【正文】 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況對(duì)辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行崗位輪換。 第十四條 單位應(yīng)當(dāng)建立銷售定價(jià)控制制度，制定價(jià)目表、折扣政策、付款政策等并予以執(zhí)行。談判人員至少應(yīng)有兩人以上，并與訂立合同的人員相分離。審批人員 應(yīng)對(duì)銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等嚴(yán)格把關(guān)。單位的銷售退回必須經(jīng)銷售主管審批后方可執(zhí)行。 銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷售現(xiàn)款。 第二十四條 單位注銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存。 第二十八條 銷售與收款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括： (一 )銷售與收款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的 設(shè)置情況。 (五 )銷售退回的管理情況。 第三條 國務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門或本系統(tǒng)的工程項(xiàng)目內(nèi)部控制規(guī)定。 19 第七條 單位應(yīng)當(dāng)對(duì)工程項(xiàng)目相關(guān)業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任及相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。 第十三條 單位應(yīng)當(dāng)建立工程項(xiàng)目的集體決策制度，決策過程應(yīng)有完整的書面記錄。 第十九條 單位會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)工程合同約定的價(jià)款支付方式、有關(guān)部門提交的價(jià)款支付申請及憑證、審批人的批準(zhǔn)意見等進(jìn)行審查和復(fù)核。 第二十四條 單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家法律法規(guī)的規(guī)定及時(shí)編制竣工決算。 第二十九條 工程項(xiàng)目內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括： （一）工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。 （五）各類款項(xiàng)支付制度的執(zhí)行情況。 “指被審計(jì)單 位 為 了保 證業(yè)務(wù) 活 動(dòng) 的有效 進(jìn) 行 , 保護(hù)資產(chǎn) 的安全和完整 , 防止、發(fā)現(xiàn) 、 糾 正 錯(cuò)誤 與舞弊 , 保證 會(huì) 計(jì)資 料的真 實(shí) 、合法、完整而制定和 實(shí) 施的政策與程序 。 財(cái) 政部在一次 對(duì) 全國 100 家國有企業(yè) 年 報(bào) 的抽 查 中 發(fā)現(xiàn) , 大多數(shù)的企業(yè) 存在作假 帳現(xiàn)象 : 有81 家存在資產(chǎn) 不 實(shí) 的 問題 , 共虛列資產(chǎn) 億 元 , 有 83家存在所有者權(quán) 益不 實(shí) 的 問題 , 共虛列所有者權(quán) 益 億 元 , 有 89 家存在損 益不 實(shí) 的 問題 , 共虛列利潤 億 元 。利森潛逃的那一天 , 即 2 月 23 日。 例如 , 出納 與會(huì)計(jì)共同作弊 , 財(cái)產(chǎn) 保管與 財(cái)產(chǎn) 核 對(duì) 人 員 合伙造假 , 采購 部 門 與會(huì) 計(jì) 部 門聯(lián) 合舞弊 , 審計(jì) 部 門與會(huì) 計(jì) 部 門 合伙舞弊等 . 26 ③ 受管理越權(quán) 的限制 各種 控制程序都是管理的工具 , 但任何控制程序都不能保證發(fā)現(xiàn) 和防止那些 負(fù)責(zé)監(jiān) 督控制的管理人 員濫 用 職權(quán) 或不正當(dāng)?shù)匦惺?職權(quán) . ④ 受人為錯(cuò) 誤 的限制 內(nèi)部會(huì)計(jì) 控制系 統(tǒng)發(fā)揮 作用的 關(guān)鍵 是 執(zhí) 行人 員 的 實(shí)際 運(yùn)作水平 , 我們 不能期望 這 些人員 在行使控制 職 能 時(shí) 始 終 準(zhǔn)確無 誤 . 執(zhí) 行人 員 的粗心大意 ﹑ 精力分散 ﹑ 身體不適 ﹑ 理解 錯(cuò)誤﹑ 判斷失 誤﹑ 曲解指令等人 為 因素都會(huì) 導(dǎo) 致控制失效 . ⑤ 受制度滯后的限制 單 位內(nèi) 部會(huì)計(jì) 控制一般都是 針對(duì)經(jīng) 常而且重 復(fù)發(fā) 生的 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 或會(huì) 計(jì) 事 項(xiàng) 而 設(shè)計(jì) 的 , 具有相對(duì) 的 穩(wěn) 定性 . 如果出現(xiàn) 各 種 不 經(jīng) 常 發(fā) 生的或未 預(yù)計(jì) 的 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 和會(huì) 計(jì) 事 項(xiàng) , 原有的控制就有可能失去控制力。 在巴林銀 行宣布破 產(chǎn) 之前 , 該銀 行的高 級(jí) 主管人 員對(duì)導(dǎo) 致 該銀 行破 產(chǎn) 的直接 責(zé)任人 , 該銀 行新加坡分部的 經(jīng) 理兼交易 負(fù)責(zé) 人尼克 比如 , 采購 與 付款、銷 售與收款等 業(yè)務(wù)環(huán)節(jié) 與會(huì)計(jì) 控制都是密切相 關(guān) 的 , 應(yīng) 當(dāng)加以 規(guī) 范 。 第三十二條 本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。 （四）概預(yù)算控制制度的執(zhí)行情況。 第二十七條 驗(yàn)收合格的工程項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制財(cái)產(chǎn)清單，辦理資產(chǎn)移交手續(xù)，并加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的管理。 第六章 竣工決算控制 第二十二條 單位應(yīng)當(dāng)建立竣工決算環(huán)節(jié)的控制制度，對(duì)竣工清理、竣工決算、竣工審計(jì)、竣工驗(yàn)收等作出明確規(guī)定，確保竣工決算真實(shí)、完整、及時(shí)。 第十八條 單位辦理工程項(xiàng)目價(jià)款支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)符合 《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范－－貨幣資金（試行）》的有關(guān)規(guī)定。 第三章 項(xiàng)目決策控制 第十一條 單位應(yīng)當(dāng)建立工程項(xiàng)目 決策環(huán)節(jié)的控制制度，對(duì)項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告的編制、項(xiàng)目決策程序等作出明確規(guī)定，確保項(xiàng)目決策科學(xué)、合理。辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。 第二條 本規(guī)范適用于國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟(jì)組織（以下統(tǒng)稱單位）。 (四 )收款的管理情況。 第五章 監(jiān)督檢查 17 第二十七條 單位應(yīng)當(dāng)建立對(duì)銷售與收款內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進(jìn)行檢查。 第二十三條 單位對(duì)于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng) 報(bào)告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，由其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬。 16 第四章 收款控制 第十九條 單位應(yīng)當(dāng)按照《 現(xiàn)金管理暫行條例 》、《 支付結(jié)算辦法 》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 —— 貨幣資金 (試行 )》等規(guī)定，及時(shí)辦理銷售收款業(yè)務(wù)。 (六 )銷貨退回。 合同審批。 銷售談判。 第十二條 嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)和人員經(jīng)辦銷售與收款業(yè)務(wù)。 第八條 單位應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理銷售與收款業(yè)務(wù)。 第二章 崗位分工與 授權(quán)批準(zhǔn) 第五條 單位應(yīng)當(dāng)建立銷售與收款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 第二十七條 對(duì)監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的采購與付款內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，單位應(yīng)當(dāng)采取措施，及時(shí)加以糾正和完善。 第二十六條 采購與付款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括： (一 )采購與付款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。 第二十一條 單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)付賬款和定金的授權(quán)批準(zhǔn)制度，加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理。一般物品或勞務(wù)等的采購應(yīng)采用訂單采購或合同訂貨等方式，小額零星物品或 勞務(wù)等的采購可以采用直接購買等方式。 第十一條 單位應(yīng)當(dāng)按照請購、審批、采購、驗(yàn)收、付款等規(guī)定的程序辦理采購與付款 業(yè)務(wù)，并在采購與付款各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證，建立完整的采購登記制度，加強(qiáng)請購手續(xù)、采購訂單 (或采購合同 )、驗(yàn)收證明、入庫憑證、采購發(fā)票等文件和憑證的相互核對(duì)工作。辦理采購與付款業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。還應(yīng)當(dāng)執(zhí)行政府采購方面的有關(guān)規(guī)定。 （四）票據(jù)的保管情況。 按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。 第十九條 單位應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符。 7 第十五條 單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出。復(fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。 第十條 單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。 出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 5 第 三十一條 本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。 第二十六條 電子信息技術(shù)控制要求運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施；同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電子信息系統(tǒng)開 發(fā)與維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。 第二十條 授權(quán)批準(zhǔn)控制要求單位明確規(guī)定涉及會(huì)計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。 第十三條 單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置采購與付款業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)和崗位，建立和完善采購與付款的會(huì)計(jì)控制程序，加強(qiáng)請購、審批、合同訂立、采購、驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制，堵塞采購環(huán)節(jié)的漏洞，減少采購風(fēng)險(xiǎn)。 （四）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門或系統(tǒng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并組織實(shí)施。 第四條 國務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門或本系統(tǒng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)定。 （三）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)涵蓋單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并應(yīng)針對(duì)業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié) 。 第十二條 單位應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的工程項(xiàng)目決策程序，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限，建立工程項(xiàng)目投資決策的責(zé)任制度，加強(qiáng)工程項(xiàng)目的預(yù)算、招投標(biāo)、質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制，防范決策失誤及工程發(fā)包、承包、施工、驗(yàn)收等過程中的舞弊行為。 不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。 第二十五條 內(nèi)部報(bào)告控制要求單位建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度，全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對(duì)性。 第六章 附則 第三十條 本規(guī)范由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。 第二章 崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn) 第六條 單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)?批人的上級(jí)授權(quán)部門報(bào)告。復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證