內(nèi)部會(huì)計(jì)控制—畢業(yè)論文正稿-全文預(yù)覽
【正文】 其次，企業(yè)要有明確的內(nèi)部控制主體和控制目標(biāo)?？刂骗h(huán)境的改善，包括內(nèi)部控制環(huán)境和外部控制環(huán)境的改善，必須靠企業(yè)和政府的共同努力來(lái)完成： 企業(yè)外部環(huán)境的改善，政府應(yīng)當(dāng)做到：加強(qiáng)體制改革，不斷完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，按市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律辦事。四、 加強(qiáng)和改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的思路和措施內(nèi)部控制存在固有缺陷，其目標(biāo)達(dá)成的可能性受制于制度本身的固有局限和運(yùn)行中的人為限制。然而，如此大的一個(gè)監(jiān)督體系其監(jiān)督效果卻不盡如人意。還有些業(yè)務(wù)主管部門，為了加快本系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，在沒(méi)有進(jìn)行科學(xué)論證的情況下，下達(dá)一些脫離實(shí)際的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)考核指標(biāo)，而部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者為討好主管部門借此顯示自己的能力，通過(guò)提供虛假會(huì)計(jì)信息等手段來(lái)“實(shí)現(xiàn)”上級(jí)主管部門下達(dá)的有關(guān)指標(biāo)。三、 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失效的成因（一）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體制不順主要表現(xiàn)在：會(huì)計(jì)崗位設(shè)置和人員配置不當(dāng)，業(yè)務(wù)交叉過(guò)雜，會(huì)計(jì)人員兼職過(guò)多，職責(zé)不明；會(huì)計(jì)的事前審核、事中復(fù)核和事后監(jiān)督流于形式；有相當(dāng)一部分企業(yè)沒(méi)有建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，已建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的企業(yè)也未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用，內(nèi)部審計(jì)工作得不到應(yīng)有的重視和支持。此次“烏龍事件”中，交易員一鍵下去，放大了100倍的天量交易居然無(wú)障礙地進(jìn)入了成交程序，足以說(shuō)明光大證券的風(fēng)控已完全失效。隨即大盤立即回落。2013年8月16日上午11：06和11：07兩分鐘之內(nèi)，滬指突然直線拉升100點(diǎn)，暴漲5%，2分鐘內(nèi)成交額約78億元。 （四）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制落實(shí)不力多數(shù)企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行與監(jiān)督、檢查不力，考核獎(jiǎng)懲力度不夠。 第二是偏重事后控制。長(zhǎng)期在低風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)營(yíng)環(huán)境下的中國(guó)企業(yè)逐漸喪失了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防御能力，相關(guān)企業(yè)管理層也養(yǎng)成了淡薄的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，更不用說(shuō)建立完善而有效的風(fēng)險(xiǎn)控制體系了，給企業(yè)發(fā)展留下了很大隱患。（二）缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)我國(guó)許多企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)。因其相關(guān)行為涉嫌犯罪，證監(jiān)會(huì)已將萬(wàn)福生科及董事長(zhǎng)龔永福和財(cái)務(wù)總監(jiān)移送公安機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。例如，在萬(wàn)福生科案[3]，萬(wàn)福生科涉嫌欺詐發(fā)行股票和違法信息披露。依法原則。此外，雖然內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要求全面覆蓋，但這樣并非意味著控制點(diǎn)越多越好，控制點(diǎn)的設(shè)置也要必須考慮到成本問(wèn)題，力爭(zhēng)以合理的成本達(dá)到最佳的控制效果。成本效益原則。應(yīng)避免一個(gè)人對(duì)某一項(xiàng)業(yè)務(wù)可以單獨(dú)處理或有絕對(duì)控制權(quán)，以最大限度地減少錯(cuò)誤和舞弊等現(xiàn)象的發(fā)生。這樣能夠防止貪污盜竊行為的發(fā)生，保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全。全面性原則。2006年7月15日，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)正式成立，歷時(shí)幾年的討論，新的內(nèi)部控制規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)也已出臺(tái)并于2009年7月1日正式實(shí)施，這標(biāo)志著我國(guó)內(nèi)部控制的制度化建設(shè)又向前邁進(jìn)了一步。、參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的迫切需要。，提高企業(yè)效益的需要。內(nèi)部控制的目標(biāo)是確保單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)濟(jì)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。這是現(xiàn)代企業(yè)管理制度的主要特征，也是我國(guó)企業(yè)發(fā)展改革的大方向。它是企業(yè)必須具備并不斷強(qiáng)化的一種自我約束系統(tǒng)，是與保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全性，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整而存在的。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指，企業(yè)為了保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性，財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性、有效性而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。一是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)未分離（多為民營(yíng)企業(yè)），所有者即為經(jīng)營(yíng)者，是一種家族經(jīng)營(yíng)管理的形態(tài)，形成了一元控制主體的局面，這可能會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不健全的局面出現(xiàn)；二是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離（多為國(guó)有企業(yè)），擁有所有權(quán)的所有者和擁有經(jīng)營(yíng)權(quán)的經(jīng)營(yíng)者都是企業(yè)的控制主體，形成了雙元控制主體的局面。（二）內(nèi)部控制及其目標(biāo)內(nèi)部控制是形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化和系統(tǒng)化，使之成為一個(gè)嚴(yán)密的、較為完整的體系。上市公司欺詐丑聞不斷，導(dǎo)致公眾對(duì)企業(yè)誠(chéng)信產(chǎn)生懷疑，強(qiáng)化政府監(jiān)管成為迫切需要。為加強(qiáng)企業(yè)的會(huì)計(jì)控制，提高會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性和可靠性，我國(guó)已相繼頒布和實(shí)施了有關(guān)的會(huì)計(jì)行政法規(guī)、企業(yè)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并對(duì)《會(huì)計(jì)法》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等法律法規(guī)進(jìn)行了較大的修訂。此定義中是將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制定位為以單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為主，同時(shí)兼顧與會(huì)計(jì)相關(guān)的控制[2]。內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)必須從“有效”為前提，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)當(dāng)約束企業(yè)內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的所有人員，任何個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的權(quán)利，有關(guān)的制度規(guī)定應(yīng)具有可操作性，必須有利于控制和檢查，同時(shí)要根據(jù)執(zhí)行情況和管理需要不斷完善，以保證內(nèi)控制度更工作質(zhì)量和工作效果。特別是企業(yè)的現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)，同時(shí)，對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行定期或不定期清查，隨時(shí)反映賬面數(shù)與實(shí)存數(shù)，保證賬實(shí)相符。在縱的關(guān)系上，至少經(jīng)過(guò)互不隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以卜的崗位或環(huán)節(jié)
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