【正文】 購與驗收；采購、驗收與相關(guān)會計記錄；付款審批與付款執(zhí)行。 2．授權(quán)批準(zhǔn)控制。審批人不得越權(quán)審批。嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)和人員辦理采購與付款業(yè)務(wù)。 (4)加強對請購手續(xù)、采購訂單、驗收證明、入庫憑證、采購發(fā)票等的管理和相互核對工作。 (1)建立采購申請制度。 (2)加強采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理。 4．審批控制。 5．采購控制。 (2)制定例外緊急需求的特殊采購處理程序。 6．驗收控制。根據(jù)制度規(guī)定驗收所購物品或勞務(wù)等的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等，并出具驗收單據(jù)或驗收報告。驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，應(yīng)查明原因．及時處理。 (1)嚴格核對采購發(fā)票、驗收單、入庫單、合同等有關(guān)憑證，檢查其真實性、完整性，合法性，對符合付款條件的采購業(yè)務(wù)及時辦理付款業(yè)務(wù)。 (3)加強應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理，已到期的應(yīng)付款項經(jīng)批準(zhǔn)后辦理結(jié)算與支付。 8．監(jiān)督檢查。 (2)定期檢查采購與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。 (4)定期檢查有關(guān)單據(jù)、憑證和文件的使用和保管情況。 (1)建立銷售與收款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 (3)不得由同一部門或個人辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的全過程。 (1)明確審批人員對銷售業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。 (2)明確經(jīng)辦人員的職責(zé)范圍和工作要求。 (4)未經(jīng)授權(quán)人員不得經(jīng)辦銷售與收款業(yè)務(wù)。 (1)建立銷售預(yù)算管理制度，制定銷售目標(biāo)，確立銷售管理責(zé)任制。 (3)加強賒銷管理。 (4)明確規(guī)定銷售談判、合同訂立、合同審批、銷售、發(fā)貨等環(huán)節(jié)的崗位責(zé)任、職責(zé)權(quán)限及管理措施，并嚴格執(zhí)行。銷售退回須經(jīng)銷售主管審批， (6)建立完整的銷售登記制度，加強銷售合同、銷售計劃、 銷售通知單、發(fā)貨憑證、運貨憑證、銷售發(fā)票等的核對工作。 4．收款控制。 (2)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度。 (4)加強應(yīng)收賬款的管理，及時足額收回款項。發(fā)生的壞賬應(yīng)查明原因，明確責(zé)任。收回已注銷的壞賬應(yīng)及時入賬。 (7)定期與客戶核對往來款項，如有不符，應(yīng)查明原因及時處理。 (1)定期檢查銷售與收款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。 (3)定期檢查銷售的管理情況。 (5)定期檢查銷售退回的管理情況。 (1)建立工程項目業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限。 2．授權(quán)批準(zhǔn)控制。 (2)嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理工程項目業(yè)務(wù)。 3．項目決策控制。 (2)建立工程項目的集體決策制度，決策過程應(yīng)有完整的書面記錄。 4．概預(yù)算控制。 (2)加強對概預(yù)算編制的審核，審查編制依據(jù)、項目內(nèi)容、工程量計算、定額套用等是否真實、完整、準(zhǔn)確。 (1)建立工程項目價款支付環(huán)節(jié)的控制制度，對價款支付的條件、方式以及會計核算程序作出規(guī)定。 (3)因工程變更等原因造成價款支付方式及金額發(fā)生變動的應(yīng)有完整的書面文件和其他相關(guān)資料，并經(jīng)財會部門審核后方可付款。 6．竣工決算控制。 (2)依據(jù)有關(guān)法規(guī)規(guī)定及時編制竣工決算，并進行認真審核， (3)建立竣工決算審計制度，及時組織竣工決算審計。驗收合格的工程項目，及時辦理財產(chǎn)移交手續(xù)。 (1)定期檢查工程項目業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。 (3)定期檢查工程項目決策責(zé)任制的建立及執(zhí)行情況。 (5)定期檢查各類款項支付制度的執(zhí)行情況。 (五)對外投資控制 1．崗位分工控制。 (2)對外投資業(yè)務(wù)的不相容崗位：對外投資預(yù)算的編制與審批；對外投資項目的分析論證與評估；對外投資的決策與執(zhí)行：對外投資處置的審批與執(zhí)行；對外投資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會計記錄。 (1)明確審批人的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任及相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。 (3)制定對外投資業(yè)務(wù)流程，明確投資決策、資產(chǎn)投出、投資持有、對外投資處置等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制要求，如實記錄各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)開展情況。 (1)加強對外投資預(yù)算的管理，保證對外投資預(yù)算符合國家產(chǎn)業(yè)政策、單位發(fā)展戰(zhàn)略要求和社會需要。 (3)對已立項的對外投資項目進行評估，比較選擇投資方案，提出對外投資建議。財會部門對投資項目所需資金、預(yù)期現(xiàn)金流量、投資收益以及投資的安全性等進行測算和分析。重大投資項目決策實行集體審議聯(lián)簽。 (1)需要簽訂合同的對外投資業(yè)務(wù)，應(yīng)先進行談判并經(jīng)審查批準(zhǔn)后簽訂投資合同，相關(guān)談判須由兩人以上參加。 提前或延遲投出資產(chǎn)、變更投資額、改變投資方式、中止投資等，應(yīng)當(dāng)經(jīng)決策機構(gòu)審批。 (1)指定專門部門或人員對投資項目進行跟蹤管理，及時掌握被投資單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營情況。 (3)加強對外投資有關(guān)權(quán)益證書的管理，指定專門部門或人員保管權(quán)益證書，建立詳細的記錄。 (4)加強對外投資業(yè)務(wù)的會計核算，嚴禁賬外設(shè)賬。 (1)投資收回的資產(chǎn)，應(yīng)及時足額收取，提前或延期收回對外投資的，應(yīng)經(jīng)集體審議批準(zhǔn)。核銷對外投資應(yīng)取得因被投資單位破產(chǎn)等不能收回投資的法律文書和證明文件。 (4)加強對審批文件、投資合同或協(xié)議、投資計劃書、對外投資處置等文件資料的管理。 (1)定期檢查對外投資業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員配備情況。 (3)定期檢查對外投資業(yè)務(wù)的決策情況。 (5)定期檢查對外投資持有的管理情況。 (7)定期檢查對外投資的會計處理情況。 (1)建立成本費用業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限。 2．授權(quán)批準(zhǔn)控制。 (2)明確經(jīng)辦人辦理成本費用業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求，經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)按審批人批準(zhǔn)意見辦理成本費用業(yè)務(wù)。 (1)建立成本費用預(yù)算制度。需追加的成本費用預(yù)算，應(yīng)重新辦理審批手續(xù)。 (3)加強對材料采購和耗用的成本控制，將材料成本控制在預(yù)算范圍內(nèi)。 (5)明確制造費用支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)，采用彈性預(yù)算等方法，加強對制造費用的控制。 (7)正確進行成本費用的計算和分配。 建立成本費用內(nèi)部報告制度，實時監(jiān)控成本費用的支出情況，對于發(fā)生的超預(yù)算的成本費用差異及時查明原因，做出相應(yīng)處理。 (1)定期檢查成本費用業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。 (3)定期檢查成本費用預(yù)算制度的執(zhí)行情況。(七)擔(dān)保控制 1．崗位分工控制。 (2)擔(dān)保業(yè)務(wù)的不相容崗位：擔(dān)保業(yè)務(wù)的評估與審批；擔(dān)保業(yè)務(wù)的審批、執(zhí)行與監(jiān)督；擔(dān)保財產(chǎn)的保管與擔(dān)保業(yè)務(wù)記錄。 2．授權(quán)批準(zhǔn)控制。 (2)嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)。 (4)制定規(guī)范的擔(dān)保業(yè)務(wù)操作程序。 (1)建立擔(dān)保業(yè)務(wù)評估制度，確保擔(dān)保業(yè)務(wù)符合相關(guān)政策。 (3)被擔(dān)保項目發(fā)生變更時，應(yīng)重新組織評估。 (1)建立擔(dān)保業(yè)務(wù)審批責(zé)任制，對重要的擔(dān)保業(yè)務(wù)實行集體決策審批。 5．擔(dān)保執(zhí)行控制。 6．擔(dān)保財產(chǎn)保管控制。 7．擔(dān)保業(yè)務(wù)記錄控制。 8．監(jiān)督檢查。 (2)定期檢查擔(dān)保業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。 (4)定期檢查擔(dān)保財產(chǎn)保管和擔(dān)保業(yè)務(wù)記錄制度的執(zhí)行情況。 (1)建立預(yù)算工作崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限。 2．授權(quán)批準(zhǔn)控制。 (2)制定預(yù)算管理業(yè)務(wù)流程，明確預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算分析與考核等各環(huán)節(jié)的控制要求，設(shè)置相關(guān)的記錄，確保預(yù)算工作全過程得到有效控制。 (1)根據(jù)各單位