及時(shí)掌握被投資單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況。 (2)加強(qiáng)對(duì)投資收益收取的控制，及時(shí)足額收取投資收益。 (3)加強(qiáng)對(duì)外投資有關(guān)權(quán)益證書(shū)的管理，指定專門(mén)部門(mén)或人員保管權(quán)益證書(shū)，建立詳細(xì)的記錄。財(cái)會(huì)部門(mén)與相關(guān)管理部門(mén)和人員應(yīng)定期核對(duì)有關(guān)權(quán)益證書(shū)。 (4)加強(qiáng)對(duì)外投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，嚴(yán)禁賬外設(shè)賬。 6．對(duì)外投資處置控制。 (1)投資收回的資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)足額收取，提前或延期收回對(duì)外投資的，應(yīng)經(jīng)集體審議批準(zhǔn)。 (2)轉(zhuǎn)讓、核銷對(duì)外投資，應(yīng)經(jīng)集體審議批準(zhǔn)。核銷對(duì)外投資應(yīng)取得因被投資單位破產(chǎn)等不能收回投資的法律文書(shū)和證明文件。 (3)正確進(jìn)行對(duì)外投資資產(chǎn)處置的相關(guān)會(huì)計(jì)處理，保證收回資產(chǎn)的安全和完整。 (4)加強(qiáng)對(duì)審批文件、投資合同或協(xié)議、投資計(jì)劃書(shū)、對(duì)外投資處置等文件資料的管理。 7．監(jiān)督檢查。 (1)定期檢查對(duì)外投資業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員配備情況。 (2)定期檢查對(duì)外投資業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。 (3)定期檢查對(duì)外投資業(yè)務(wù)的決策情況。 (4)定期檢查對(duì)外投資資產(chǎn)投出情況。 (5)定期檢查對(duì)外投資持有的管理情況。 (6)定期檢查對(duì)外投資的處置情況。 (7)定期檢查對(duì)外投資的會(huì)計(jì)處理情況。 (六)成本費(fèi)用控制 1．崗位分工控制。 (1)建立成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)、權(quán)限。 (2)成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的不相容崗位：成本費(fèi)用預(yù)算的編制與審批；成本費(fèi)用支出的審批與執(zhí)行；成本費(fèi)用支出的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。 2．授權(quán)批準(zhǔn)控制。 (1)明確審批人對(duì)成本費(fèi)用的授權(quán)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，審批人不得越權(quán)審批。 (2)明確經(jīng)辦人辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求，經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)按審批人批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)。 3．成本費(fèi)用支出控制。 (1)建立成本費(fèi)用預(yù)算制度。根據(jù)成本費(fèi)用預(yù)算內(nèi)容，分解成本費(fèi)用指標(biāo)、落實(shí)成本費(fèi)用責(zé)任主體，考核成本費(fèi)用指標(biāo)完成情況，制定獎(jiǎng)懲措施，實(shí)行成本費(fèi)用責(zé)任追究制度。需追加的成本費(fèi)用預(yù)算，應(yīng)重新辦理審批手續(xù)。 (2)結(jié)合單位經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際，選擇恰當(dāng)?shù)某杀究刂品椒ā?(3)加強(qiáng)對(duì)材料采購(gòu)和耗用的成本控制，將材料成本控制在預(yù)算范圍內(nèi)。 (4)建立人工成本控制制度，合理設(shè)置工作崗位，以崗定責(zé)， 以崗定員，以崗定酬。 (5)明確制造費(fèi)用支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)，采用彈性預(yù)算等方法，加強(qiáng)對(duì)制造費(fèi)用的控制。 (6)制定其他費(fèi)用的開(kāi)支范圍、標(biāo)準(zhǔn)和費(fèi)用支出的申請(qǐng)、引核、審批、支付程序，嚴(yán)格控制費(fèi)用開(kāi)支。 (7)正確進(jìn)行成本費(fèi)用的計(jì)算和分配。 4．內(nèi)部報(bào)告控制。 建立成本費(fèi)用內(nèi)部報(bào)告制度，實(shí)時(shí)監(jiān)控成本費(fèi)用的支出情況，對(duì)于發(fā)生的超預(yù)算的成本費(fèi)用差異及時(shí)查明原因，做出相應(yīng)處理。 5．監(jiān)督檢查。 (1)定期檢查成本費(fèi)用業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。 (2)定期檢查成本費(fèi)用業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。 (3)定期檢查成本費(fèi)用預(yù)算制度的執(zhí)行情況。 (4)定期檢查相關(guān)會(huì)計(jì)核算制度的執(zhí)行情況。(七)擔(dān)?？刂?1．崗位分工控制。 (1)建立擔(dān)保業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限。 (2)擔(dān)保業(yè)務(wù)的不相容崗位：擔(dān)保業(yè)務(wù)的評(píng)估與審批；擔(dān)保業(yè)務(wù)的審批、執(zhí)行與監(jiān)督；擔(dān)保財(cái)產(chǎn)的保管與擔(dān)保業(yè)務(wù)記錄。 (3)不得由同一部門(mén)或個(gè)人辦理?yè)?dān)保業(yè)務(wù)的全過(guò)程。 2．授權(quán)批準(zhǔn)控制。 (1)明確審批人對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理?yè)?dān)保業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。 (2)嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理?yè)?dān)保業(yè)務(wù)。 (3)制定擔(dān)保政策，明確擔(dān)保的范圍或禁止擔(dān)保的事項(xiàng)。 (4)制定規(guī)范的擔(dān)保業(yè)務(wù)操作程序。 3．擔(dān)保評(píng)估控制。 (1)建立擔(dān)保業(yè)務(wù)評(píng)估制度，確保擔(dān)保業(yè)務(wù)符合相關(guān)政策。 (2)對(duì)申請(qǐng)擔(dān)保單位的主體資格，申請(qǐng)擔(dān)保項(xiàng)目的合法性，申請(qǐng)擔(dān)保單位的資產(chǎn)質(zhì)量、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)情況、行業(yè)前景或信用狀況等進(jìn)行全面評(píng)估。 (3)被擔(dān)保項(xiàng)目發(fā)生變更時(shí)，應(yīng)重新組織評(píng)估。 4．擔(dān)保審批制度。 (1)建立擔(dān)保業(yè)務(wù)審批責(zé)任制，對(duì)重要的擔(dān)保業(yè)務(wù)實(shí)行集體決策審批。 (2)加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保合同訂立的管理，確保簽訂合同符合國(guó)家法律法規(guī)和單位內(nèi)部控制制度。 5．擔(dān)保執(zhí)行控制。 建立擔(dān)保業(yè)務(wù)監(jiān)測(cè)報(bào)告制度，對(duì)被擔(dān)保單位、被擔(dān)保項(xiàng)目資金流向等采取不同的方式進(jìn)行監(jiān)測(cè)。 6．擔(dān)保財(cái)產(chǎn)保管控制。 建立擔(dān)保財(cái)產(chǎn)保管制度，集中妥善保管擔(dān)保財(cái)產(chǎn)和權(quán)利證明，定期對(duì)財(cái)產(chǎn)的存續(xù)狀況和價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理。 7．擔(dān)保業(yè)務(wù)記錄控制。 建立擔(dān)保業(yè)務(wù)記錄制度，對(duì)擔(dān)保的對(duì)象、金額、期限和用于抵押和質(zhì)押的物品、權(quán)利及其他事項(xiàng)進(jìn)行全面的記錄。 8．監(jiān)督檢查。 (1)定期檢查擔(dān)保業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。 (2)定期檢查擔(dān)保業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。 (3)定期檢查擔(dān)保業(yè)務(wù)監(jiān)測(cè)報(bào)告制度的執(zhí)行情況。 (4)定期檢查擔(dān)保財(cái)產(chǎn)保管和擔(dān)保業(yè)務(wù)記錄制度的執(zhí)行情況。 (八)預(yù)算控制 1．崗位分工控制。 (1)建立預(yù)算工作崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)、權(quán)限。 (2)預(yù)算工作的不相容崗位：預(yù)算編制(含預(yù)算調(diào)整)與預(yù)算審批；預(yù)算審批與預(yù)算執(zhí)行；預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算考核。 2．授權(quán)批準(zhǔn)控制。 (1)明確審批人的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理預(yù)算的職責(zé)范圍和工作要求。 (2)制定預(yù)算管理業(yè)務(wù)流程，明確預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算分析與考核等各環(huán)節(jié)的控制要求，設(shè)置相關(guān)的記錄，確保預(yù)算工作全過(guò)程得到有效控制。 3．預(yù)算編制控制。 (1)根據(jù)各單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和工作重點(diǎn)編制相應(yīng)的業(yè)務(wù)預(yù)算和年度預(yù)算方案。 (2)預(yù)算編制應(yīng)符合本單位發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、投資及籌資計(jì)劃和其他重大決議。 (3)編制經(jīng)營(yíng)預(yù)算，應(yīng)以上一年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際狀況為基礎(chǔ)，綜合考慮經(jīng)濟(jì)政策變動(dòng)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)狀況、產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)能力等因素，嚴(yán)格