【正文】 (1)明確審批人對采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。 (3)不得由同一部門或個人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的全過程。 (1)建立采購與付款的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 (4)定期檢查票據(jù)保管情況。 (2)定期檢查貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。 7．監(jiān)督檢查。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。 6．印章控制。 5．票據(jù)控制。 (2)嚴(yán)格遵守銀行支付結(jié)算紀(jì)律。 (1)加強(qiáng)銀行賬戶管理，按規(guī)定辦理存款、取款結(jié)算。 (5)定期盤點(diǎn)現(xiàn)金，做到賬實(shí)相符。 (3)現(xiàn)金收入及時存入銀行，嚴(yán)格控制現(xiàn)金坐支；嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。 (1)實(shí)行現(xiàn)金庫存限額管理制度。 (4)重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決策和審批。 (2)明確經(jīng)辦人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。 (1)明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位出納人員。 (3)配備合格人員，進(jìn)行崗位輪換。 (1)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限。運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會計(jì)控制的有引實(shí)施；同時加強(qiáng)對財(cái)務(wù)會計(jì)電子信息系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文檔儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。建立內(nèi)部報告制度，全面反映經(jīng)濟(jì)活動情況，及時提供業(yè)務(wù)活動中的重要信息．增強(qiáng)內(nèi)部管理的時效性和針對性。針對各個風(fēng)險控制點(diǎn)，建立風(fēng)險管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險分析、風(fēng)險報告等措施對財(cái)務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行全面防范和有效控制。限制未經(jīng)授權(quán)的人員對財(cái)產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對、財(cái)產(chǎn)保險等措施，確保各種財(cái)產(chǎn)的安全完整。嚴(yán)格控制無預(yù)算的資金支出。加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。依據(jù)《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度，制定適合本單位的會計(jì)制度，明確會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會計(jì)報告的處理程序，建立和完善會計(jì)檔案保管和會計(jì)工作交接辦法，實(shí)行會計(jì)人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會計(jì)的監(jiān)督職能。對涉及會計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容作出明確決定，單位內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。不相容職務(wù)主要包括授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。 三、內(nèi)部會計(jì)控制的主要方法 1．不相容職務(wù)相互分離控制。 6．內(nèi)部會計(jì)控制應(yīng)隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。 4．內(nèi)部會計(jì)控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部涉及會計(jì)工作的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間的權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。 2．內(nèi)部會計(jì)控制應(yīng)當(dāng)約束單位內(nèi)部涉及會計(jì)工作的所有人員，任何人都不得擁有超越內(nèi)部會計(jì)控制的權(quán)力。 5．保證國家法律、法規(guī)在本單位的貫徹執(zhí)行。 3．避免或降低各種風(fēng)險，提高經(jīng)營管理效率。內(nèi)部會計(jì)控制的目標(biāo)包括： 1．保護(hù)單位各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失。監(jiān)督活動包括持續(xù)監(jiān)督和個別評估。 5．監(jiān)督。信息與溝通指為了使員工能夠執(zhí)行其職責(zé)，企業(yè)必須搜集、識別、交流各種內(nèi)部和外部信息?？刂苹顒邮谴_保管理階層的決策和指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括核準(zhǔn)、授權(quán)、驗(yàn)證、調(diào)節(jié)、復(fù)核經(jīng)營績效、保障資產(chǎn)安全及職務(wù)分工等。企業(yè)必須制定與生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)等業(yè)務(wù)相關(guān)的目標(biāo)，設(shè)立可辨認(rèn)、分析和管理相關(guān)風(fēng)險的機(jī)制，以了解企業(yè)所面臨的來自內(nèi)部和外部的各種不同風(fēng)險，并及時加以處理。 2．風(fēng)險評估?？刂骗h(huán)境規(guī)定企業(yè)的紀(jì)律與架構(gòu)，塑造企業(yè)文化并影響企業(yè)員工的控制意識，是其他內(nèi)部控制組成要素的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制與內(nèi)部會計(jì)控制(一)內(nèi)部控制的組成要素 內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、管理層以及其他員工制定和實(shí)施的，旨在為財(cái)務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效果和效率以及相關(guān)法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行等目前提供合理保證的過程。內(nèi)部控制的組成要素包括： 1．控制環(huán)境。影響響控制環(huán)境的因素包括：員工的職業(yè)道德和操守、勝任能力，管理層的管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格，董事會和內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的設(shè)置，內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)權(quán)限的劃分，人力資源政策及執(zhí)行等。風(fēng)險評估是指分析和辨認(rèn)實(shí)現(xiàn)有關(guān)目標(biāo)可能發(fā)生的風(fēng)險。 3．控制活動。 4．信息與溝通。其內(nèi)容包括確認(rèn)和記錄有效的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、采用恰當(dāng)?shù)呢泿艃r值計(jì)量、在財(cái)務(wù)報告中恰當(dāng)揭示等。監(jiān)督是由適當(dāng)?shù)娜藛T評估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)作情況的過程。 (二)內(nèi)部會計(jì)控制的目標(biāo) 內(nèi)部會計(jì)控制是指單位為了保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，提高會計(jì)信息質(zhì)量，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度及單位經(jīng)營管理方針政策的貫徹執(zhí)行，避免或降低風(fēng)險，提高經(jīng)營管理效率，實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)營管理目標(biāo)而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。 2．保證單位經(jīng)營管理信息和財(cái)務(wù)會計(jì)資料的真實(shí)、完整。 4．實(shí)現(xiàn)管理層的經(jīng)營方針和目標(biāo)。 二、內(nèi)部會計(jì)控制的原則 1．內(nèi)部會計(jì)控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)以及本單位的實(shí)際情況。 3．內(nèi)部會計(jì)控制應(yīng)當(dāng)涵蓋單位內(nèi)部涉及會計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和相關(guān)崗位，明確業(yè)務(wù)處理過程中的基本控制點(diǎn)，使內(nèi)部控制落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。 5．內(nèi)部會計(jì)控制應(yīng)當(dāng)遵循成本效益原則，以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。 7．單位負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部會計(jì)控制的建立健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)。按照不相容職務(wù)相分離的要求，合理設(shè)計(jì)會計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。 2．授權(quán)批準(zhǔn)控制。 3．會計(jì)系統(tǒng)控制。 4．預(yù)算控制。預(yù)算內(nèi)資金實(shí)行責(zé)任人限額審批，限額以上資金實(shí)行集體審批。 5．財(cái)產(chǎn)保全控制。 6．風(fēng)險控制。 7．內(nèi)部報告控制。 8．電子信息技術(shù)控制。 四、內(nèi)部會計(jì)控制的內(nèi)容 (一)貨幣資金控制 1．崗位分工控制。 (2)出納人員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 (4)建立回避制度。 2．授權(quán)批準(zhǔn)控制。審批人不得超越審批權(quán)限。 (3)嚴(yán)格按照申請、審批、復(fù)核、支付的程序辦理貨幣資金的支付業(yè)務(wù)，并及時準(zhǔn)確入賬。 3．現(xiàn)金控制。 (2)明確現(xiàn)金開支范圍并嚴(yán)格執(zhí)行。 (4)貨幣資金收入及時入賬，不得私設(shè)“小金庫”，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。 4．銀行存款控制。定期檢查、清理銀行賬戶的開立和使用情況。 (3)定期獲取銀行對賬單，查實(shí)銀行存款余額，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，防止空白票據(jù)遺失和被盜用。 (1)財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章應(yīng)由本人或其授權(quán)人員保管。 (2)嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。 (1)定期檢查貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。 (3)定期檢查印章保管情況。 (二)采購與付款控制 1．崗位分工控制。 (2)采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位：請購與審批；詢價與確定供應(yīng)商；采購合同的訂立與審計(jì)；采