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正文內(nèi)容

內(nèi)部會計控制的基本理論(參考版)

2024-12-11 09:59本頁面
  

【正文】 為幫助企業(yè)建立內(nèi)部控制,以解決內(nèi)部人控制的世紀頑癥 。 我國目前不少企業(yè)內(nèi)部控制不甚理想,除知識水平方面的原因外,主要是管理者長期以來依賴單一行政權(quán)力進行社會管理,缺乏建 立、實施有效內(nèi)部控制的動力、壓力、強制力。這就要求企業(yè)財務(wù)人員加強自覺學(xué)習(xí)的同時,還要加強各級財政部門對企業(yè)財務(wù)人員的后續(xù)教育,不斷加深專業(yè)知識學(xué)習(xí),加深現(xiàn)代化的企業(yè)經(jīng)營理論、會計手段和方法的學(xué)習(xí)。 7 提高財務(wù)人員的綜合 素質(zhì) 企業(yè)內(nèi)部會計控制是對企業(yè)經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)實施有效監(jiān)控的制度,它大大超過了財務(wù)會計的知識領(lǐng)域,是投資、金融、市場、營銷、法律、材料、信息、機構(gòu)、生產(chǎn)等多方面知識的融合,如果企業(yè)財務(wù)人員沒有一定的綜合素質(zhì),內(nèi)部會計控制就不可能完全到位。第二,定期進行實物資產(chǎn)清查,保證實物資產(chǎn)實有數(shù)量與賬面記載相符,如賬實不符,應(yīng)查明原因,及時處理。 實物資產(chǎn)控制 實物資產(chǎn)控制主要包括限制接近控制和定期清查控制兩種,這是對單位實物資產(chǎn)安全采取的控制措施。制定適合本單位的會計制度,明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序,建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法,實行會計人員崗位責任制,充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。 不相容職務(wù)相互分離控制 不相容職務(wù)相互分離控制要求單位按照不相容職務(wù)相 分離的原則 , 合 理設(shè)置會計及相關(guān)工 作崗位 , 明確職責權(quán)限,形成相互制衡機制。內(nèi)部審計要具有相對獨立性, 使之制度化、常規(guī)化,對內(nèi)部設(shè)計人員要處處以企業(yè)利益和投資者利益為主,幫助堵漏、加強管理,使之成為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的 “ 法律顧問 ”和企業(yè)經(jīng)濟行為的 “ 診斷醫(yī)生 ” ;內(nèi)部審計工作的重點在時間上應(yīng)從事后審計轉(zhuǎn)向事中、事前審計,在工作內(nèi)容上從查處違規(guī)違紀審計轉(zhuǎn)向內(nèi)控制度審計和績效審計,要推行全面預(yù)算管理,嚴格事前、事中控制,把企業(yè)的問題盡量消除在萌芽之中。 強化內(nèi)部審計 內(nèi)部審計是保障企業(yè)內(nèi)部會計控制的重要手段之一,是企業(yè)內(nèi)部會計控制系統(tǒng)的重要組成部分,也是強化內(nèi)部會計監(jiān)督的制度安排。會計控制的主要形式就是制度控制。一般而言內(nèi)部會計控制的環(huán)節(jié)設(shè)置受企業(yè)規(guī)模的制約。國有企業(yè)中有必要強化職工代表大會的民主監(jiān)督職能,實行財務(wù)公開,增強經(jīng)營者的自控意識。就會計控制而言單位負責人作為企業(yè)經(jīng)營者,既是會計控制的主體,也是會計控制的對象,領(lǐng)導(dǎo)者個人自身素質(zhì)及對會計控制的態(tài)度,對內(nèi)部會計控制的實施起著關(guān)鍵性的作用。 良好的內(nèi)部會計控制能為 嚴格執(zhí)行國家財經(jīng)紀律及相關(guān)制度提供保障,有利于保護企業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整,在建立內(nèi)部會計控制時應(yīng)該從以下幾個方面著手。按規(guī)定應(yīng)事先召集有關(guān)會議,征求多方面意見,進行市場預(yù)測,選擇最佳方案,論證方案的可行性。由于供應(yīng)部門的弄虛作假與失職造成購進材料質(zhì)次價高,財務(wù)部門仍須照價付款。財務(wù)部門主 要是事后算帳,很難起到事前控制、事中監(jiān)督的作用。以上都是在管錢、管物、管帳的內(nèi)控崗位上出現(xiàn)的違紀現(xiàn)象。 在流動資產(chǎn)環(huán)節(jié)上的漏洞 企業(yè)流動資產(chǎn)主要分布在 :現(xiàn)金、銀行存款、庫存物資和往來帳目等環(huán)節(jié)上,這也是內(nèi)控制度最容易失控的環(huán)節(jié)。 違法違紀現(xiàn)象時有 發(fā)生。 費用支出失控,資產(chǎn)流失嚴重。單位法人獨斷專行,導(dǎo)致資金、資產(chǎn)調(diào)度等重大決策失誤 。 內(nèi)部管理職責不清。 會計基礎(chǔ)工作薄弱 隨意編造虛假會計信息。 內(nèi)部會計控制與企業(yè)經(jīng)營過程結(jié)合緊密,其建立、健全及實施是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵??v觀世界歷史,內(nèi)部會計控制制度的發(fā)展過程,大體已經(jīng)歷了“內(nèi)部牽制”、“內(nèi)部控制制度”、“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”、“內(nèi)部控制整體框架”等四個階段 ,各階段經(jīng)歷的時間和主要內(nèi)容是不同的,這足以說明內(nèi)部會計控制制度的變動性。 控制制度的動態(tài)性:內(nèi)部會計控制制度是單位的一項重要的財務(wù)會計制度,它是單位根據(jù)內(nèi)部會計控制的理論和國家法律法規(guī)關(guān)于內(nèi)部會計控制的有關(guān)規(guī)定,結(jié)合本單位經(jīng)紀業(yè)務(wù)特點和 管理要求而制定的財務(wù)會計制度。而且同一控制內(nèi)容,還可以采用幾種不同的方法進行同時控制,這就是控制方法的多樣性。 控制方法的多樣性:內(nèi)部會計控制方法是為實現(xiàn)單位控制目標,而采取的各種 具有控制 功能的方法、措施和程序的總稱。 控制內(nèi)容的經(jīng)濟性:內(nèi)部會計控制的內(nèi)容(或?qū)ο螅?,既不是單位的政治、社會文化活動,也不是生產(chǎn)技術(shù)活動,而是單位內(nèi)部的經(jīng)濟活動,這就是控制內(nèi)部的經(jīng)濟性。單位 負責人對單位內(nèi)部會計控制制度的建立健全及有效實施負責。 控制的全員性:內(nèi)部會計控制由誰來實施?它既不是單位外部的人員,也不僅僅是單位內(nèi)部的會計人員。這個系統(tǒng)一般說來,由控
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