【正文】 與審批、審批與執(zhí)行；存貨業(yè)務的審批、執(zhí)行與相關(guān)會計記錄。 (4)制定存貨業(yè)務流程，明確存貨的取得、驗收與入庫，倉儲與保管，領(lǐng)用、發(fā)出與處置等環(huán)節(jié)的控制要求，設置相應的記錄或憑證。加強對代管、代銷，暫存、受托加工存貨的管理。 (6)加強存貨的信息化管理．提高存貨運營效率。 (1)定期檢查存貨業(yè)務相關(guān)崗位及人員的設置情況。 (1)行政領(lǐng)導體系，包括行政領(lǐng)導的設置、各個職能部門和分支機構(gòu)設置等。 (二) 內(nèi)部會計控制制度設計的基本要求 1．有明確的考核評價標準。要從單位的整體利益出發(fā)，著眼于全局，注意內(nèi)部會計控制制度的嚴密性與協(xié)調(diào)性，以有效組織、協(xié)調(diào)各業(yè)務活動及有關(guān)各方為單位整體目標的實現(xiàn)而努力，保證各責任中心的目標同單位總目標一致。 2．注重選擇關(guān)鍵控制點。 六、內(nèi)部會計控制制度的評價 (一) 內(nèi)部會計控制制度評價的內(nèi)容 1．單位組織結(jié)構(gòu)與財務會計職責分工的健全狀況。 (二)內(nèi)部會計控制制度評價的程序 1．建立內(nèi)部會計控制評價機構(gòu)。 3．對內(nèi)部會計控制制度進行符合性測試。 (1)確定制度調(diào)查提綱。即將現(xiàn)行的內(nèi)部會計控制制度與設想的理想模式進行比較，對其有效性等進行評估。22 / 22。主要包括文字說明法、制表法和流程圖法。內(nèi)部會計控制制度評價報告主要包括制度情況、執(zhí)行情況、改進意見等內(nèi)容。 2．對內(nèi)部會計控制制度的建立和執(zhí)行情況進行調(diào)查。 7．關(guān)鍵控制點是否均有必要的控制措施，其措施執(zhí)行是否有效。 4．設立補救措施。預防控制為主要求明確規(guī)定業(yè)務活動的規(guī)則和程序，制定相應的規(guī)章制度，保證業(yè)務活動有條不紊地進行，盡量避免錯誤、舞弊等現(xiàn)象。內(nèi)部會計控制制度的設計既要考慮國家的法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，更要考慮本單位的經(jīng)營業(yè)務特點和內(nèi)外環(huán)境的實際情況。 4．形成內(nèi)部會計控制制度的文本規(guī)定。重點是單位的經(jīng)營性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營方式、組織體系、機構(gòu)設置、人員、資金、物資、設備、技術(shù)信息溝通情況以及經(jīng)營管理的狀況，單位所處的外部政治、經(jīng)濟、法律環(huán)境等。 (5)建立健全存貨取得、驗收、入庫、保管、領(lǐng)用、發(fā)出及處置等各環(huán)節(jié)憑證、資料的保管制度。 (5)建立健全存貨清查盤點制度，定期或不定期地對各類存貨進行實地清查和盤點。 (5)按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行存貨的會計核算。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的存貨業(yè)務，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。 (十)存貨控制 1．崗位分工控制。 (5)加強出租、出借固定資產(chǎn)管理，明確審批程序及出租、出借合同的內(nèi)容。 (5)建立固定資產(chǎn)投保制度，明確應投保固定資產(chǎn)的范圍和標準，嚴格按規(guī)定程序辦理投保手續(xù)。 (5)支付外購、自行建造的固定資產(chǎn)款項，應符合《采購與付款》、《工程項目》和《貨幣資金》等內(nèi)部會計控制規(guī)范的有關(guān)規(guī)定。 (4)制定固定資產(chǎn)業(yè)務流程，明確固定資產(chǎn)的取得與驗收、日常保管、處置與轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制要求，設置相應的記錄或憑證。 (2)固定資產(chǎn)業(yè)務的不相容崗位：固定資產(chǎn)投資預算的編制與審批；固定資產(chǎn)的取得、驗收與款項支付；固定資產(chǎn)投保的申請與審批；固定資產(chǎn)的保管與清查；固定資產(chǎn)處置的申請與審批，審批與執(zhí)行；固定資產(chǎn)業(yè)務的審批、執(zhí)行與相關(guān)會計記錄。 8．監(jiān)督檢查。 正式下達執(zhí)行的預算一般不予調(diào)整。 (4)編制投資預算，應當符合成本效益原則和風險控制要求，嚴格控制投資風險。 (2)預算工作的不相容崗位：預算編制(含預算調(diào)整)與預算審批；預算審批與預算執(zhí)行；預算執(zhí)行與預算考核。 建立擔保業(yè)務記錄制度，對擔保的對象、金額、期限和用于抵押和質(zhì)押的物品、權(quán)利及其他事項進行全面的記錄。 4．擔保審批制度。 (1)明確審批人對擔保業(yè)務的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理擔保業(yè)務的職責范圍和工作要求。 (2)定期檢查成本費用業(yè)務授權(quán)批準制度的執(zhí)行情況。 (4)建立人工成本控制制度，合理設置工作崗位，以崗定責， 以崗定員，以崗定酬。 (1)明確審批人對成本費用的授權(quán)方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施，審批人不得越權(quán)審批。 (4)定期檢查對外投資資產(chǎn)投出情況。 (2)轉(zhuǎn)讓、核銷對外投資，應經(jīng)集體審議批準。 5．對外投資持有控制。 (4)對重大投資項目進行可行性研究。 2．授權(quán)批準控制。 (2)定期檢查工程項目業(yè)務授權(quán)批準制度的執(zhí)行情況。 (4)加強對工程項目資金籌集與運用，物資采購與使用、財產(chǎn)清理與變動等業(yè)務的會計核算。 (3)建立工程項目決策及實施的責任制度，落實責任，定期檢查。 (2)工程項目業(yè)務的不相容崗位：項目建議、可行性研究與項目決策；概預算編制與審核；項目實施與價款支付：竣工決算與竣工審計。 5．監(jiān)督檢查。 (3)按客戶設置應收賬款臺賬。對于超出銷售政策和信用政策的賒銷業(yè)務，實行集體決策審批。審批人員不得越權(quán)審批。 (3)定期檢查應付賬款和預付賬款的管理情況。 7．付款控制。 (1)根據(jù)物品或勞務的性質(zhì)以及供應情況等確定相應的采購方式(定單采購、合同訂貨或直接購買等)。 3．請購控制。 (3)不得由同一部門或個人辦理采購與付款業(yè)務的全過程。 7．監(jiān)督檢查。 (2)嚴格遵守銀行支付結(jié)算紀律。 (1)實行現(xiàn)金庫存限額管理制度。單位負責人的直系親屬不得擔任本單位會計機構(gòu)負責人，會計機構(gòu)負責人的直系親屬不得擔任本單位出納人員。建立內(nèi)部報告制度，全面反映經(jīng)濟活動情況，及時提供業(yè)務活動中的重要信息．增強內(nèi)部管理的時效性和針對性。加強預算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預算項目，建立預算標準，規(guī)范預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，及時分析和控制預算差異，采取改進措施，確保預算的執(zhí)行。 三、內(nèi)部會計控制的主要方法 1．不相容職務相互分離控制。 5．保證國家法律、法規(guī)在本單位的貫徹執(zhí)行。 5．監(jiān)督。 2．風險評估。影響響控制環(huán)境的因素包括：員工的職業(yè)道德和操守、勝任能力，管理層的管理哲學和經(jīng)營風格，董事會和內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)的設置，內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)設置及職責權(quán)限的劃分，人力資源政策及執(zhí)行等。其內(nèi)容包括確認和記錄有效的經(jīng)濟業(yè)務、采用恰當?shù)呢泿艃r值計量、在財務報告中恰當揭示等。 4．實現(xiàn)管理層的經(jīng)營方針和目標。 7．單位負責人對本單位內(nèi)部會計控制的建立健全及有效實施負責。 4．預算控制。 7．內(nèi)部報告控制。 (4)建立回避制度。 3．現(xiàn)金控制。定期檢查、清理銀行賬戶的開立和使用情況。 (2)嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。 (2)采購與付款業(yè)務的不相容崗位：請購與審批；詢價與確定供應商；采購合同的訂立與審計；采購與驗收；采購、驗收與相關(guān)會計記錄；付款審批與付款執(zhí)行。 (4)加強對請購手續(xù)、采購訂單、驗收證明、入庫憑證、采購發(fā)票等的管理和相互核對工作。 5．采購控制。驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，應查明原因．及時處理。 (2)定期檢查采購與付款業(yè)務授權(quán)批準制度的執(zhí)行情況。 (1)明確審批人員對銷售業(yè)務的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施。 (3)加強賒銷管理。 (2)建立應收賬款賬齡分析制度和逾期應收賬款催收制度。 (7)定期與客戶核對往來款項，如有不符，應查明原因及時處理。 (1)建立工程項目業(yè)務崗位責任制，明確相關(guān)