【正文】 (2)比較評(píng)價(jià)方法。通過審閱相關(guān)的規(guī)章制度、現(xiàn)場(chǎng)詢問有關(guān)人員、實(shí)地觀察等調(diào)查了解內(nèi)都會(huì)計(jì)控制制度的建立和執(zhí)行的詳細(xì)情況，并作出初步評(píng)價(jià)。有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)該能夠防止意外事件或不良后果的產(chǎn)生，具有及時(shí)發(fā)現(xiàn)和揭示出已經(jīng)產(chǎn)生的差錯(cuò)、舞弊和其他不規(guī)范行為的能力，確保及時(shí)采取適當(dāng)?shù)募m正措施。 3．要有全局性。 2．按照系統(tǒng)理論和方法的要求劃分單位內(nèi)部結(jié)構(gòu)。存貨發(fā)生盤盈、盤虧的，應(yīng)查明原因，分清責(zé)任，并及時(shí)報(bào)告有關(guān)部門。 (3)嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理存貨業(yè)務(wù)。 (6)加強(qiáng)固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥管理，明確辦理固定資產(chǎn)交接的手續(xù)。 4．日常保管控制。 (3)不得由同一部門或個(gè)人辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過程。特殊情況需要調(diào)整的，應(yīng)由預(yù)算執(zhí)行單位逐級(jí)提出書面報(bào)告，并經(jīng)單位決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。 2．授權(quán)批準(zhǔn)控制。 (1)建立擔(dān)保業(yè)務(wù)審批責(zé)任制，對(duì)重要的擔(dān)保業(yè)務(wù)實(shí)行集體決策審批。 (3)定期檢查成本費(fèi)用預(yù)算制度的執(zhí)行情況。 (2)明確經(jīng)辦人辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求，經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)按審批人批準(zhǔn)意見辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)。核銷對(duì)外投資應(yīng)取得因被投資單位破產(chǎn)等不能收回投資的法律文書和證明文件。財(cái)會(huì)部門對(duì)投資項(xiàng)目所需資金、預(yù)期現(xiàn)金流量、投資收益以及投資的安全性等進(jìn)行測(cè)算和分析。 (3)定期檢查工程項(xiàng)目決策責(zé)任制的建立及執(zhí)行情況。 4．概預(yù)算控制。 (1)定期檢查銷售與收款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。 (4)明確規(guī)定銷售談判、合同訂立、合同審批、銷售、發(fā)貨等環(huán)節(jié)的崗位責(zé)任、職責(zé)權(quán)限及管理措施，并嚴(yán)格執(zhí)行。 (4)定期檢查有關(guān)單據(jù)、憑證和文件的使用和保管情況。 (2)制定例外緊急需求的特殊采購(gòu)處理程序。 2．授權(quán)批準(zhǔn)控制。 (3)定期獲取銀行對(duì)賬單，查實(shí)銀行存款余額，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 2．授權(quán)批準(zhǔn)控制。預(yù)算內(nèi)資金實(shí)行責(zé)任人限額審批，限額以上資金實(shí)行集體審批。 二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的原則 1．內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)以及本單位的實(shí)際情況。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指分析和辨認(rèn)實(shí)現(xiàn)有關(guān)目標(biāo)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。信息與溝通指為了使員工能夠執(zhí)行其職責(zé)，企業(yè)必須搜集、識(shí)別、交流各種內(nèi)部和外部信息。 6．內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和有效控制。 (4)重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決策和審批。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。 (3)對(duì)于重要和技術(shù)性較強(qiáng)的采購(gòu)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)組織專家進(jìn)行可行性論證，并實(shí)行集體決策和審批。 (2)實(shí)行驗(yàn)收與入庫(kù)責(zé)任追究制。 2．授權(quán)批準(zhǔn)控制。 (1)銷售收入及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，不得擅自坐支現(xiàn)金，銷售與收款職能應(yīng)當(dāng)分開，銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸現(xiàn)款。 (四)工程項(xiàng)目控制 1．崗位分工控制。 (2)辦理價(jià)款支付手續(xù)前．應(yīng)嚴(yán)格審核工程合同、支付申請(qǐng)、相關(guān)憑證及審批人意見等。 (1)建立對(duì)外投資業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制。 (2)編制投資計(jì)劃，嚴(yán)格按照計(jì)劃確定的項(xiàng)目、進(jìn)度、時(shí)間、金額和方式投出資產(chǎn)。 (2)定期檢查對(duì)外投資業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。 (2)結(jié)合單位經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際，選擇恰當(dāng)?shù)某杀究刂品椒ā?(3)不得由同一部門或個(gè)人辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)的全過程。 建立擔(dān)保財(cái)產(chǎn)保管制度，集中妥善保管擔(dān)保財(cái)產(chǎn)和權(quán)利證明，定期對(duì)財(cái)產(chǎn)的存續(xù)狀況和價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。 (2)預(yù)算編制應(yīng)符合本單位發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、投資及籌資計(jì)劃和其他重大決議。 建立預(yù)算執(zhí)行情況考核制度和獎(jiǎng)懲制度。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。 (4)建立固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)制度，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查、維修和保養(yǎng)。 (4)定期檢查固定資產(chǎn)日常保管制度的執(zhí)行情況。 (3)其他單位抵頂債務(wù)的存貨，取得時(shí)應(yīng)經(jīng)過單位有關(guān)部門和人員審核批準(zhǔn)，其實(shí)有價(jià)值和質(zhì)量狀況應(yīng)當(dāng)符合雙方的有關(guān)協(xié)議。 (3)對(duì)外捐贈(zèng)存貨、對(duì)外投資投出存貨，應(yīng)當(dāng)簽訂相應(yīng)的協(xié)議或合同，履行審批手續(xù)。 3．確定所屬系統(tǒng)運(yùn)行過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。即內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本結(jié)構(gòu)要在相對(duì)穩(wěn)定的同時(shí)保留適當(dāng)?shù)膹椥裕赃m應(yīng)未來的修訂和補(bǔ)充。 5．各崗位的職權(quán)劃分是否符合不相容崗位相互分離的原則，其職權(quán)履行是否得到有效控制。 5．編寫內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度評(píng)價(jià)報(bào)告。主要的方法有：證據(jù)檢查法、穿行試驗(yàn)法和實(shí)地觀察法。 (2)確定調(diào)查方法。 (2)具備監(jiān)督與評(píng)價(jià)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)相適應(yīng)的權(quán)威性。選擇關(guān)鍵控制點(diǎn)應(yīng)考慮的因素有：哪一個(gè)控制點(diǎn)能夠最好地衡量業(yè)績(jī)；哪一個(gè)控制點(diǎn)能夠反映重要的偏差；哪一個(gè)控制點(diǎn)能以最小的代價(jià)去糾正偏差；哪一個(gè)控制點(diǎn)最為有效。分為：實(shí)物標(biāo)準(zhǔn)、價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。 (3)定期檢查存貨收發(fā)、保管制度的執(zhí)行情況。 (1)根據(jù)銷售計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃、采購(gòu)計(jì)劃、資金籌措計(jì)劃等制定倉(cāng)儲(chǔ)計(jì)劃，合理確定庫(kù)存存貨的結(jié)構(gòu)和數(shù)量。 2．授權(quán)批準(zhǔn)控制。 (1)建立固定資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)的控制制度，明確固定資產(chǎn)處置的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序、審批權(quán)限和責(zé)任。 (2)外購(gòu)、自行建造固定資產(chǎn)，應(yīng)符合《采購(gòu)與付款》、《工程項(xiàng)目》等內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范的有關(guān)規(guī)定。 (4)及時(shí)檢查預(yù)算調(diào)整情況。 (2)層層分解預(yù)算指標(biāo)，落實(shí)到各部門、各單位和各崗位。 (3)定期檢查擔(dān)保業(yè)務(wù)監(jiān)測(cè)報(bào)告制度的執(zhí)行情況。 3．擔(dān)保評(píng)估控制。 4．內(nèi)部報(bào)告控制。 (六)成本費(fèi)用控制 1．崗位分工控制。財(cái)會(huì)部門與相關(guān)管理部門和人員應(yīng)定期核對(duì)有關(guān)權(quán)益證書。 3．對(duì)外投資決策控制。 (4)及時(shí)組織工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收。 (3)制定工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程，明確項(xiàng)目決策、概預(yù)算編制、價(jià)款支付、竣工決算等環(huán)節(jié)的控制要求。 (1)對(duì)已注銷的壞賬進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存。 3．銷售與發(fā)貨控制。 (4)建立退貨管理制度，發(fā)生采購(gòu)?fù)素浀模皶r(shí)收回貨款。對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外采購(gòu)項(xiàng)目，由具有請(qǐng)購(gòu)權(quán)的部門在對(duì)需求部門提出的申請(qǐng)進(jìn)行審核后辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)。 (4)定期檢查票據(jù)保管情況。 (5)定期盤點(diǎn)現(xiàn)金，做到賬實(shí)相符。 (1)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限。對(duì)涉及會(huì)計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容作出明確決定，單位內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)包括： 1．保護(hù)單位各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失。內(nèi)部控制與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制(一)內(nèi)部控制的組成要素 內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、管理層以及其他員工制定和實(shí)施的，旨在為財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效果和效率以及相關(guān)法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行等目前提供合理保證的過程。 (二)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度及單位經(jīng)營(yíng)管理方針政策的貫徹執(zhí)行，避免或降低風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)管理效率，實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。 2．授權(quán)批準(zhǔn)控制。 四、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容 (一)貨幣資金控制 1．崗位分工控制。 (4)貨幣資金收入及時(shí)入賬