【正文】 式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經辦人辦理貨幣資金業(yè)務的職責范圍和工作要求。 第九條 審批人應當根據貨幣資金授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。 經辦人應當在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業(yè)務。對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業(yè)務，經辦人員有權拒絕辦理，并及時向審 批人的上級授權部門報告。 第十條 單位應當按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務。 （一）支付申請。單位有關部門或個人用款時，應當提前向審批人提交貨幣資金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內容，并附有效經濟合同或相關證明。 （二）支付審批。審批人根據其職責、權限和相應程序對支付申請進行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應當拒絕批準。 （三）支付復核。復核人應當對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，復核貨幣資金支付申請的批準范圍、權限、程序是否正確，手續(xù)及相關單證是否齊備，金 額計算是否準確，支付方式、支付單位是否妥當等。復核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。 （四）辦理支付。出納人員應當根據復核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。 第十一條 單位對于重要貨幣資金支付業(yè)務，應當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。 第十二條 嚴禁未經授權的機構或人員辦理貨幣資金業(yè)務或直接接觸貨幣資金。 第三章 現(xiàn)金和銀行存款的管理 第十三條 單位應當加強現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應及時存入銀行 。 第十四條 單位必須根據《 現(xiàn)金管理暫行條例 》的規(guī)定，結合本單位的實際情況，確定本單位現(xiàn)金的開支范圍。不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務應當通過銀行辦理轉賬結算。 7 第十五條 單位現(xiàn)金收入應當及時存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應事先報經開戶銀行審查批準。 單位借出款項必須執(zhí)行嚴格的授權批準程序，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。 第十六條 單位取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設 “ 小金庫 ” ，不得賬 外設賬，嚴禁收款不入賬。 第十七條 單位應當嚴格按照《 支付結算辦法 》等國家有關規(guī)定，加強銀行賬戶的管理，嚴格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結算。 單位應當定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時處理。 單位應當加強對銀行結算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。 第十八條 單位應當嚴格遵守銀行結算紀律，不準簽發(fā)沒有資金保證的票據或遠期支票，套取銀行信用；不準簽發(fā)、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務 的票據，套取銀行和他人資金；不準無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。 第十九條 單位應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節(jié)相符。如調節(jié)不符，應查明原因，及時處理。 第二十條 單位應當定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因，作出處理。 第四章 票據及有關印章的管理 第二十一條 單位應當加強與貨幣資金相關的票據的管理，明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注 銷等環(huán)節(jié)的職責權限和程序，并專設登記簿進行記錄，防止空白票據的遺失和被盜用。 第二十二條 單位應當加強銀行預留印鑒的管理。財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。 按規(guī)定需要有關負責人簽字或蓋章的經濟業(yè)務，必須嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。 第五章 監(jiān)督檢查 8 第二十三條 單位應當建立對貨幣資金業(yè)務的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構或人員的職責權限，定期和不定期地進行檢查。 第二十四條 貨幣資金監(jiān)督檢查的內容主要包括： （一）貨幣資金業(yè)務相關 崗位及人員的設置情況。重點檢查是否存在貨幣資金業(yè)務不相容職務混崗的現(xiàn)象。 （二）貨幣資金授權批準制度的執(zhí)行情況。重點檢查貨幣資金支出的授權批準手續(xù)是否健全，是否存在越權審批行為。 （三）支付款項印章的保管情況。重點檢查是否存在辦理付款業(yè)務所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。 （四）票據的保管情況。重點檢查票據的購買、領用、保管手續(xù)是否健全，票據保管是否存在漏洞。 第二十五條 對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的貨幣資金內部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應當及時采取措施，加以糾正和完善。 第六章 附則 第二十六條 本規(guī)范 由財政部負責解釋。 第二十七條 本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。 《返回目錄》 內部會計控制規(guī)范 —— 采購與付款 (試行 ) （財會 [2020]21 號 二 00 二年十二月二十三日 ） 第一章 總則 9 第一條 為了加強對單位采購與付款的內部控制，規(guī)范采購與付款行為，防范采購與付款過程中的差錯和舞弊，根據《 中華人民共和國會計法 》和《內部會計控制規(guī)范 —— 基本規(guī)范 (試行 )》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。 第二條 本規(guī)范適用于國家機關、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經濟組織 (以下統(tǒng)稱單位 )。已納入政府采購范圍的采購與付款業(yè)務。還應當執(zhí)行政府采購方面的有關規(guī)定。 第三條 國務院有關部門可以根據國家有關法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門或本系統(tǒng)的采購與付款內部控制規(guī)定。 各單位應當根據國家有關法律法規(guī)和本規(guī)范，結合部門或系統(tǒng)有關采購與付款內部控制的規(guī)定， 建立適合本單位業(yè)務特點和管理要求的采購與付款內部控制制度，并組織實施。 第四條 單位負責人對本單位采購與付款內部控制的建立健全和有效實施以及采購與付款業(yè)務的真實性、合法性負責。 第二章 崗位分工與授權批準 第五條 單位應當建立采購與付款業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理采購與付款業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 采購與付款業(yè)務不相容崗位至少包括： (一 )請購與審批； (二 )詢價與確定供應商； (三 )采購合同的訂立與審計； (四 )采購與驗收； (五 )采購、驗收與相關會計記錄； (六 )付款審批與付款執(zhí)行。 單位不得由同一部門或個人辦理采購與付款業(yè)務的全過程。 10 第六條 單位應當配備合格的人員辦理采購與付款業(yè)務。辦理采購與付款業(yè)務的人員應當具備良好的業(yè)務素質和職業(yè)道德。 單位應當根據具體情況對辦理采購與付款業(yè)務的人員進行崗位輪換。 第七條 單位應當對采購與付款業(yè)務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對采購與付款業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經辦人辦理采購與付款業(yè)務的職責范圍和工作要求。 第八條 審批人應當 根據采購與付款業(yè)務授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。 經辦人應當在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理采購與付款業(yè)務。對于審批人超越授權范圍審批的采購與付款業(yè)務，經辦人員有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。 第九條 單位對于重要和技術性較強的采購業(yè)務，應當組織專家進行論證，實行集體決策和審批，防止出現(xiàn)決策失誤而造成嚴重損失。 第十條 嚴禁未經授權的機構或人員辦理采購與付款業(yè)務。 第十一條 單位應當按照請購、審批、采購、驗收、付款等規(guī)定的程序辦理采購與付款 業(yè)務，并在采購與付款各環(huán)節(jié)設置相關的記錄、填制相應的憑證，建立完整的采購登記制度，加強請購手續(xù)、采購訂單 (或采購合同 )、驗收證明、入庫憑證、采購發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。 第三章 請購與審批控制 第十二條 單位應當建立采購申請制度，依據購置物品或勞務等類型，確定歸口管理部門，授予相應的請購權，并明確相關部門或人員的職責權限及相應的請購程序。 第十三條 單位應當加強采購業(yè)務的預算管理。對于預算內采購項目，具有請購權的部門應當嚴格按照預算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)；對于超預算和預算外采購項目，具有請 購權的部門應對需求部門提出的申請進行審核后再行辦理請購手續(xù)。 第十四條 單位應當建立嚴格的請購審批制度。對于超預算和預算外采購項目，應當明確審批權限，由審批人根據其職責、權限以及單位實際需要等對請購申請進行審批。 11 第四章 采購與驗收控制 第十五條 單位應當建立采購與驗收環(huán)節(jié)的管理制度，對采購方式確定、供應商選擇、驗收程序等作出明確規(guī)定，確保采購過程的透明化。 第十六條 單位應當根據物品或勞務等的性質及其供應情況確定采購方式。一般物品或勞務等的采購應采用訂單采購或合同訂貨等方式，小額零星物品或 勞務等的采購可以采用直接購買等方式。 單位應當制定例外緊急需求的特殊采購處理程序。 第十七條 單位應當充分了解和掌握供應商的信譽、供貨能力等有關情況，采取由采購、使用等部門共同參與比質比價的程序，并按規(guī)定的授權批準程序確定供應商。小額零星采購也應由經授權的部門事先對價格等有關內容進行審查。 第十八條 單位應當根據規(guī)定的驗收制度和經批準的訂單、合同等采購文件，由獨立的驗收部門或指定專人對所購物品或勞務等的品種、規(guī)格、數量、質量和其他相關內容進行驗收，出具驗收證明。 對驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況， 負責驗收的部門或人員應當立即向有關部門報告；有關部門應查明原因，及時處理。 第五章 付款控制 第十九條 單位應當按照《 現(xiàn)金管理暫行條例 》、《 支付結算辦法 》和《內部會計控制規(guī)范 —— 貨幣資金 (試行 )》等規(guī)定辦理采購付款業(yè)務。 第二十條 單位財會部門在辦理付款業(yè)務時，應當