【正文】 第二十八條 單位可以聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立健全及有效實(shí)施進(jìn)行評(píng)價(jià)，接受委托的中介機(jī)構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)委托單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的重大缺陷提出書面報(bào)告。第二十三條 財(cái)產(chǎn)保全控制要求單位限制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)財(cái)產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，確保各種財(cái)產(chǎn)的安全完整。第四章 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法第十八條 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法主要包括：不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、電子信息技術(shù)控制等。第十條 單位應(yīng)當(dāng)建立實(shí)物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的驗(yàn)收入庫、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點(diǎn)、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，防止各種實(shí)物資產(chǎn)被盜、毀損和流失。第七條 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，以及單位的實(shí)際情況。第二條 本規(guī)范所稱內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。五．單位應(yīng)加強(qiáng)合同訂立、商品發(fā)出和賬款回收的會(huì)計(jì)控制，避免或減少壞賬損失。從本文可以得出：，但監(jiān)管部門的監(jiān)管要求只是最低要求，商業(yè)銀行必須積極借鑒國(guó)外商業(yè)銀行的理論和經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合自身發(fā)展，為自己量身定做合適自己的內(nèi)部控制機(jī)制。（四）強(qiáng)化內(nèi)部稽查審計(jì)，完善監(jiān)督核查制度稽核審計(jì)是內(nèi)部控制的最后一道防線，要積極發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)、稽核部門在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的監(jiān)督作用，強(qiáng)化其獨(dú)立性和權(quán)威性，要從合規(guī)性監(jiān)督向風(fēng)險(xiǎn)性監(jiān)督轉(zhuǎn)變。根據(jù)規(guī)范、實(shí)用、安全、有效的原則，設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)化操作規(guī)程，涵蓋會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的全過程，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)是綜合性、復(fù)合性業(yè)務(wù)，要求整個(gè)業(yè)務(wù)操作過程必須綜合管理動(dòng)態(tài)控制。制度運(yùn)行的狀況及運(yùn)行的效果在很大程度上取決于人的因素。重要崗位人員超期任職，形成混崗和一崗多職現(xiàn)象，使崗位之間失去相互制約和相互監(jiān)督的作用。雖然目前大部分商業(yè)銀行制定印押證三分管、錢賬分管、內(nèi)外賬定期核對(duì)、事后監(jiān)督、重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)審批、輪休強(qiáng)休等內(nèi)部控制制度，但各內(nèi)部控制制度之間卻存在相互獨(dú)立，甚至抵觸的現(xiàn)象，因而極易導(dǎo)致各種會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。目前，改革相關(guān)配套制度的制定和落實(shí)工作已基本完成。 為確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度有效發(fā)第三篇：商業(yè)銀行如何加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制商業(yè)銀行如何加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀按照現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)部控制要求，從2005年起，我國(guó)商業(yè)銀行開始全面建立內(nèi)部控制體系建設(shè)工程，基本建立了適于業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)管理需要的內(nèi)部控制整體架構(gòu)。三、完善中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建議 在我國(guó)，大多數(shù)中小企業(yè)家依靠自己對(duì)市場(chǎng)的判斷能力和個(gè)人的冒險(xiǎn)精神完成了資本的原始積累。內(nèi)審、稽核人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的來龍去脈缺乏全盤了解，對(duì)各項(xiàng)規(guī)章制度掌握不夠，缺乏分析能力，僅對(duì)會(huì)計(jì)核算進(jìn)行勾稽、檢查，甚至只檢查憑證要素、各種印章是否齊全，對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清晰等會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作事項(xiàng)，缺少對(duì)風(fēng)險(xiǎn)性事項(xiàng)的監(jiān)督、審計(jì)，影響了糾正工作的力度。缺乏有效的事前、事中控制機(jī)制；二是在執(zhí)行過程中，有些公司有章不循，使已制訂的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度流于形式，得不到有效的執(zhí)行：有的單位在內(nèi)部控制的執(zhí)行過程中不按規(guī)定程序辦理，使內(nèi)部控制制度失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性，從一定程度了降低了它的執(zhí)行效果。主要表現(xiàn)為下列幾種情況：（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)制度不健全 有些中小企業(yè)的內(nèi)控會(huì)計(jì)制度不健全。在這樣的情形下，1934年美國(guó)《證券交易法》，開始使用“內(nèi)部會(huì)計(jì)控制”（Internal accounting system）的概念，作為根除“大危機(jī)”中虛假會(huì)計(jì)信息泛濫的根本措施之一。概括地看，假賬可以分為兩類：一類是假賬真算，即用以記賬的依據(jù)本身是虛假的，因而不可能產(chǎn)生真實(shí)的會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)。十五世紀(jì)借貸記賬法的出現(xiàn)，使以賬目核對(duì)為主要內(nèi)容、職責(zé)分離的內(nèi)部牽制得到更為廣泛應(yīng)用。因此，加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)是促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展、良性循環(huán)的重要途徑。物資會(huì)計(jì)還要定期編制物資報(bào)表送交中心機(jī)房。“物資組會(huì)計(jì)審核用款申請(qǐng)”。先看使用部門向物資處提出申請(qǐng)計(jì)劃這一環(huán)節(jié)，使用部門在任務(wù)下達(dá)后根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃提出原材料采購(gòu)計(jì)劃，該計(jì)劃是依據(jù)《合格材料分供方名單》和產(chǎn)品《合格元器件供應(yīng)名單》等文件要求，詳細(xì)、認(rèn)真地填寫原材料或器材名稱、規(guī)格、質(zhì)量等級(jí)、廠家、數(shù)量、申購(gòu)時(shí)間、要求到貨時(shí)間、申報(bào)單位、工程分號(hào)等，并由主管簽字確認(rèn)。目前，國(guó)內(nèi)多數(shù)單位還沒有一套執(zhí)行性強(qiáng)、行之有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，一股單位雖然有幾項(xiàng)，也多為規(guī)章制度，沒有跳出繁瑣的條文圈子。比如：攜公款外逃，到國(guó)外辦理“投資移民”；動(dòng)用巨額資金在資本市場(chǎng)上買賣股票，牟取個(gè)人私利；還有在辦理采購(gòu)、銷售、投資、工程項(xiàng)目等業(yè)務(wù)中損公肥私，撈取巨額回扣等等?，F(xiàn)就以物資采購(gòu)業(yè)務(wù)流程控制系統(tǒng)為例，這一部門出現(xiàn)問題的情況較多，如果不加嚴(yán)格防范控制，不但會(huì)損失大量的貨幣資金，而且造成大量的不合格原材料積壓，直接影響到生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)。需要注意的是，這個(gè)環(huán)節(jié)是由物資處、使用單位、質(zhì)檢科等單位共同商討決定的，這種相互牽制的做法能在最大程度上避免舞弊和差錯(cuò)的產(chǎn)生。入庫、保管、發(fā)放這幾項(xiàng)工作雖然是由物資處的倉庫負(fù)責(zé)的，財(cái)務(wù)上對(duì)其進(jìn)行監(jiān)控，主要的流程圖見圖2。一、中小企業(yè)內(nèi)部控制概述（一）內(nèi)部控制的定義（二）內(nèi)部控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的起源發(fā)展 二、中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀及問題（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)制度不健全（二）內(nèi)部審計(jì)職能弱化（三）濫用會(huì)計(jì)調(diào)整造假三、完善中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建議（一）完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 （二）如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì) （三）如何預(yù)防會(huì)計(jì)造假 、會(huì)計(jì)培訓(xùn)和會(huì)計(jì)教學(xué)中融入職業(yè)道德教育 、法規(guī)體系 ，明確職責(zé)范圍四、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的發(fā)展方向（）會(huì)計(jì)控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程（）會(huì)計(jì)控制方法要逐步更新 ,提高會(huì)計(jì)人員綜合能力參考文獻(xiàn) 0一、中小企業(yè)內(nèi)部控制概述 中小企業(yè)已成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與社會(huì)的穩(wěn)定起著舉足輕重的作用。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包括：內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制、內(nèi)部資金控制。但傳統(tǒng)的內(nèi)部控制理論在對(duì)當(dāng)代內(nèi)部控制理論的發(fā)展起著奠基作用的同時(shí)，由于其理論前提未能與時(shí)俱進(jìn)，也起著某些阻礙作用。1933年美國(guó)《證券法》規(guī)定，審計(jì)人員如被發(fā)現(xiàn)抽樣審查并簽署的財(cái)務(wù)報(bào)告中含有不實(shí)的重大事項(xiàng)或漏列導(dǎo)致誤解的重大事項(xiàng)，必須對(duì)委托人造成的損失負(fù)責(zé)。從上述定義和發(fā)展來看，內(nèi)部控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制最主要的作用就是監(jiān)督企業(yè)的信息質(zhì)量，防止會(huì)計(jì)造假，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，堵塞漏洞，消除隱患而且提高了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率。再加上經(jīng)濟(jì)往來中審查制度不健全等。（二）內(nèi)部審計(jì)職能弱化 內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的一個(gè)重要組成部分。中小企業(yè)中存在的問題有很多，但是這里只指出了我認(rèn)為最要的三部分進(jìn)行闡述，由于經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展導(dǎo)致許多企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)與現(xiàn)實(shí)社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境相脫節(jié)。必須界定業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的權(quán)限和責(zé)任，對(duì)一般性業(yè)務(wù)均要經(jīng)過復(fù)核，重要業(yè)務(wù)要實(shí)行雙簽制，禁止一個(gè)人全程辦理整項(xiàng)業(yè)務(wù)：二是建立事后監(jiān)督機(jī)制，即在會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行周期性的核查，建立以“查”為主的監(jiān)控防線。完善條塊結(jié)合的矩陣式管