【正文】 與審批、審批與執(zhí)行；存貨業(yè)務(wù)的審批、執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。 (4)制定存貨業(yè)務(wù)流程，明確存貨的取得、驗(yàn)收與入庫(kù)，倉(cāng)儲(chǔ)與保管，領(lǐng)用、發(fā)出與處置等環(huán)節(jié)的控制要求，設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證。加強(qiáng)對(duì)代管、代銷，暫存、受托加工存貨的管理。 (6)加強(qiáng)存貨的信息化管理．提高存貨運(yùn)營(yíng)效率。 (1)定期檢查存貨業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。 (1)行政領(lǐng)導(dǎo)體系，包括行政領(lǐng)導(dǎo)的設(shè)置、各個(gè)職能部門和分支機(jī)構(gòu)設(shè)置等。 (二) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)的基本要求 1．有明確的考核評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。要從單位的整體利益出發(fā)，著眼于全局，注意內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的嚴(yán)密性與協(xié)調(diào)性，以有效組織、協(xié)調(diào)各業(yè)務(wù)活動(dòng)及有關(guān)各方為單位整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而努力，保證各責(zé)任中心的目標(biāo)同單位總目標(biāo)一致。 2．注重選擇關(guān)鍵控制點(diǎn)。 六、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的評(píng)價(jià) (一) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度評(píng)價(jià)的內(nèi)容 1．單位組織結(jié)構(gòu)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職責(zé)分工的健全狀況。 (二)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度評(píng)價(jià)的程序 1．建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)。 3．對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行符合性測(cè)試。 (1)確定制度調(diào)查提綱。即將現(xiàn)行的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度與設(shè)想的理想模式進(jìn)行比較，對(duì)其有效性等進(jìn)行評(píng)估。22 / 22。主要包括文字說明法、制表法和流程圖法。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度評(píng)價(jià)報(bào)告主要包括制度情況、執(zhí)行情況、改進(jìn)意見等內(nèi)容。 2．對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行調(diào)查。 7．關(guān)鍵控制點(diǎn)是否均有必要的控制措施，其措施執(zhí)行是否有效。 4．設(shè)立補(bǔ)救措施。預(yù)防控制為主要求明確規(guī)定業(yè)務(wù)活動(dòng)的規(guī)則和程序，制定相應(yīng)的規(guī)章制度，保證業(yè)務(wù)活動(dòng)有條不紊地進(jìn)行，盡量避免錯(cuò)誤、舞弊等現(xiàn)象。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)既要考慮國(guó)家的法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，更要考慮本單位的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)外環(huán)境的實(shí)際情況。 4．形成內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的文本規(guī)定。重點(diǎn)是單位的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)方式、組織體系、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員、資金、物資、設(shè)備、技術(shù)信息溝通情況以及經(jīng)營(yíng)管理的狀況，單位所處的外部政治、經(jīng)濟(jì)、法律環(huán)境等。 (5)建立健全存貨取得、驗(yàn)收、入庫(kù)、保管、領(lǐng)用、發(fā)出及處置等各環(huán)節(jié)憑證、資料的保管制度。 (5)建立健全存貨清查盤點(diǎn)制度，定期或不定期地對(duì)各類存貨進(jìn)行實(shí)地清查和盤點(diǎn)。 (5)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行存貨的會(huì)計(jì)核算。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的存貨業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。 (十)存貨控制 1．崗位分工控制。 (5)加強(qiáng)出租、出借固定資產(chǎn)管理，明確審批程序及出租、出借合同的內(nèi)容。 (5)建立固定資產(chǎn)投保制度，明確應(yīng)投保固定資產(chǎn)的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格按規(guī)定程序辦理投保手續(xù)。 (5)支付外購(gòu)、自行建造的固定資產(chǎn)款項(xiàng)，應(yīng)符合《采購(gòu)與付款》、《工程項(xiàng)目》和《貨幣資金》等內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范的有關(guān)規(guī)定。 (4)制定固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程，明確固定資產(chǎn)的取得與驗(yàn)收、日常保管、處置與轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制要求，設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證。 (2)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位：固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與審批；固定資產(chǎn)的取得、驗(yàn)收與款項(xiàng)支付；固定資產(chǎn)投保的申請(qǐng)與審批；固定資產(chǎn)的保管與清查；固定資產(chǎn)處置的申請(qǐng)與審批，審批與執(zhí)行；固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的審批、執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。 8．監(jiān)督檢查。 正式下達(dá)執(zhí)行的預(yù)算一般不予調(diào)整。 (4)編制投資預(yù)算，應(yīng)當(dāng)符合成本效益原則和風(fēng)險(xiǎn)控制要求，嚴(yán)格控制投資風(fēng)險(xiǎn)。 (2)預(yù)算工作的不相容崗位：預(yù)算編制(含預(yù)算調(diào)整)與預(yù)算審批；預(yù)算審批與預(yù)算執(zhí)行；預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算考核。 建立擔(dān)保業(yè)務(wù)記錄制度，對(duì)擔(dān)保的對(duì)象、金額、期限和用于抵押和質(zhì)押的物品、權(quán)利及其他事項(xiàng)進(jìn)行全面的記錄。 4．擔(dān)保審批制度。 (1)明確審批人對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。 (2)定期檢查成本費(fèi)用業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。 (4)建立人工成本控制制度，合理設(shè)置工作崗位，以崗定責(zé)， 以崗定員，以崗定酬。 (1)明確審批人對(duì)成本費(fèi)用的授權(quán)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，審批人不得越權(quán)審批。 (4)定期檢查對(duì)外投資資產(chǎn)投出情況。 (2)轉(zhuǎn)讓、核銷對(duì)外投資，應(yīng)經(jīng)集體審議批準(zhǔn)。 5．對(duì)外投資持有控制。 (4)對(duì)重大投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究。 2．授權(quán)批準(zhǔn)控制。 (2)定期檢查工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。 (4)加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目資金籌集與運(yùn)用，物資采購(gòu)與使用、財(cái)產(chǎn)清理與變動(dòng)等業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算。 (3)建立工程項(xiàng)目決策及實(shí)施的責(zé)任制度，落實(shí)責(zé)任，定期檢查。 (2)工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的不相容崗位：項(xiàng)目建議、可行性研究與項(xiàng)目決策；概預(yù)算編制與審核；項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付：竣工決算與竣工審計(jì)。 5．監(jiān)督檢查。 (3)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬。對(duì)于超出銷售政策和信用政策的賒銷業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決策審批。審批人員不得越權(quán)審批。 (3)定期檢查應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款的管理情況。 7．付款控制。 (1)根據(jù)物品或勞務(wù)的性質(zhì)以及供應(yīng)情況等確定相應(yīng)的采購(gòu)方式(定單采購(gòu)、合同訂貨或直接購(gòu)買等)。 3．請(qǐng)購(gòu)控制。 (3)不得由同一部門或個(gè)人辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的全過程。 7．監(jiān)督檢查。 (2)嚴(yán)格遵守銀行支付結(jié)算紀(jì)律。 (1)實(shí)行現(xiàn)金庫(kù)存限額管理制度。單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位出納人員。建立內(nèi)部報(bào)告制度，全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息．增強(qiáng)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對(duì)性。加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。 三、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要方法 1．不相容職務(wù)相互分離控制。 5．保證國(guó)家法律、法規(guī)在本單位的貫徹執(zhí)行。 5．監(jiān)督。 2．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。影響響控制環(huán)境的因素包括：?jiǎn)T工的職業(yè)道德和操守、勝任能力，管理層的管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格，董事會(huì)和內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的設(shè)置，內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)權(quán)限的劃分，人力資源政策及執(zhí)行等。其內(nèi)容包括確認(rèn)和記錄有效的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、采用恰當(dāng)?shù)呢泿艃r(jià)值計(jì)量、在財(cái)務(wù)報(bào)告中恰當(dāng)揭示等。 4．實(shí)現(xiàn)管理層的經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)。 7．單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)。 4．預(yù)算控制。 7．內(nèi)部報(bào)告控制。 (4)建立回避制度。 3．現(xiàn)金控制。定期檢查、清理銀行賬戶的開立和使用情況。 (2)嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。 (2)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位：請(qǐng)購(gòu)與審批；詢價(jià)與確定供應(yīng)商；采購(gòu)合同的訂立與審計(jì)；采購(gòu)與驗(yàn)收；采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；付款審批與付款執(zhí)行。 (4)加強(qiáng)對(duì)請(qǐng)購(gòu)手續(xù)、采購(gòu)訂單、驗(yàn)收證明、入庫(kù)憑證、采購(gòu)發(fā)票等的管理和相互核對(duì)工作。 5．采購(gòu)控制。驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，應(yīng)查明原因．及時(shí)處理。 (2)定期檢查采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。 (1)明確審批人員對(duì)銷售業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。 (3)加強(qiáng)賒銷管理。 (2)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度。 (7)定期與客戶核對(duì)往來款項(xiàng)，如有不符，應(yīng)查明原因及時(shí)處理。 (1)建立工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，明確相關(guān)