【正文】 加大審計力度。完善條塊結(jié)合的矩陣式管理模式，逐步探索垂直管理和業(yè)務(wù)單元制、推行風(fēng)險經(jīng)理制，及時改進(jìn)授權(quán)經(jīng)營、分層管理和逐級負(fù)責(zé)體制，逐步強化風(fēng)險管理、信貸審批和審計條線垂直管理，建立促進(jìn)業(yè)務(wù)健康發(fā)展的分離制衡機制。明確內(nèi)控目標(biāo)，基本構(gòu)建起以完善的公司治理結(jié)構(gòu)和先進(jìn)的內(nèi)部控制文化為基礎(chǔ)，以準(zhǔn)確的風(fēng)險識別和完備的監(jiān)測評估體系為前提，以健全的內(nèi)部控制制度和嚴(yán)密的控制措施為核心，以嚴(yán)格的審計監(jiān)督和客觀評價為保障，以強大的信息系統(tǒng)和通暢的溝通交流渠道為支撐的內(nèi)部控制體系。必須界定業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的權(quán)限和責(zé)任，對一般性業(yè)務(wù)均要經(jīng)過復(fù)核，重要業(yè)務(wù)要實行雙簽制，禁止一個人全程辦理整項業(yè)務(wù)：二是建立事后監(jiān)督機制，即在會計核算的基礎(chǔ)上，對各項業(yè)務(wù)進(jìn)行周期性的核查，建立以“查”為主的監(jiān)控防線。他們大多數(shù)對會計不太熟悉和不太重視。中小企業(yè)中存在的問題有很多，但是這里只指出了我認(rèn)為最要的三部分進(jìn)行闡述，由于經(jīng)濟的高速發(fā)展導(dǎo)致許多企業(yè)的會計內(nèi)部控制建設(shè)與現(xiàn)實社會經(jīng)濟環(huán)境相脫節(jié)。（三）濫用會計調(diào)整造假 凡是以營利為目的的單位，采用權(quán)責(zé)發(fā)生制來確認(rèn)收入和費用。（二）內(nèi)部審計職能弱化 內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的一個重要組成部分。目前我國不少單位在信息溝通過程中，普遍存在信息傳遞過程遲緩，信息在層層轉(zhuǎn)達(dá)時發(fā)生歪曲，甚至遺失等現(xiàn)象；而且由于信息反饋機制不完善，上向溝通受阻，使上層管理者無法迅速獲得第一手財務(wù)信息，加上信息的不真實、不完整在一定程度客觀存在。再加上經(jīng)濟往來中審查制度不健全等。導(dǎo)致有關(guān)業(yè)務(wù)不能按章辦理，如部分單位為激發(fā)工作積極性，允許管理人員開支一定的業(yè)務(wù)費，但費用的開支范疇無明確規(guī)定。從上述定義和發(fā)展來看，內(nèi)部控制和內(nèi)部會計控制最主要的作用就是監(jiān)督企業(yè)的信息質(zhì)量，防止會計造假，保證會計資料真實、完整，堵塞漏洞，消除隱患而且提高了企業(yè)的經(jīng)營管理效率。在內(nèi)部會計控制概念出現(xiàn)之后，內(nèi)部控制定義才出現(xiàn)。1933年美國《證券法》規(guī)定，審計人員如被發(fā)現(xiàn)抽樣審查并簽署的財務(wù)報告中含有不實的重大事項或漏列導(dǎo)致誤解的重大事項，必須對委托人造成的損失負(fù)責(zé)。另一類是濫用會計調(diào)整造假，即會計用以記賬的依據(jù)是真實的，但后期的加工處理卻采用了弄虛作假的手法，最終導(dǎo)致財務(wù)報表數(shù)據(jù)失真。但傳統(tǒng)的內(nèi)部控制理論在對當(dāng)代內(nèi)部控制理論的發(fā)展起著奠基作用的同時，由于其理論前提未能與時俱進(jìn)，也起著某些阻礙作用。但真正意義上的內(nèi)部控制（internal control）一詞，最早出現(xiàn)在1936年，它是企業(yè)管理現(xiàn)代化的標(biāo)志和必然產(chǎn)物，屬于管理范疇。內(nèi)部會計控制包括：內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制、內(nèi)部資金控制。從這個意義上來說，控制需求應(yīng)當(dāng)說是企業(yè)內(nèi)在的，是“與生俱來”的。一、中小企業(yè)內(nèi)部控制概述（一）內(nèi)部控制的定義（二）內(nèi)部控制和內(nèi)部會計控制的起源發(fā)展 二、中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀及問題（一）內(nèi)部會計制度不健全（二）內(nèi)部審計職能弱化（三）濫用會計調(diào)整造假三、完善中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的建議（一）完善內(nèi)部會計控制 （二）如何加強企業(yè)內(nèi)部審計 （三）如何預(yù)防會計造假 、會計培訓(xùn)和會計教學(xué)中融入職業(yè)道德教育 、法規(guī)體系 ，明確職責(zé)范圍四、企業(yè)內(nèi)部會計控制的發(fā)展方向（）會計控制是一個動態(tài)的過程（）會計控制方法要逐步更新 ,提高會計人員綜合能力參考文獻(xiàn) 0一、中小企業(yè)內(nèi)部控制概述 中小企業(yè)已成為國民經(jīng)濟的重要組成部分，對經(jīng)濟的發(fā)展與社會的穩(wěn)定起著舉足輕重的作用。這樣，物資處從采購環(huán)節(jié)實行了嚴(yán)格的業(yè)務(wù)流程控制，財務(wù)上對購入的材料進(jìn)行合理、有效的監(jiān)控，確定的物資采購方案從根本上防止了采購人員與供方串通一氣欺騙單位的貨幣資金和財產(chǎn)，以及財產(chǎn)物資毀壞、被盜、丟失和不合理使用現(xiàn)象的發(fā)生，這是一種比較切實可行的物資采購業(yè)務(wù)流程控制方案。入庫、保管、發(fā)放這幾項工作雖然是由物資處的倉庫負(fù)責(zé)的，財務(wù)上對其進(jìn)行監(jiān)控，主要的流程圖見圖2。對這一環(huán)節(jié)，財務(wù)處物資組會計要對采購文件中的各因素進(jìn)行最終審查，確認(rèn)其符合規(guī)定后方能支付預(yù)付款；如果是采購結(jié)束后才支付款項，這一環(huán)節(jié)也是必要的，就是說物資組會計必須參與采購計劃的審核。需要注意的是，這個環(huán)節(jié)是由物資處、使用單位、質(zhì)檢科等單位共同商討決定的，這種相互牽制的做法能在最大程度上避免舞弊和差錯的產(chǎn)生。這個計劃不能出現(xiàn)減少漏報的現(xiàn)象，更不允許發(fā)生錯誤，一旦發(fā)現(xiàn)要追究使用單位的責(zé)任。現(xiàn)就以物資采購業(yè)務(wù)流程控制系統(tǒng)為例，這一部門出現(xiàn)問題的情況較多，如果不加嚴(yán)格防范控制，不但會損失大量的貨幣資金，而且造成大量的不合格原材料積壓，直接影響到生產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)。本文的目的就是遵照《規(guī)范》的總體要求，充分考慮單位的現(xiàn)狀，提出一種具體、簡易而有效的內(nèi)部會計業(yè)務(wù)流程控制模式，突出強化關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制，保證會計資料的真實、完整，及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，堵塞漏洞、清除隱患，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保國家有關(guān)法律、法規(guī)及會計制度的貫徹執(zhí)行，并為企業(yè)打下堅實的財務(wù)管理基礎(chǔ)。比如：攜公款外逃，到國外辦理“投資移民”；動用巨額資金在資本市場上買賣股票，牟取個人私利；還有在辦理采購、銷售、投資、工程項目等業(yè)務(wù)中損公肥私，撈取巨額回扣等等。改革開放以來，我國的國民經(jīng)濟出現(xiàn)了前所未有的高速發(fā)展，人民生活水平不斷提高，綜合國力大大增強，但不容忽視的是在經(jīng)濟高速發(fā)展的同時，特別是新舊體制轉(zhuǎn)換的過程中，經(jīng)濟環(huán)境趨于復(fù)雜，人們的思想意識呈多元化發(fā)展趨勢，一些單位內(nèi)部會計控制薄弱，管理松懈的問題逐漸暴露，出現(xiàn)了一些新興的經(jīng)濟犯罪案件。目前，國內(nèi)多數(shù)單位還沒有一套執(zhí)行性強、行之有效的內(nèi)部會計控制體系，一股單位雖然有幾項，也多為規(guī)章制度，沒有跳出繁瑣的條文圈子。把控制融于辦業(yè)務(wù)的過程中，使其發(fā)揮最佳控制實效。先看使用部門向物資處提出申請計劃這一環(huán)節(jié)，使用部門在任務(wù)下達(dá)后根據(jù)生產(chǎn)計劃提出原材料采購計劃，該計劃是依據(jù)《合格材料分供方名單》和產(chǎn)品《合格元器件供應(yīng)名單》等文件要求，詳細(xì)、認(rèn)真地填寫原材料或器材名稱、規(guī)格、質(zhì)量等級、廠家、數(shù)量、申購時間、要求到貨時間、申報單位、工程分號等，并由主管簽字確認(rèn)。使用單位與物資處詢價結(jié)束后，有意供貨的供應(yīng)商發(fā)來報價單，物資處把各個供應(yīng)商所報的數(shù)據(jù)列表對比，對比的第一要素是價格，但不是決定性的要素，如質(zhì)量、規(guī)格型號、到貨時間、信譽度等因素也不可忽視?！拔镔Y組會計審核用款申請”。而后采購人員從庫房收回會計聯(lián)和稅務(wù)聯(lián)，連同發(fā)票到財務(wù)處的物資組進(jìn)行報賬，物資會計這時要對入庫單、發(fā)票等進(jìn)行核對、整理，無誤后方能交出納支付貨款。物資會計還要定期編制物資報表送交中心機房。如何在優(yōu)勝劣汰的市場競爭中實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的快速擴大和經(jīng)濟效益的高速增長，除了選擇風(fēng)險小、盈利性強的投資項目和采用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)外，加強企業(yè)的內(nèi)部會計控制關(guān)鍵。因此，加強中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)是促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展、良性循環(huán)的重要途徑。通過內(nèi)部控制，可以實現(xiàn)三項基本目標(biāo)：規(guī)范單位會計行為，保證會計資料真實、完整；堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整；確保國家有關(guān)法律、法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。十五世紀(jì)借貸記賬法的出現(xiàn)，使以賬目核對為主要內(nèi)容、職責(zé)分離的內(nèi)部牽制得到更為廣泛應(yīng)用。經(jīng)過近70余年的發(fā)展，國內(nèi)外許多學(xué)者和機構(gòu)從不同學(xué)科的