內(nèi)部會計控制的基本理論-文庫吧
2024-11-17 09:59 本頁面
【正文】 庫案紛紛見諸新聞媒體，成為人們關注的焦點。企業(yè)內(nèi)部會計控制系統(tǒng)的缺陷、無效與不執(zhí)行是誘發(fā)上述案件的關鍵因素之一。加強內(nèi)部會計控制研究對于企業(yè)發(fā)展有著重大的理論和實踐意義。 【關鍵詞】： 內(nèi)部會計控制 流動資產(chǎn) 公司治理結構 。 基本 理論研究 內(nèi)部控制 內(nèi)部控制是單位為了提高經(jīng)營效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達到既定管理目標，而在單位內(nèi)部實施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計劃、程序和方法，實質(zhì)上內(nèi) 部控制是一種管理控制。具體而言內(nèi)部控制主要有內(nèi)部會計控制、內(nèi)部管理控制、內(nèi)部審計控制三種。 內(nèi)部會計控制 對于內(nèi)部會計控制的概念，最早產(chǎn)生于 1958 年，美國會計師協(xié)會下屬審計程序委員會為了劃分注冊會計師審計責任，將內(nèi)部控制分為內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制。 內(nèi)部會計控制 由組織的計劃和主要或直接與保障資產(chǎn)和財務記錄的可靠性相關的所有方法和程序組成，一般來說包括批準和授權系統(tǒng)、保管記錄和會計報告的人物與經(jīng)營或資產(chǎn)保管的任務相分離、對資產(chǎn)的實物控制和內(nèi)部審計等控制手段。內(nèi)部會計控制包括資產(chǎn)保護、保證賬目和財務報 告真實性和完整性的有關方法、程序和組織規(guī)劃。一個有效的內(nèi)部會計控制制度應具有按管理部門需要來保證執(zhí)行經(jīng)濟業(yè)務和完成工作的職責，以及保證制度正確實施的有效程序。 內(nèi)部會計控制的定義 內(nèi)部會計控制可分為內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制兩類，有的學者稱這是“兩點論”的內(nèi)部控制，內(nèi)部會計控制由組織的計劃和主要或直接與保障資產(chǎn)和財務記錄的可靠性相關的所有方法和程序組成，一般來說包括批準和授權系統(tǒng)、保管記錄和會計報告的任務與經(jīng)營或資產(chǎn)保管的任務相分離、對資產(chǎn)的實物控制和內(nèi)部控制審計等控制手段。內(nèi)部會計控制包括資產(chǎn)保 護、保證賬目和財務報告真實性和完整性的有關方法、程序和組織規(guī)劃。一個有效的內(nèi)部會計控制應具有按管理部門需要來保證執(zhí)行經(jīng)濟業(yè)務和完成工作的職責，以及保證制度正確實施的有效程序。 內(nèi)部會計控制的范圍 3 按照《內(nèi)部會計控制規(guī)范 —— 基本規(guī)范（試行）》的規(guī)定，內(nèi)部會計控制的內(nèi)容主要包括：貨幣資金、實物資產(chǎn)、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔保等經(jīng)濟業(yè)務的會計控制。 內(nèi)部會計控制的目標 內(nèi)部會計控制的目標，是指內(nèi)部會計控制要達到的預期效果和基本任務。具體而言內(nèi)部會計控制主要有以下四個目標。 保證會計資料真實、完整，防止舞弊現(xiàn)象。會計是對各個單位的經(jīng)濟業(yè)務進行確認、計量、記錄和報告，并在收集、加工和提供會計信息的過程中參與預測和決策，實行監(jiān)督，旨在實現(xiàn)最佳經(jīng)濟效益的一種經(jīng)濟管理活動。健全、有效的內(nèi)部會計控制，可以通過制定和執(zhí)行恰當?shù)臉I(yè)務控制程序，科學、合理地劃分職責范圍，建立相互協(xié)調(diào)、相互制約的機制和及時、暢通的信息反饋系統(tǒng)，保證提供及時準確的經(jīng) 營管理信息，盡可能避免或減少會計活動中的差錯。 保證公司資產(chǎn)的安全完整。保證財產(chǎn)安全完整，既是財產(chǎn)經(jīng)管和使用部門及人員的內(nèi)控目標，又是財會部門的內(nèi)控職責，還是公司出資者及管理當局的內(nèi)部會計控制目標。 確保國家有關法律、法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。公司的經(jīng)營活動必須在法律法規(guī)的約束下進行，公司的交易活動要符合公司內(nèi)部制定的規(guī)章制度。通過有效的授權、復核、內(nèi)部審計等程序，可以避免公司違反有關法律法規(guī)。 促使經(jīng)濟效益不斷提高。這是整個經(jīng)濟管理的基本目標，也是公司內(nèi)部會計控制的目標，這是實施公司內(nèi) 部會計控制，確保單位經(jīng)濟管理目標實現(xiàn)的總體要求，也是公司內(nèi)部會計控制好壞的最終標準。 內(nèi)部會計控制 的 原則 內(nèi)部會計控制實際上就是 各單位建立并實施內(nèi)部會計控制體系應該遵循的基本原則。 合法性原則：設計企業(yè)內(nèi)部會計制度必須以國家和地方政府頒布的財經(jīng)法規(guī)為依據(jù)，內(nèi)容上應與《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國注冊會計師法》、《中華人民共和國小企業(yè)促進法》、《中小企業(yè)會計準則》、《中小企業(yè)會計制度》、《會計基礎工作規(guī)范》、《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》等協(xié)調(diào)一致。如一切會計憑證都必須由會計人員認真審核，把 不合法律法規(guī)的經(jīng)濟業(yè)務堅決予以揭露和制止。 全面性原則：內(nèi)部會計控制在層次上應當涵蓋企業(yè)董事會、管理層和會計員工，應當俯瞰企業(yè)各項管理活動和經(jīng)營業(yè)務，滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)，避免會計內(nèi)部控制出項空白和漏洞。要強化財產(chǎn)控制，使會計資料保證完整性，這是最基本的，很多中小企業(yè)疏于日常記錄，很難提供一份完整而全面的財務資料，這勢必會給自我評估、融資、計劃、預算等財務管理工作帶來很多困難。 可靠性原則：
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