內(nèi)部會計控制的基本理論所有專業(yè)-免費閱讀
【正文】 4． 結(jié)論 企業(yè)內(nèi) 部會計控制是一個系統(tǒng)工程需要多方面的努力，企業(yè)的內(nèi)部會計控制設(shè)計其基本日標(biāo)應(yīng)該是在保證企業(yè)經(jīng)濟效益最大化的前提下，保證企業(yè)順暢運轉(zhuǎn)而又小失控制，同時，要能對非常規(guī)業(yè)務(wù)進行有效的反應(yīng)，通過對內(nèi)部控制的檢測和評價，保證企業(yè)內(nèi)部控制能進行有效的自我調(diào)節(jié)。 風(fēng)險控制 風(fēng)險控制要求單位樹立風(fēng)險意識，針對各個風(fēng)險控制點，建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險分析、風(fēng)險報告等措施，對財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險進行全面防范和控制。企業(yè)應(yīng)依據(jù)財政部《內(nèi)部會計控制規(guī)范》的要求，結(jié)合自身實際，健全和完善適合企業(yè)特點的內(nèi)部控制制度，實現(xiàn)各級控制主體會計及經(jīng)濟行為的規(guī)范化和有效化，以達到會計控制的目的。 6 建立完善的公司治理結(jié)構(gòu) 完善的公司治理結(jié)構(gòu)是有效實施內(nèi)部會計控制制度的基礎(chǔ)。 會計監(jiān)督制度與相應(yīng)的產(chǎn)、供、銷配套制度脫節(jié) 在現(xiàn)行的國企管理體制中，由于企業(yè)經(jīng)營者分口管理，造成管理上的條塊分割。內(nèi)部管理權(quán)限失控，不相容職務(wù)沒有有效分離，職責(zé)不清，越權(quán)行事，給濫用職權(quán)，貪污舞弊造成可乘之機。內(nèi)部 5 會計控制制度變動性的特點，要求單位在制定和實施內(nèi)部會計控制制度時，不能一勞永逸，要隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展變化，適時修訂和完善。經(jīng)濟活動的具體內(nèi)容，就我國現(xiàn)階段來說主要有一下九個項目：貨幣資金、實物資產(chǎn)、采購與付款、成本費用、銷售與收款、籌資、對外投資、工程項目和擔(dān)保。 控制要素的系統(tǒng)性：內(nèi)部會計控制，它既不是對單位內(nèi)部一切活動的控制，也 不是只進行會計控制，而是以單位內(nèi)部會計控制為主，同時兼顧與會計控制相關(guān)的環(huán)節(jié)都要實行控制的一個系統(tǒng)。使資金運用產(chǎn)生最佳效果，是企業(yè)財務(wù)管理所追求的基本目標(biāo)。 制衡性原則：注重建立健全的內(nèi)部會計控制制度。 合法性原則：設(shè)計企業(yè)內(nèi)部會計制度必須以國家和地方政府頒布的財經(jīng)法規(guī)為依據(jù)，內(nèi)容上應(yīng)與《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國注冊會計師法》、《中華人民共和國小企業(yè)促進法》、《中小企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《中小企業(yè)會計制度》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》等協(xié)調(diào)一致。 保證公司資產(chǎn)的安全完整。內(nèi)部會計控制包 括資產(chǎn)保護、保證賬目和財務(wù)報告真實性和完整性的有關(guān)方法、程序和組織規(guī)劃。 【關(guān)鍵詞】： 內(nèi)部會計控制 流動資產(chǎn) 公司治理結(jié)構(gòu) 。加強會計監(jiān)督，強化內(nèi)部會計控制，是解決當(dāng)前會計秩序混亂、會計信息失真和維護所 有者權(quán)益的重要措施，也是社會進步、經(jīng)濟發(fā)展的必然趨勢。 “ 鄭百文 ” 、 “ 麥科特 ” 、 “ 東方電子 ” 、 “ 銀廣廈 ” 、 “ 藍田股份 ” 等上市公司會計造假案以及鄭州市合作銀行支行巨額小金庫案紛紛見諸新聞媒體，成為人們關(guān)注的焦點。內(nèi)部會計控制包括資產(chǎn)保護、保證賬目 和財務(wù)報告真實性和完整性的有關(guān)方法、程序和組織規(guī)劃。 保證會計資料真實、完整，防止舞弊現(xiàn)象。 促使經(jīng)濟效益不斷提高。因為，決策者進行決策的重 要依據(jù)之一就是會計信息。 有效性原則：企業(yè)內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)能夠為內(nèi)部會計控制目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理的保證，企業(yè)員工應(yīng)當(dāng)自覺維護內(nèi)部會計的有效執(zhí)行。 內(nèi)部會計控制的特點 單位內(nèi)部會計控制與單位內(nèi)部的生產(chǎn)自動控制、質(zhì)量控制以及單位外部財政、審計等控制相比，它具有控制單位的廣泛性、控 制要素的系統(tǒng)性、控制主體的全員性、控制內(nèi)容的經(jīng)濟性、控制方法的多樣性和控制制度的動態(tài)性等六個特點。單位 負責(zé)人對單位內(nèi)部會計控制制度的建立健全及有效實施負責(zé)。 控制制度的動態(tài)性：內(nèi)部會計控制制度是單位的一項重要的財務(wù)會計制度，它是單位根據(jù)內(nèi)部會計控制的理論和國家法律法規(guī)關(guān)于內(nèi)部會計控制的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本單位經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)特點和 管理要求而制定的財務(wù)會計制度。 內(nèi)部管理職責(zé)不清。 在流動資產(chǎn)環(huán)節(jié)上的漏洞 企業(yè)流動資產(chǎn)主要分布在 :現(xiàn)金、銀行存款、庫存物資和往來帳目等環(huán)節(jié)上，這也是內(nèi)控制度最容易失控的環(huán)節(jié)。按規(guī)定應(yīng)事先召集有關(guān)會議，征求多方面意見，進行市場預(yù)測，選擇最佳方案，論證方案的可行性。一般而言內(nèi)部會計控制的環(huán)節(jié)設(shè)置受企業(yè)規(guī)模的制約。 不相容職務(wù)相互分離控制 不相容職務(wù)相互分離控制要求單位按照不相容職務(wù)相 分離的原則 ， 合 理設(shè)置會計及相關(guān)工 作崗位 ， 明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機制。 7 提高財務(wù)人員的綜合 素質(zhì) 企業(yè)內(nèi)部會計控制是對企業(yè)經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)實施有效監(jiān)控的制度，它大大超過了財務(wù)會計的知識領(lǐng)域，是投資、金融、市場、營銷、法律、材料、信息、機構(gòu)、生產(chǎn)等多方面知識的融合，如果企業(yè)財務(wù)人員沒有一定的綜合素質(zhì)，內(nèi)部會計控制就不可能完全到位。為幫助企業(yè)建立內(nèi)部控制，
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