【正文】 因此，建立和完善內(nèi)部控制制度是改進(jìn)法人治理機(jī)制的重要保證，也是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)、建立現(xiàn)代企業(yè)制度，從而使管理層的戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的重要舉措。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的最高境界是實(shí)現(xiàn)“無(wú)為而治”，“無(wú)為而治”即自我控制、自我管理。⑷對(duì)某些關(guān)鍵崗位實(shí)行定期或不定期的輪換制度，以便相互牽制、相互監(jiān)督。⑴嚴(yán)把用人關(guān)。⑶改革現(xiàn)行會(huì)計(jì)人員管理體制，推廣會(huì)計(jì)委派制，并為會(huì)計(jì)人員提供切實(shí)可行的保護(hù)措施?！稌?huì)計(jì)法》、《審計(jì)法》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》對(duì)企業(yè)建立健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的規(guī)定和要求，為制訂內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度指明了方向。企業(yè)員工尤其是高層管理人員的態(tài)度及他們對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)與管理，事實(shí)上在很大程度上決定了企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。而在我國(guó)現(xiàn)階段，大多數(shù)上市公司的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)是“有其名而無(wú)其實(shí)”，那些未上市的企業(yè)情況就更可想而知了。黎明股份就是個(gè)典型的例子，該公司在虛擬國(guó)內(nèi)、國(guó)外銷售對(duì)象的同時(shí)，編制了假購(gòu)銷合同、假貨物出庫(kù)單、入庫(kù)單、假保管賬、假成本計(jì)算單等，在一系列假憑證基礎(chǔ)上搞假賬真算，而且還虛開或與有關(guān)單位對(duì)開增值稅發(fā)票，虛構(gòu)銷售收入，1999年為了粉飾其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，年報(bào)公布的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、利潤(rùn)等一系列重要財(cái)務(wù)指標(biāo)，竟然全都做了假，凈利潤(rùn)公布盈利5231萬(wàn)元，實(shí)際虧損3348萬(wàn)元，在上市第一年就出現(xiàn)如此驚人的造假行為。更為嚴(yán)重的是有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體處理過(guò)程中，以強(qiáng)調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，已建立的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度成了“寫在紙上，貼在墻上”的一種形式，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。而隨著業(yè)務(wù)量的普遍增多，企業(yè)決策對(duì)會(huì)計(jì)信息的依賴性越來(lái)越大，可靠性程度要求越來(lái)越高。當(dāng)前，我國(guó)正處于新舊體制的轉(zhuǎn)軌階段，企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的低效率、低效益以及人為的損失浪費(fèi)現(xiàn)象較為普遍，有章不循、無(wú)章可循、弄虛作假、違規(guī)操作等不正當(dāng)行為時(shí)有發(fā)生，有些企業(yè)為了一己私利，實(shí)行“多賬本”制度，私設(shè)小金庫(kù)，偷稅漏稅，貪“好處費(fèi)”，甚至有的單位領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)、指使會(huì)計(jì)人員篡改賬目、粉飾財(cái)務(wù)報(bào)告等，這些都嚴(yán)重?fù)p壞了國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，擾亂了正常的社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序。這些案例的產(chǎn)生往往是由于單位缺乏最基本的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，因此，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)，對(duì)于治理腐敗、標(biāo)本兼治具有重大意義。日新月異的科學(xué)技術(shù)，加速發(fā)展的全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程，使得科學(xué)管理對(duì)任何單位講都愈加重要。在貨幣資金控制方面，必須建立崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)相互分離制度及回避制度。（三）對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)施單位負(fù)責(zé)人承諾制這是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制成敗的關(guān)鍵。（二）處理好控“點(diǎn)”與控“面”之間的關(guān)系在實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制時(shí)如何找到控制點(diǎn)，通過(guò)點(diǎn)的控制起到牽一發(fā)而動(dòng)全身的作用是需要認(rèn)真對(duì)待的問題。三、完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的對(duì)策經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展與探索，我國(guó)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度已經(jīng)比較健全了。作為企業(yè)投資者、債權(quán)人以及稅務(wù)機(jī)關(guān)必然關(guān)心企業(yè)的會(huì)計(jì)工作是否貫徹公認(rèn)會(huì)計(jì)原則，企業(yè)向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表是否真實(shí)可靠地反映其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果；權(quán)益人的財(cái)產(chǎn)是否有保障，是否受到侵占和損失。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是由一系列具體的控制環(huán)節(jié)和控制措施組成，其基本目的在于保護(hù)會(huì)計(jì)資料的完整性、真實(shí)性和可靠性，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全。s internal accounting control improvement and : accounting standard of internal accounting control inthe new accounting system一、前言安然、銀廣夏等會(huì)計(jì)造假案件使得企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制問題在國(guó)際、國(guó)內(nèi)廣受矚目。真正地把一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制制度建立起，實(shí)施好，企業(yè)就能夠健康持續(xù)發(fā)展，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。一定要利用專門的考核部門，定期或者不定期進(jìn)行各項(xiàng)實(shí)際目標(biāo)的考核，從而使事中控制得以切實(shí)加強(qiáng)。（四）堅(jiān)持內(nèi)部稽核與審計(jì)控制如果我們要使一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能夠得到很好的保證，讓它很好地實(shí)施下去，并要獲得預(yù)期良好的效果，那么，我們就要對(duì)其整個(gè)過(guò)程實(shí)施很好的監(jiān)督和管理，而所有這些，在一個(gè)企業(yè)內(nèi)部，使用的最多最重要的方法就是內(nèi) 中南財(cái)經(jīng)法大學(xué)自學(xué)考試本科畢業(yè)論文部審計(jì)。 中南財(cái)經(jīng)法大學(xué)自學(xué)考試本科畢業(yè)論文在一個(gè)企業(yè)里，那些級(jí)別比較高的領(lǐng)導(dǎo)人，他們同時(shí)任了很多的職位，這樣，就容易產(chǎn)生一個(gè)不好的后果，就是董事會(huì)和各領(lǐng)導(dǎo)班子之間，權(quán)責(zé)的問題不是很明顯，不能對(duì)他們形成監(jiān)管。若企業(yè)規(guī)模很小，不具備設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，可配備專業(yè)會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)核算，或?qū)嵤┪写碛涃~制度。就像上面所述，絕大多數(shù)中小企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)沒有分離，對(duì)建立一個(gè)高效運(yùn)作的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有著比其他企業(yè)更大的潛在動(dòng)因。于是，就增大了由此帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)上的種種風(fēng)險(xiǎn)。一些內(nèi)部控制制度看起來(lái)可能更加完善，但是流于形式，或偏見，以點(diǎn)帶面，整體性和全面性不足，沒有剛性以及嚴(yán)肅性。有規(guī)章但是不能遵循，違反規(guī)定，又不進(jìn)行研究，出了問題，就沒有辦法處理。會(huì)計(jì)工作是發(fā)揮會(huì)計(jì)工作職能的重要保證。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的要求，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證實(shí)際的收集，記錄和總結(jié)的會(huì)計(jì)信息能夠反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性。也就是說(shuō)，進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，一定要對(duì)所有的公司成員進(jìn)行，這里面包括了普通的員工，還有管理者以及控制者本身。四是資產(chǎn)接觸和使用控制的程序，一般都要對(duì)那些十分重要的資產(chǎn)記錄做出嚴(yán)格的限制，從而使它們的安全性和完整得以最大的保證，一定要把關(guān)好資產(chǎn)和實(shí)物管理的人員崗位責(zé)任，嚴(yán)格把關(guān)實(shí)物資產(chǎn)的各種進(jìn)出行為，包括驗(yàn)收后放入倉(cāng)庫(kù)，領(lǐng)用才能發(fā)出來(lái)，還有良好的處置和保管，對(duì)這些行為要努力做好，這樣，才能保證每一種實(shí)物資產(chǎn)的完整性和安全性，不被損壞或者效用。一個(gè)良好的企業(yè)控制，表明了企業(yè)的管理當(dāng)局與董事長(zhǎng)對(duì)企業(yè)控制十分關(guān)注，態(tài)度十分好，而擁有了這樣一個(gè)良好的控制環(huán)境，那么企業(yè)的控制行為就能夠很好的實(shí)施下去，并且產(chǎn)生良好的效果。principles of internal control。它能使企業(yè)的管理水平得到很大的提升，在我國(guó)的會(huì)計(jì)制度建設(shè)中，作用十分明顯。對(duì)本文的研究做出重要貢獻(xiàn)的個(gè)人和集體，均已在文中以明確方式標(biāo)明?！娟P(guān)鍵詞】中小企業(yè)；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；內(nèi)部控制原則；內(nèi)部審計(jì)I 中南財(cái)經(jīng)法大學(xué)自學(xué)考試本科畢業(yè)論文AbstractThe enterprise internal accounting control is with the development of modern enterprise management system of our country, and in order to meet the needs of scientific management of enterprises and the existence internal accounting system is an important way to improve enterprise management level, is an important part of the construction of the accounting system of our country, with the development of economy, the enterprise management system features a new, this enterprise accounting management system should be adjusted accordingly, but due to the stage of economic development and accounting system the coordination phase, the accounting work of the enterprises lack of effective supervision, accounting the number of crimes appear the phenomenon of increasing, so how to improve the enterprise internal accounting control system is the focus of current enterprise accounting is based on this background, this article from the enterprise internal accounting control system, principle and significance of China39。一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的內(nèi)容（一）會(huì)計(jì)系統(tǒng)所謂會(huì)計(jì)系統(tǒng)，就是企業(yè)在匯總分析、記錄、分類和報(bào)告交易等的行為系統(tǒng)，同時(shí)企業(yè)要對(duì)他們的資產(chǎn)和負(fù)債的情況進(jìn)行責(zé)任的受托，并把他們建立起來(lái)，形成一個(gè)方法體系和資料儲(chǔ)存。三為憑證和記錄控制的程序，關(guān)于這一控制程序，它可能會(huì)對(duì)3種認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)造成影響：第一，要保持一定的紀(jì)錄，比如說(shuō)永遠(yuǎn)保存存貨的一個(gè)記錄，對(duì)應(yīng)收的錢要記錄下來(lái)，還有職工每個(gè)月的工資都要如實(shí)地記錄，這就是存在的或者已經(jīng)發(fā)生的行為認(rèn)證。（一）要符合國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定 中南財(cái)經(jīng)法大學(xué)自學(xué)考試本科畢業(yè)論文一個(gè)良好的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，一定要根據(jù)國(guó)家的各項(xiàng)法律法規(guī)而建立，不可能違背和違抗法律的旨意，不能夠超越法律的范圍，一定要以法律作為各項(xiàng)規(guī)章制度的根本前提。不斷地對(duì)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行完善，就能使企業(yè)在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力提到極大的提高，中南財(cái)經(jīng)法大學(xué)自學(xué)考試本科畢業(yè)論文也能使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理得到很好的約束和規(guī)范，減少會(huì)計(jì)方面的犯罪行為，使經(jīng)營(yíng)上的風(fēng)險(xiǎn)減少。健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可以使企業(yè)的生產(chǎn)，營(yíng)銷，財(cái)務(wù)等部門密切合作，充分發(fā)揮整體功能，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)。中南財(cái)經(jīng)法大學(xué)自學(xué)考試本科畢業(yè)論文四、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在的問題與原因分析（一）中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在的問題從形式上看，相當(dāng)多的中小企業(yè)是根據(jù)自己的管理經(jīng)驗(yàn)，從而建立起了自己企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但是，從整個(gè)企業(yè)管理的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度來(lái)看，還是很不健全和科學(xué)的。、會(huì)計(jì)信息失真這些年來(lái)，中小企業(yè)發(fā)生的錯(cuò)誤主要是由于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的故障，這樣，就造成會(huì)計(jì)工作秩序混亂，會(huì)計(jì)信息失真。（二）我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在問題的原因分析雖然我國(guó)已經(jīng)是法治國(guó)家，但是，長(zhǎng)久以來(lái)，我國(guó)的法治治理還不是很好，沒有那種完全有法律可以依靠，按照法律辦事，嚴(yán)格執(zhí)行法律，有違法的事情一定要追究的這樣一個(gè)大環(huán)境。這樣，就使得管理的目標(biāo)很難實(shí)現(xiàn)，使監(jiān)督和管理的體系的能力大大降低了。中小企業(yè)的員工整體素質(zhì)較低，企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況建立切實(shí)可行的員工培訓(xùn)機(jī)制。業(yè)務(wù)經(jīng)辦要和會(huì)計(jì)記錄互相區(qū)分開來(lái)。（三）完善企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)如果