【正文】 第二十八條 單位可以聘請中介機構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員對本單位內(nèi)部會計控制的建立健全及有效實施進行評價，接受委托的中介機構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員應(yīng)當對委托單位內(nèi)部會計控制中的重大缺陷提出書面報告。第二十三條 財產(chǎn)保全控制要求單位限制未經(jīng)授權(quán)的人員對財產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤點、財產(chǎn)記錄、賬實核對、財產(chǎn)保險等措施，確保各種財產(chǎn)的安全完整。第四章 內(nèi)部會計控制的方法第十八條 內(nèi)部會計控制的方法主要包括：不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準控制、會計系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)保全控制、風險控制、內(nèi)部報告控制、電子信息技術(shù)控制等。第十條 單位應(yīng)當建立實物資產(chǎn)管理的崗位責任制度，對實物資產(chǎn)的驗收入庫、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行控制，防止各種實物資產(chǎn)被盜、毀損和流失。第七條 內(nèi)部會計控制應(yīng)當遵循以下基本原則：（一）內(nèi)部會計控制應(yīng)當符合國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，以及單位的實際情況。第二條 本規(guī)范所稱內(nèi)部會計控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。五．單位應(yīng)加強合同訂立、商品發(fā)出和賬款回收的會計控制，避免或減少壞賬損失。從本文可以得出：，但監(jiān)管部門的監(jiān)管要求只是最低要求，商業(yè)銀行必須積極借鑒國外商業(yè)銀行的理論和經(jīng)驗，結(jié)合自身發(fā)展，為自己量身定做合適自己的內(nèi)部控制機制。（四）強化內(nèi)部稽查審計，完善監(jiān)督核查制度稽核審計是內(nèi)部控制的最后一道防線，要積極發(fā)揮內(nèi)部審計、稽核部門在會計內(nèi)部控制中的監(jiān)督作用，強化其獨立性和權(quán)威性，要從合規(guī)性監(jiān)督向風險性監(jiān)督轉(zhuǎn)變。根據(jù)規(guī)范、實用、安全、有效的原則，設(shè)置標準化操作規(guī)程，涵蓋會計業(yè)務(wù)處理的全過程，會計業(yè)務(wù)是綜合性、復(fù)合性業(yè)務(wù)，要求整個業(yè)務(wù)操作過程必須綜合管理動態(tài)控制。制度運行的狀況及運行的效果在很大程度上取決于人的因素。重要崗位人員超期任職，形成混崗和一崗多職現(xiàn)象，使崗位之間失去相互制約和相互監(jiān)督的作用。雖然目前大部分商業(yè)銀行制定印押證三分管、錢賬分管、內(nèi)外賬定期核對、事后監(jiān)督、重要會計事項審批、輪休強休等內(nèi)部控制制度，但各內(nèi)部控制制度之間卻存在相互獨立，甚至抵觸的現(xiàn)象，因而極易導(dǎo)致各種會計風險的發(fā)生。目前，改革相關(guān)配套制度的制定和落實工作已基本完成。 為確保內(nèi)部會計控制制度有效發(fā)第三篇：商業(yè)銀行如何加強內(nèi)部會計控制商業(yè)銀行如何加強內(nèi)部會計控制一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀按照現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)部控制要求，從2005年起，我國商業(yè)銀行開始全面建立內(nèi)部控制體系建設(shè)工程，基本建立了適于業(yè)務(wù)發(fā)展和風險管理需要的內(nèi)部控制整體架構(gòu)。三、完善中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的建議 在我國，大多數(shù)中小企業(yè)家依靠自己對市場的判斷能力和個人的冒險精神完成了資本的原始積累。內(nèi)審、稽核人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，對各項業(yè)務(wù)的來龍去脈缺乏全盤了解，對各項規(guī)章制度掌握不夠，缺乏分析能力，僅對會計核算進行勾稽、檢查，甚至只檢查憑證要素、各種印章是否齊全，對應(yīng)關(guān)系是否清晰等會計基礎(chǔ)工作事項，缺少對風險性事項的監(jiān)督、審計，影響了糾正工作的力度。缺乏有效的事前、事中控制機制；二是在執(zhí)行過程中，有些公司有章不循，使已制訂的內(nèi)部會計控制制度流于形式，得不到有效的執(zhí)行：有的單位在內(nèi)部控制的執(zhí)行過程中不按規(guī)定程序辦理，使內(nèi)部控制制度失去了應(yīng)有的剛性和嚴肅性，從一定程度了降低了它的執(zhí)行效果。主要表現(xiàn)為下列幾種情況：（一）內(nèi)部會計制度不健全 有些中小企業(yè)的內(nèi)控會計制度不健全。在這樣的情形下，1934年美國《證券交易法》，開始使用“內(nèi)部會計控制”（Internal accounting system）的概念，作為根除“大危機”中虛假會計信息泛濫的根本措施之一。概括地看，假賬可以分為兩類：一類是假賬真算，即用以記賬的依據(jù)本身是虛假的，因而不可能產(chǎn)生真實的會計報表數(shù)據(jù)。十五世紀借貸記賬法的出現(xiàn)，使以賬目核對為主要內(nèi)容、職責分離的內(nèi)部牽制得到更為廣泛應(yīng)用。因此，加強中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)是促進企業(yè)健康發(fā)展、良性循環(huán)的重要途徑。物資會計還要定期編制物資報表送交中心機房?！拔镔Y組會計審核用款申請”。先看使用部門向物資處提出申請計劃這一環(huán)節(jié)，使用部門在任務(wù)下達后根據(jù)生產(chǎn)計劃提出原材料采購計劃，該計劃是依據(jù)《合格材料分供方名單》和產(chǎn)品《合格元器件供應(yīng)名單》等文件要求，詳細、認真地填寫原材料或器材名稱、規(guī)格、質(zhì)量等級、廠家、數(shù)量、申購時間、要求到貨時間、申報單位、工程分號等，并由主管簽字確認。目前，國內(nèi)多數(shù)單位還沒有一套執(zhí)行性強、行之有效的內(nèi)部會計控制體系，一股單位雖然有幾項，也多為規(guī)章制度，沒有跳出繁瑣的條文圈子。比如：攜公款外逃，到國外辦理“投資移民”；動用巨額資金在資本市場上買賣股票，牟取個人私利；還有在辦理采購、銷售、投資、工程項目等業(yè)務(wù)中損公肥私，撈取巨額回扣等等。現(xiàn)就以物資采購業(yè)務(wù)流程控制系統(tǒng)為例，這一部門出現(xiàn)問題的情況較多，如果不加嚴格防范控制，不但會損失大量的貨幣資金，而且造成大量的不合格原材料積壓，直接影響到生產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)。需要注意的是，這個環(huán)節(jié)是由物資處、使用單位、質(zhì)檢科等單位共同商討決定的，這種相互牽制的做法能在最大程度上避免舞弊和差錯的產(chǎn)生。入庫、保管、發(fā)放這幾項工作雖然是由物資處的倉庫負責的，財務(wù)上對其進行監(jiān)控，主要的流程圖見圖2。一、中小企業(yè)內(nèi)部控制概述（一）內(nèi)部控制的定義（二）內(nèi)部控制和內(nèi)部會計控制的起源發(fā)展 二、中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀及問題（一）內(nèi)部會計制度不健全（二）內(nèi)部審計職能弱化（三）濫用會計調(diào)整造假三、完善中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的建議（一）完善內(nèi)部會計控制 （二）如何加強企業(yè)內(nèi)部審計 （三）如何預(yù)防會計造假 、會計培訓(xùn)和會計教學中融入職業(yè)道德教育 、法規(guī)體系 ，明確職責范圍四、企業(yè)內(nèi)部會計控制的發(fā)展方向（）會計控制是一個動態(tài)的過程（）會計控制方法要逐步更新 ,提高會計人員綜合能力參考文獻 0一、中小企業(yè)內(nèi)部控制概述 中小企業(yè)已成為國民經(jīng)濟的重要組成部分，對經(jīng)濟的發(fā)展與社會的穩(wěn)定起著舉足輕重的作用。內(nèi)部會計控制包括：內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制、內(nèi)部資金控制。但傳統(tǒng)的內(nèi)部控制理論在對當代內(nèi)部控制理論的發(fā)展起著奠基作用的同時，由于其理論前提未能與時俱進，也起著某些阻礙作用。1933年美國《證券法》規(guī)定，審計人員如被發(fā)現(xiàn)抽樣審查并簽署的財務(wù)報告中含有不實的重大事項或漏列導(dǎo)致誤解的重大事項，必須對委托人造成的損失負責。從上述定義和發(fā)展來看，內(nèi)部控制和內(nèi)部會計控制最主要的作用就是監(jiān)督企業(yè)的信息質(zhì)量，防止會計造假，保證會計資料真實、完整，堵塞漏洞，消除隱患而且提高了企業(yè)的經(jīng)營管理效率。再加上經(jīng)濟往來中審查制度不健全等。（二）內(nèi)部審計職能弱化 內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的一個重要組成部分。中小企業(yè)中存在的問題有很多，但是這里只指出了我認為最要的三部分進行闡述，由于經(jīng)濟的高速發(fā)展導(dǎo)致許多企業(yè)的會計內(nèi)部控制建設(shè)與現(xiàn)實社會經(jīng)濟環(huán)境相脫節(jié)。必須界定業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的權(quán)限和責任，對一般性業(yè)務(wù)均要經(jīng)過復(fù)核，重要業(yè)務(wù)要實行雙簽制，禁止一個人全程辦理整項業(yè)務(wù)：二是建立事后監(jiān)督機制，即在會計核算的基礎(chǔ)上，對各項業(yè)務(wù)進行周期性的核查，建立以“查”為主的監(jiān)控防線。完善條塊結(jié)合的矩陣式管