【正文】 計控制規(guī)范 —— 采購與付款 (試行 ) （財會 [2020]21 號 二 00 二年十二月二十三日 ） 第一章 總則 9 第一條 為了加強對單位采購與付款的內(nèi)部控制，規(guī)范采購與付款行為，防范采購與付款過程中的差錯和舞弊，根據(jù)《 中華人民共和國會計法 》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范 —— 基本規(guī)范 (試行 )》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。已納入政府采購范圍的采購與付款業(yè)務。 第三條 國務院有關(guān)部門可以根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門或本系統(tǒng)的采購與付款內(nèi)部控制規(guī)定。 第四條 單位負責人對本單位采購與付款內(nèi)部控制的建立健全和有效實施以及采購與付款業(yè)務的真實性、合法性負責。 采購與付款業(yè)務不相容崗位至少包括： (一 )請購與審批； (二 )詢價與確定供應商； (三 )采購合同的訂立與審計； (四 )采購與驗收； (五 )采購、驗收與相關(guān)會計記錄； (六 )付款審批與付款執(zhí)行。 10 第六條 單位應當配備合格的人員辦理采購與付款業(yè)務。 單位應當根據(jù)具體情況對辦理采購與付款業(yè)務的人員進行崗位輪換。 第八條 審批人應當 根據(jù)采購與付款業(yè)務授權(quán)批準制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的采購與付款業(yè)務，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。 第十條 嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理采購與付款業(yè)務。 第三章 請購與審批控制 第十二條 單位應當建立采購申請制度，依據(jù)購置物品或勞務等類型，確定歸口管理部門，授予相應的請購權(quán)，并明確相關(guān)部門或人員的職責權(quán)限及相應的請購程序。對于預算內(nèi)采購項目，具有請購權(quán)的部門應當嚴格按照預算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)；對于超預算和預算外采購項目，具有請 購權(quán)的部門應對需求部門提出的申請進行審核后再行辦理請購手續(xù)。對于超預算和預算外采購項目，應當明確審批權(quán)限，由審批人根據(jù)其職責、權(quán)限以及單位實際需要等對請購申請進行審批。 第十六條 單位應當根據(jù)物品或勞務等的性質(zhì)及其供應情況確定采購方式。 單位應當制定例外緊急需求的特殊采購處理程序。小額零星采購也應由經(jīng)授權(quán)的部門事先對價格等有關(guān)內(nèi)容進行審查。 對驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況， 負責驗收的部門或人員應當立即向有關(guān)部門報告；有關(guān)部門應查明原因，及時處理。 第二十條 單位財會部門在辦理付款業(yè)務時，應當對采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗收證明等相關(guān)憑證的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行嚴格審核 。 第二十二條 單位應當加強應付賬款和應付票據(jù)的管理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應付款項。 12 第二十三條 單位應當建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定，及時收回退貨貨款。如有不符，應查明原因，及時處理。 單位監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員應通過實施符合性測試和實質(zhì)性測試檢查采購與付款業(yè)務內(nèi)部控制制度是否健全，各項規(guī)定是否得到有效執(zhí)行。重點檢查是否存在采購與付款業(yè)務不相容職務混崗的現(xiàn)象。重點檢查大宗采購與付款業(yè)務的授權(quán)批準手續(xù)是否健全， 是否存在越權(quán)審批的行為。重點審查應付賬款和預付賬款支付的正確性、時效性和合法性。重點檢查憑證的登記、領(lǐng)用、傳遞、保管、注銷手續(xù)是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞。 第七章 附則 第二十八條 本規(guī)范由財政部負責解釋。 13 《返回目錄》 內(nèi)部會計控制規(guī)范 —— 銷售與收款 (試行 ) （財會 [2020]21 號 二 00 二年十二月二十三日 ） 第一章 總則 第一條 為了加強對單位銷售與收款的內(nèi)部控制，規(guī)范銷售與收款行為，防范銷售與收款過程中的差錯和舞弊，根據(jù)《 中華人民共和國會計法 》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范 —— 基 本規(guī)范 (試行 )》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。 第三條 國務院有關(guān)部門可以根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門或本系統(tǒng)的銷售與收款內(nèi)部控制規(guī)定。 第四條 單位負責人對本單位銷售與收款內(nèi)部控制的建立健全和有效實施以及銷售與收款業(yè)務的真實性、合法性負責。 14 第六條 單位應當將辦理銷售、發(fā)貨、收款三項業(yè)務的部門 (或崗位 )分別設立。 (二 )發(fā)貨部門 (或崗位 )主要負責審核銷售發(fā)貨單據(jù)是否齊全并辦理發(fā)貨的具體事宜。 單位不得由同一部門或 個人辦理銷售與收款業(yè)務的全過程。信用管理崗位與銷售業(yè)務崗位應分設。辦理銷售與收款業(yè)務的人員應當具備良好的業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德。 第九條 單位應當對銷售與收款業(yè)務建立嚴格的授權(quán)批準制度，明確審批人員對銷售與收款業(yè)務的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責范 圍和工作要求。 經(jīng)辦人應當在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理銷售與收款業(yè)務。 第十一條 對于超過單位既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務，單位應當進行集體決策，防止決策失誤而造成嚴重損失。 第三章 銷售和發(fā)貨控制 第十三條 單 位對銷售業(yè)務應當建立嚴格的預算管理制度，制定銷售目標，確立銷售管理責任制。 15 第十五條 單位在選擇客戶時，應當充分了解和考慮客戶的信譽、財務狀況等有關(guān)情況，降低賬款回收中的風險。賒銷業(yè)務應遵循規(guī)定的銷售政策和信用政策。 第十七條 單位應當按照規(guī)定的程序辦 理銷售和發(fā)貨業(yè)務。單位在銷售合同訂立前，應當指定專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判。銷售談判的全過程應有完整的書面記錄。單位應當授權(quán)有關(guān)人員與客戶簽訂銷售合同。金額重大的銷售合同的訂立應當征詢法律顧問或?qū)＜业囊庖?。單位應當建立健全銷售合同審批制度。 組織銷售。編制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票的人員應相互分離。發(fā)貨部門應當對銷售發(fā)貨單據(jù)進行審核，嚴格按照銷售通知單所列的發(fā)貨品種和規(guī)格、發(fā)貨數(shù)量、發(fā)貨時間、發(fā)貨方式組織發(fā)貨，并建立貨物出庫、發(fā)運等環(huán)節(jié)的崗位責任制，確保貨物的安全發(fā)運。單位應 當建立銷售退回管理制度。 銷售退回的貨物應由質(zhì)檢部門檢驗和倉儲部門清點后方可入庫。 第十八條 單位應當在銷售與發(fā)貨各環(huán)節(jié)設置相關(guān)的記錄、填制相應的憑證，建立完整的銷售登記制度，并加強銷售合同、銷售計劃、銷售通知單、發(fā)貨憑證、運貨憑證、銷售發(fā)票等文件 和憑證的相互核對工作。銷售臺賬應當附有客戶訂單、銷售合同、客戶簽收回執(zhí)等相關(guān)購貨單據(jù)。 第二十條 單位應將銷售收入及 時入賬，不得賬外設賬，不得擅自坐支現(xiàn)金。 第二十一條 單位應當建立應收賬款賬齡分析制度和逾期應收賬款催收制度。對催收無效的逾期應收賬款可通過法律程序予以解決。 單位對長期往來客戶應當建立起完善的客戶資料，并對客戶資料實行動態(tài)管理，及時更新。單位發(fā)生的各項壞賬，應查明原因，明確責任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會計處理。已注銷的壞賬又收回時應當及時入賬，防止形成賬外款。 單位應當有專人保管應收票據(jù)，對于即將到期的應收票據(jù)，應及時向付款人提示付款；已貼現(xiàn)票據(jù)應在備查簿中登記，以便日后追蹤管理。 第二十六條 單位應當定期與往來客戶通過函證等方式核對應收賬款、應收票據(jù)、預收賬款等往來款項，如有不符，應查明原因，及時處理。 單位監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員應通過實施符合性測試和實質(zhì)性測試檢查銷售與收款業(yè)務內(nèi)部控制制度是否健全，各項規(guī)定是否得到有效執(zhí)行。重點檢查是否存在銷售與收款業(yè)務不相容職務混崗的現(xiàn)象。重點檢查授權(quán)批準手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。重點檢查信用政策、銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定。重點檢查單位銷售收入是否及時入賬，應收賬款的催收是否有效，壞賬核銷和應收票據(jù)的管理是否符合規(guī)定。重點檢查銷售退回手續(xù)是否齊全、退回貨物是否及時入庫。 第六章 附則 第三十條 本規(guī)范由財政部負責解釋。 《返回目錄》 內(nèi)部會計控制規(guī)范－－工程項目 (試行 ) （財會 [2020]30 號 2020 年 10 月 22 日 ） 18 第一章 總則 第一條 為了加強對工程項目的內(nèi)部控制，防 范工程項目管理中的差錯與舞弊，提高資金使用效益，根據(jù)《 中華人民共和國會計法 》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范－－基本規(guī)范（試行）》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。 國家有關(guān)法律法規(guī)對工程項目另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 各單位應當根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和 本規(guī)范，結(jié)合部門或系統(tǒng)的工程項目內(nèi)部控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務特點和管理要求的工程項目內(nèi)部管理制度，并組織實施。 第二章 崗位分工與授權(quán)批準 第五條 單位應當建立工程項目業(yè)務的崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責、權(quán)限，確保辦理工程項目業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 第六條 單位應當根據(jù)工程項目的特點，配備合格的人員辦理工程項目業(yè)務。 單位應當配備專門的會計人員辦理工程項目會計核算業(yè)務，辦理工程項目會計業(yè)務的人員應當熟悉國家法律法規(guī)及工程項目管理方面的專業(yè)知識。 第八條 審批人應當根據(jù)工程項目相關(guān)業(yè)務授權(quán)批準制度的規(guī)定，在 授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的工程項目業(yè)務，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。 第十條 單位應當制定工程項目業(yè)務流程，明確項目決策、概預算編制、價款支付、竣工決算等環(huán)節(jié)的控制要求，并設置相應的記錄或憑證，如實記載各環(huán)節(jié)業(yè)務的開展情況，確保工程項目全過程得到有效控制。 第十二條 單位應當組織工程、技術(shù)、財會等部門的相關(guān)專業(yè)人員對項目建議書和可行性研究報告的完整性、客觀性進行技術(shù)經(jīng)濟分析和評審，出具評審意見。 嚴禁任何個人單獨決策工程項目或者擅自改變集體決策意