《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制》ppt課件-文庫(kù)吧
2025-10-05 17:48 本頁(yè)面
【正文】 6. 定期輪崗的原則 ﹑ 現(xiàn)金賬 ﹑ 應(yīng)收款 ﹑ 應(yīng)付款的人員分離 . ﹑ 支票保管員和記賬員分離 . . . ﹑ 支票保管人員和記賬員職責(zé)相分離 , 負(fù)責(zé)調(diào)整銀行往來(lái)賬的人員同現(xiàn)金收付 ﹑ 負(fù)責(zé)應(yīng)收和應(yīng)付款的人員職責(zé)分離 . 返回 三 . 現(xiàn) 金的收支程序 ⑴ 填制或取得原始憑證 ⑵ 簽審憑證 ⑶ 審核憑證 ⑷ 編制收付款憑證 ⑸ 收付現(xiàn)金 ⑹ 復(fù)核憑證 ⑺ 登記現(xiàn)金日記賬 ⑻ 登記明細(xì)賬 ⑼ 登記總帳 ⑽ 清點(diǎn)現(xiàn)金 ⑾ 送存銀行 ⑿ 核對(duì)賬簿 ⒀ 現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn) 四 . 銀 行存款收支程序 銀行存款業(yè)務(wù)主要由會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé) . 同時(shí)還涉及單位管理 ﹑ 采購(gòu) ﹑ 銷(xiāo)售等部門(mén) ⑴ 授權(quán) ⑵ 簽定結(jié)算合同 ⑶ 填制或取得原始憑證 ⑷ 簽審憑證 ⑸ 審核憑證 ⑹ 填制或取得結(jié)算憑證 ⑺ 審核結(jié)算憑證 ⑻ 編制記賬憑證 ⑼ 復(fù)核記賬憑證 ⑽ 登記銀行存款日記賬 ⑾ 登記明細(xì)賬 ⑿ 登記總帳 ⒀ 核對(duì)帳單 ⒁ 編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ⒂ 對(duì)賬 五 . 現(xiàn) 金 業(yè)務(wù)處 理的常 見(jiàn)錯(cuò)誤 和漏洞與關(guān) 鍵 控制點(diǎn) 常 見(jiàn)錯(cuò)誤 : 1. 將備用金作為現(xiàn)金核算 , 填錯(cuò)記賬憑證 . . “ 收訖 ” 或 “ 付訖 ” 戳記的現(xiàn)象 , 造成重復(fù)收付款或漏收漏付款的可能 . , 常出現(xiàn)帳面金額與保險(xiǎn)柜金額不符的情況 , 這既有白條抵庫(kù)的現(xiàn)象 , 也有錯(cuò)支錯(cuò)收的原因 . 常 見(jiàn) 漏洞 : . 一是少列收入金額多列支出金額 . 二是涂改憑證金額 . 三是撕毀現(xiàn)金收入的票據(jù)或收據(jù) , 利用工作便利將收入的現(xiàn)金占為己有 . 四是利用錢(qián)賬兼管的機(jī)會(huì)貪污現(xiàn)金 . 五是無(wú)證無(wú)賬 . 指收入現(xiàn)金既不給付款方開(kāi)具收據(jù)或發(fā)票 , 也不報(bào)帳和記賬 . 六是虛構(gòu)支出業(yè)務(wù)內(nèi)容 . 七是小頭大尾或大頭小尾 . 2. 利用有關(guān)手法挪用 現(xiàn) 金 . 一是利用現(xiàn)金日記賬挪用現(xiàn)金 . 在尚未登記日記總帳的情況下 , 采取少加現(xiàn)金收入日記賬合計(jì)數(shù)的手段 , 達(dá)到挪用現(xiàn)金的目的 . 二是循環(huán)入賬挪用現(xiàn)金 . 在一筆應(yīng)收賬款收到現(xiàn)金后暫不入賬 , 將現(xiàn)金挪用 , 待下一筆應(yīng)收賬款收回現(xiàn)金后 , 用其抵補(bǔ)上一筆應(yīng)收賬款 , 挪用者繼續(xù)挪用第二筆應(yīng)收賬款的款項(xiàng) . 應(yīng)設(shè) 置的關(guān) 鍵 控制點(diǎn) : 審批 (符合授權(quán) , 真實(shí)合法 ). 審核 (內(nèi)容完整 ﹑ 合規(guī) , 手續(xù)完備 ) 收付 . (正確及時(shí) ) 稽核 (證證相符 ) 記賬 (收支有據(jù)可查 , 賬簿相互制約 ) 對(duì)賬 (賬賬相符 ﹑ 賬實(shí)相符 ) 清點(diǎn) (每日每時(shí)實(shí)有數(shù) , 賬實(shí)相符 ) 盤(pán)點(diǎn) (完整正確 , 賬實(shí)相符 ) 六 . 銀 行存款 業(yè)務(wù)處 理的常 見(jiàn)錯(cuò)誤 和漏洞與關(guān) 鍵 控制點(diǎn) 常 見(jiàn)錯(cuò)誤 : 未定期與
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