【正文】 (2)進行符合性測試。主要的方法有：審閱法、詢問法、觀察法、調(diào)查表法等。主要是對內(nèi)部會計控制中的具體問題，特別是對差錯、浪費、損失、非授權(quán)使用或濫用職權(quán)等敏感問題進行評價，找出失控的原因，提出相應的改進、補救措施。 (3)與單位其他職能機構(gòu)在監(jiān)督與評價內(nèi)部會計控制系統(tǒng)方面進行協(xié)調(diào)，在工作中能夠相互配合、相互制約、相互促進。 4．各項業(yè)務工作中的授權(quán)、批準、執(zhí)行、記錄、核對、報告等手續(xù)是否完備。 3．注重相互牽制。 5．應有靈活性。如產(chǎn)量、銷售量、成本費用、銷售收入、利潤、工時定額、工期等。 (4)管理體系，包括會計、統(tǒng)計、審計、電子信息和網(wǎng)絡監(jiān)控等系統(tǒng)。 (4)定期檢查存貨處置制度的執(zhí)行情況。 (2)銷售存貨，應符合《銷售與收款》內(nèi)部會計控制規(guī)范的有關規(guī)定。 (2)加強對存貨的日常管理，嚴格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸存貨。 (2)接受投資者投入的存貨，其實有價值和質(zhì)量狀況應當經(jīng)過評估和檢查。 (1)明確審批人對存貨業(yè)務授權(quán)批準的方式、程序和相關控制措施，規(guī)定審批人的權(quán)限、責任。 (3)定期檢查固定資產(chǎn)投資預算制度的執(zhí)行情況。 (2)重大固定資產(chǎn)處置，實行集體審議聯(lián)簽。 (3)認真做好固定資產(chǎn)折舊、減值等相關會計核算。 (3)建立固定資產(chǎn)驗收制度，由固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財會部門等參與固定資產(chǎn)驗收工作。 (2)明確經(jīng)辦人員的職責范圍和工作要求。 (5)及時檢查預算分析與考核情況。 7．預算考核控制。 (3)將年度預算分解為季度預算和月度預算。 (1)根據(jù)各單位業(yè)務特點和工作重點編制相應的業(yè)務預算和年度預算方案。 (4)定期檢查擔保財產(chǎn)保管和擔保業(yè)務記錄制度的執(zhí)行情況。 6．擔保財產(chǎn)保管控制。 (1)建立擔保業(yè)務評估制度，確保擔保業(yè)務符合相關政策。 (2)擔保業(yè)務的不相容崗位：擔保業(yè)務的評估與審批；擔保業(yè)務的審批、執(zhí)行與監(jiān)督；擔保財產(chǎn)的保管與擔保業(yè)務記錄。 建立成本費用內(nèi)部報告制度，實時監(jiān)控成本費用的支出情況，對于發(fā)生的超預算的成本費用差異及時查明原因，做出相應處理。需追加的成本費用預算，應重新辦理審批手續(xù)。 (1)建立成本費用業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權(quán)限。 (1)定期檢查對外投資業(yè)務相關崗位及人員配備情況。 (4)加強對外投資業(yè)務的會計核算，嚴禁賬外設賬。 (1)需要簽訂合同的對外投資業(yè)務，應先進行談判并經(jīng)審查批準后簽訂投資合同，相關談判須由兩人以上參加。 (1)加強對外投資預算的管理，保證對外投資預算符合國家產(chǎn)業(yè)政策、單位發(fā)展戰(zhàn)略要求和社會需要。 (五)對外投資控制 1．崗位分工控制。驗收合格的工程項目，及時辦理財產(chǎn)移交手續(xù)。 (1)建立工程項目價款支付環(huán)節(jié)的控制制度，對價款支付的條件、方式以及會計核算程序作出規(guī)定。 3．項目決策控制。 (5)定期檢查銷售退回的管理情況。收回已注銷的壞賬應及時入賬。 4．收款控制。 (1)建立銷售預算管理制度，制定銷售目標，確立銷售管理責任制。 (3)不得由同一部門或個人辦理銷售與收款業(yè)務的全過程。 8．監(jiān)督檢查。根據(jù)制度規(guī)定驗收所購物品或勞務等的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等，并出具驗收單據(jù)或驗收報告。 4．審批控制。嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)和人員辦理采購與付款業(yè)務。 (二)采購與付款控制 1．崗位分工控制。 (1)財務專用章應由專人保管，個人名章應由本人或其授權(quán)人員保管。 4．銀行存款控制。 (3)嚴格按照申請、審批、復核、支付的程序辦理貨幣資金的支付業(yè)務，并及時準確入賬。 (2)出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作。 6．風險控制。 3．會計系統(tǒng)控制。 5．內(nèi)部會計控制應當遵循成本效益原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效果。 2．保證單位經(jīng)營管理信息和財務會計資料的真實、完整。 4．信息與溝通。內(nèi)部控制的組成要素包括： 1．控制環(huán)境。企業(yè)必須制定與生產(chǎn)、銷售、財務等業(yè)務相關的目標，設立可辨認、分析和管理相關風險的機制，以了解企業(yè)所面臨的來自內(nèi)部和外部的各種不同風險，并及時加以處理。監(jiān)督活動包括持續(xù)監(jiān)督和個別評估。 2．內(nèi)部會計控制應當約束單位內(nèi)部涉及會計工作的所有人員，任何人都不得擁有超越內(nèi)部會計控制的權(quán)力。不相容職務主要包括授權(quán)批準、業(yè)務經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等職務。嚴格控制無預算的資金支出。運用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會計控制的有引實施；同時加強對財務會計電子信息系統(tǒng)開發(fā)與維護、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文檔儲存與保管、網(wǎng)絡安全等方面的控制。 (1)明確審批人對貨幣資金業(yè)務的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任和相關控制措施。 (3)現(xiàn)金收入及時存入銀行，嚴格控制現(xiàn)金坐支；嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。 5．票據(jù)控制。 (2)定期檢查貨幣資金授權(quán)批準制度的執(zhí)行情況。 (1)明確審批人對采購與付款業(yè)務的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任和相關控制措施。明確相關部門或人員的職責權(quán)限及相應的請購程序。 (3)經(jīng)過比質(zhì)比價和規(guī)定的授權(quán)批準程序確定供應商。 (2)建立預付賬款和定金的授權(quán)批準制度。(三)銷售與收款控制 1．崗位分工控制。 (3)金額較大或情況特殊的銷售業(yè)務和特殊信用條件，實行集體決策。 (5)建立銷售退回管理制度。對于可能成為壞賬的應收賬款應當報告有關決策機構(gòu)，以確定是否確認為壞賬。 (2)定期檢查銷售與收款業(yè)務授權(quán)批準制度的執(zhí)行情況。 (1)明確審批人的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任及相關控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責范圍和工作要求。 (1)建立工程項目概預算控制制度，對概預算的編制、審核等作出規(guī)定。 (1)建立竣工清理制度。 (4)定期檢查概預算控制制度的執(zhí)行情況。 (2)嚴禁未經(jīng)授權(quán)的部門或人員辦理對外投資業(yè)務。 (5)建立對外投資決策及實施的責任制度。 (2)加強對投資收益收取的控制，及時足額收取投資收益。 (3)正確進行對外投資資產(chǎn)處置的相關會計處理，保證收回資產(chǎn)的安全和完整。 (6)定期檢查對外投資的處置情況。 3．成本費用支出控制。 (6)制定其他費用的開支范圍、標準和費用支出的申請、引核、審批、支付程序，嚴格控制費用開支。 (4)定期檢查相關會計核算制度的執(zhí)行情況。 (3)制定擔保政策，明確擔保的范圍或禁止擔保的事項。 (2)加強對擔保合同訂立的管理，確保簽訂合同符合國家法律法規(guī)和單位內(nèi)部控制制度。 (1)定期檢查擔保業(yè)務相關崗位及人員的設置情況。 (1)明確審批人的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理預算的職責范圍和工作要求。 4．預算執(zhí)行控制。 6．預算分析控制。 (2)及時檢查預算編制情況。 2．授權(quán)批準控制。 (1)加強固定資產(chǎn)投資的預算管理。 (1)建立固定資產(chǎn)歸口分級管理制度，明確固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財會部門的職責權(quán)限。 (7)對于啟封使用固定資產(chǎn)或?qū)⒐潭ㄙY產(chǎn)由使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入封存狀態(tài)，應嚴格履行審批手續(xù)。 6．監(jiān)督檢查。 (2)存貨業(yè)務的不相容崗位：存貨的采購、驗收與付款；存貨的保管與清查：存貨的銷售與收款；存貨處置的申請