【正文】 批準(zhǔn)控制。 (九)固定資產(chǎn)控制 1．崗位分工控制。 (2)及時(shí)檢查預(yù)算編制情況。 建立預(yù)算執(zhí)行情況考核制度和獎(jiǎng)懲制度。 6．預(yù)算分析控制。 (4)建立預(yù)算執(zhí)行情況內(nèi)部報(bào)告制度、預(yù)算執(zhí)行情況預(yù)警機(jī)制和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果質(zhì)詢制度。 4．預(yù)算執(zhí)行控制。 (2)預(yù)算編制應(yīng)符合本單位發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、投資及籌資計(jì)劃和其他重大決議。 (1)明確審批人的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理預(yù)算的職責(zé)范圍和工作要求。 (八)預(yù)算控制 1．崗位分工控制。 (1)定期檢查擔(dān)保業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。 建立擔(dān)保財(cái)產(chǎn)保管制度，集中妥善保管擔(dān)保財(cái)產(chǎn)和權(quán)利證明，定期對(duì)財(cái)產(chǎn)的存續(xù)狀況和價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理。 (2)加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保合同訂立的管理，確保簽訂合同符合國(guó)家法律法規(guī)和單位內(nèi)部控制制度。 (2)對(duì)申請(qǐng)擔(dān)保單位的主體資格，申請(qǐng)擔(dān)保項(xiàng)目的合法性，申請(qǐng)擔(dān)保單位的資產(chǎn)質(zhì)量、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)情況、行業(yè)前景或信用狀況等進(jìn)行全面評(píng)估。 (3)制定擔(dān)保政策，明確擔(dān)保的范圍或禁止擔(dān)保的事項(xiàng)。 (3)不得由同一部門或個(gè)人辦理?yè)?dān)保業(yè)務(wù)的全過(guò)程。 (4)定期檢查相關(guān)會(huì)計(jì)核算制度的執(zhí)行情況。 5．監(jiān)督檢查。 (6)制定其他費(fèi)用的開(kāi)支范圍、標(biāo)準(zhǔn)和費(fèi)用支出的申請(qǐng)、引核、審批、支付程序，嚴(yán)格控制費(fèi)用開(kāi)支。 (2)結(jié)合單位經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際，選擇恰當(dāng)?shù)某杀究刂品椒ā?3．成本費(fèi)用支出控制。 (2)成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的不相容崗位：成本費(fèi)用預(yù)算的編制與審批；成本費(fèi)用支出的審批與執(zhí)行；成本費(fèi)用支出的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。 (6)定期檢查對(duì)外投資的處置情況。 (2)定期檢查對(duì)外投資業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。 (3)正確進(jìn)行對(duì)外投資資產(chǎn)處置的相關(guān)會(huì)計(jì)處理，保證收回資產(chǎn)的安全和完整。 6．對(duì)外投資處置控制。 (2)加強(qiáng)對(duì)投資收益收取的控制，及時(shí)足額收取投資收益。 (2)編制投資計(jì)劃，嚴(yán)格按照計(jì)劃確定的項(xiàng)目、進(jìn)度、時(shí)間、金額和方式投出資產(chǎn)。 (5)建立對(duì)外投資決策及實(shí)施的責(zé)任制度。 (2)編制對(duì)外投資建議書(shū)，并組織分析論證以及對(duì)被投資單位的資倌調(diào)查、實(shí)地考察等，在此基礎(chǔ)上決定是否立項(xiàng)。 (2)嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門或人員辦理對(duì)外投資業(yè)務(wù)。 (1)建立對(duì)外投資業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制。 (4)定期檢查概預(yù)算控制制度的執(zhí)行情況。 7．監(jiān)督檢查。 (1)建立竣工清理制度。 (2)辦理價(jià)款支付手續(xù)前．應(yīng)嚴(yán)格審核工程合同、支付申請(qǐng)、相關(guān)憑證及審批人意見(jiàn)等。 (1)建立工程項(xiàng)目概預(yù)算控制制度，對(duì)概預(yù)算的編制、審核等作出規(guī)定。 (1)建立工程項(xiàng)目決策環(huán)節(jié)的控制制度，對(duì)項(xiàng)目建議書(shū)、進(jìn)行性研究報(bào)告的編制、項(xiàng)目決策程序等環(huán)節(jié)作出明確規(guī)定。 (1)明確審批人的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任及相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。 (四)工程項(xiàng)目控制 1．崗位分工控制。 (2)定期檢查銷售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。 (6)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收票據(jù)的管理，其取得和貼現(xiàn)必須由保管票據(jù)以外的主管人員書(shū)面批準(zhǔn)。對(duì)于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報(bào)告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，以確定是否確認(rèn)為壞賬。 (1)銷售收入及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，不得擅自坐支現(xiàn)金，銷售與收款職能應(yīng)當(dāng)分開(kāi)，銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸現(xiàn)款。 (5)建立銷售退回管理制度。 (2)建立銷售定價(jià)控制制度，制定價(jià)目表、折扣政策、付款政策并嚴(yán)格執(zhí)行。 (3)金額較大或情況特殊的銷售業(yè)務(wù)和特殊信用條件，實(shí)行集體決策。 2．授權(quán)批準(zhǔn)控制。(三)銷售與收款控制 1．崗位分工控制。 (1)定期檢查采購(gòu)與收款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。 (2)建立預(yù)付賬款和定金的授權(quán)批準(zhǔn)制度。 (2)實(shí)行驗(yàn)收與入庫(kù)責(zé)任追究制。 (3)經(jīng)過(guò)比質(zhì)比價(jià)和規(guī)定的授權(quán)批準(zhǔn)程序確定供應(yīng)商。 建立請(qǐng)購(gòu)審批制度，明確審批權(quán)限，并由審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限以及單位實(shí)際需要等對(duì)請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng)進(jìn)行審批。明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)程序。 (3)對(duì)于重要和技術(shù)性較強(qiáng)的采購(gòu)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)組織專家進(jìn)行可行性論證，并實(shí)行集體決策和審批。 (1)明確審批人對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。 (1)建立采購(gòu)與付款的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 (2)定期檢查貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。 5．票據(jù)控制。 (1)加強(qiáng)銀行賬戶管理，按規(guī)定辦理存款、取款結(jié)算。 (3)現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行，嚴(yán)格控制現(xiàn)金坐支；嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。 (4)重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決策和審批。 (1)明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。 (3)配備合格人員，進(jìn)行崗位輪換。運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有引實(shí)施；同時(shí)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電子信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)與維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文檔儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和有效控制。嚴(yán)格控制無(wú)預(yù)算的資金支出。依據(jù)《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，制定適合本單位的會(huì)計(jì)制度，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，建立和完善會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)工作交接辦法，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。不相容職務(wù)主要包括授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。 6．內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。 2．內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)約束單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的所有人員，任何人都不得擁有超越內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的權(quán)力。 3．避免或降低各種風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)管理效率。監(jiān)督活動(dòng)包括持續(xù)監(jiān)督和個(gè)別評(píng)估。信息與溝通指為了使員工能夠執(zhí)行其職責(zé)，企業(yè)必須搜集、識(shí)別、交流各種內(nèi)部和外部信息。企業(yè)必須制定與生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)等業(yè)務(wù)相關(guān)的目標(biāo)，設(shè)立可辨認(rèn)、分析和管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，以了解企業(yè)所面臨的來(lái)自內(nèi)部和外部的各種不同風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)加以處理?？刂骗h(huán)境規(guī)定企業(yè)的紀(jì)律與架構(gòu)，塑造企業(yè)文化并影響企業(yè)員工的控制意識(shí)，是其他內(nèi)部控制組成要素的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制的組成要素包括： 1．控制環(huán)境。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指分析和辨認(rèn)實(shí)現(xiàn)有關(guān)目標(biāo)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。 4．信息與溝通。監(jiān)督是由適當(dāng)?shù)娜藛T評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)作情況的過(guò)程。 2．保證單位經(jīng)營(yíng)管理信息和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整。 二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的原則 1．內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)以及本單位的實(shí)際情況。 5．內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)遵循成本效益原則，以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。按照不相容職務(wù)相分離的要求，合理設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。 3．會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。預(yù)算內(nèi)資金實(shí)行責(zé)任人限額審批，限額以上資金實(shí)行集體審批。 6．風(fēng)險(xiǎn)控制。 8．電子信息技術(shù)控制。 (2)出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 2．授權(quán)批準(zhǔn)控制。 (3)嚴(yán)格按照申請(qǐng)、審批、復(fù)核、支付的程序辦理貨幣資金的