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2024-12-21 17:48本頁面
【正文】 行 ⑿ 核對(duì)賬簿 ⒀ 現(xiàn)金盤點(diǎn) 四 . 銀 行存款收支程序 銀行存款業(yè)務(wù)主要由會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé) . 同時(shí)還涉及單位管理 ﹑ 采購 ﹑ 銷售等部門 ⑴ 授權(quán) ⑵ 簽定結(jié)算合同 ⑶ 填制或取得原始憑證 ⑷ 簽審憑證 ⑸ 審核憑證 ⑹ 填制或取得結(jié)算憑證 ⑺ 審核結(jié)算憑證 ⑻ 編制記賬憑證 ⑼ 復(fù)核記賬憑證 ⑽ 登記銀行存款日記賬 ⑾ 登記明細(xì)賬 ⑿ 登記總帳 ⒀ 核對(duì)帳單 ⒁ 編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ⒂ 對(duì)賬 五 . 現(xiàn) 金 業(yè)務(wù)處 理的常 見錯(cuò)誤 和漏洞與關(guān) 鍵 控制點(diǎn) 常 見錯(cuò)誤 : 1. 將備用金作為現(xiàn)金核算 , 填錯(cuò)記賬憑證 . . “ 收訖 ” 或 “ 付訖 ” 戳記的現(xiàn)象 , 造成重復(fù)收付款或漏收漏付款的可能 . , 常出現(xiàn)帳面金額與保險(xiǎn)柜金額不符的情況 , 這既有白條抵庫的現(xiàn)象 , 也有錯(cuò)支錯(cuò)收的原因 . 常 見 漏洞 : . 一是少列收入金額多列支出金額 . 二是涂改憑證金額 . 三是撕毀現(xiàn)金收入的票據(jù)或收據(jù) , 利用工作便利將收入的現(xiàn)金占為己有 . 四是利用錢賬兼管的機(jī)會(huì)貪污現(xiàn)金 . 五是無證無賬 . 指收入現(xiàn)金既不給付款方開具收據(jù)或發(fā)票 , 也不報(bào)帳和記賬 . 六是虛構(gòu)支出業(yè)務(wù)內(nèi)容 . 七是小頭大尾或大頭小尾 . 2. 利用有關(guān)手法挪用 現(xiàn) 金 . 一是利用現(xiàn)金日記賬挪用現(xiàn)金 . 在尚未登記日記總帳的情況下 , 采取少加現(xiàn)金收入日記賬合計(jì)數(shù)的手段 , 達(dá)到挪用現(xiàn)金的目的 . 二是循環(huán)入賬挪用現(xiàn)金 . 在一筆應(yīng)收賬款收到現(xiàn)金后暫不入賬 , 將現(xiàn)金挪用 , 待下一筆應(yīng)收賬款收回現(xiàn)金后 , 用其抵補(bǔ)上一筆應(yīng)收賬款 , 挪用者繼續(xù)挪用第二筆應(yīng)收賬款的款項(xiàng) . 應(yīng)設(shè) 置的關(guān) 鍵 控制點(diǎn) : 審批 (符合授權(quán) , 真實(shí)合法 ). 審核 (內(nèi)容完整 ﹑ 合規(guī) , 手續(xù)完備 ) 收付 . (正確及時(shí) ) 稽核 (證證相符 ) 記賬 (收支有據(jù)可查 , 賬簿相互制約 ) 對(duì)賬 (賬賬相符 ﹑ 賬實(shí)相符 ) 清點(diǎn) (每日每時(shí)實(shí)有數(shù) , 賬實(shí)相符 ) 盤點(diǎn) (完整正確 , 賬實(shí)相符 ) 六 . 銀 行存款 業(yè)務(wù)處 理的常 見錯(cuò)誤 和漏洞與關(guān) 鍵 控制點(diǎn) 常 見錯(cuò)誤 : 未定期與銀行對(duì)賬單核對(duì) , 不編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 . 編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)后金額不一致 , 既有未達(dá)賬項(xiàng)原因 , 也有錯(cuò)賬可能 . 沒有按規(guī)定填制銀行結(jié)算憑證 , 填制內(nèi)容不完備 . 容易出 現(xiàn) 的 問題 : 私自簽發(fā)現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金 . 非法將轉(zhuǎn)帳支票借給他人用于私人營利性業(yè)務(wù)的結(jié)算 , 或?qū)⒖瞻邹D(zhuǎn)帳支票為他人充當(dāng)?shù)盅?. 涂改銀行對(duì)賬單上的發(fā)生額 , 掩飾從銀行存款日記賬中套取現(xiàn)金的事實(shí) . 擅自簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票套購商品或物資并占為己有 . 應(yīng)設(shè) 置的關(guān) 鍵 控制點(diǎn) : 審批 (符合
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