【正文】 理模式，逐步探索垂直管理和業(yè)務(wù)單元制、推行風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理制，及時(shí)改進(jìn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)、分層管理和逐級(jí)負(fù)責(zé)體制，逐步強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理、信貸審批和審計(jì)條線垂直管理，建立促進(jìn)業(yè)務(wù)健康發(fā)展的分離制衡機(jī)制。（一）缺乏完整、系統(tǒng)、科學(xué)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度目前我國(guó)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)存在操作性不強(qiáng)和滯后性的弱點(diǎn)。因此如何使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度適用于計(jì)算機(jī)技術(shù)支持下的銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)是迫切需要解決的難題。針對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控現(xiàn)狀及面臨的新問(wèn)題，商業(yè)銀行應(yīng)從以下幾個(gè)方面強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。銀行內(nèi)部控制要充分體現(xiàn)我國(guó)傳統(tǒng)文化的以人為本思想，強(qiáng)調(diào)思想溝通和情感交流，員工相互支持，相互激勵(lì)，形成內(nèi)部凝聚力。重點(diǎn)崗位人員實(shí)行定期輪換，平行交接。必須建立財(cái)會(huì)、稽核、紀(jì)檢、監(jiān)察等緊密型一體化監(jiān)督管理組織體系，相互協(xié)調(diào)、緊密配合，形成監(jiān)督的整體合力，加大檢查力度，徹底扭轉(zhuǎn)有章不循、違規(guī)操作現(xiàn)象。二．單位應(yīng)當(dāng)對(duì)貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位應(yīng)當(dāng)分離，相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)相互制約，確保貨幣資金的安全。預(yù)算內(nèi)資金實(shí)行責(zé)任人限額審批，限額以上資金實(shí)行集體審批。第二章 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)和原則第六條 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)達(dá)到以下基本目標(biāo)：（一）規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。（六）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。第十五條 單位應(yīng)當(dāng)在制定商品或勞務(wù)等的定價(jià)原則、信用標(biāo)準(zhǔn)和條件、收款方式等銷(xiāo)售政策時(shí)，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的作用，加強(qiáng)合同訂立、商品發(fā)出和賬款回收的會(huì)計(jì)控制，避免或減少壞賬損失。第二十二條 預(yù)算控制要求單位加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制檢查的主要職責(zé)是：（一）對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)。第三十一條 本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。第二十六條 電子信息技術(shù)控制要求運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施；同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電子信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)與維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。第二十條 授權(quán)批準(zhǔn)控制要求單位明確規(guī)定涉及會(huì)計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。第十三條 單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)和崗位，建立和完善采購(gòu)與付款的會(huì)計(jì)控制程序，加強(qiáng)請(qǐng)購(gòu)、審批、合同訂立、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制，堵塞采購(gòu)環(huán)節(jié)的漏洞，減少采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。（四）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門(mén)或系統(tǒng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并組織實(shí)施。八．會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求單位依據(jù)《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，制定適合本單位的會(huì)計(jì)制度，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，建立和完善會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)工作交接辦法，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。第四篇：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—基本規(guī)范為了促進(jìn)各單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。還可以借鑒國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，設(shè)置科學(xué)的量化監(jiān)控指標(biāo)體系，對(duì)監(jiān)控對(duì)象做出迅速判斷，并采取即使必要的措施。（三）建立嚴(yán)密的分級(jí)授權(quán)制度，加強(qiáng)重要崗位控制商業(yè)銀行會(huì)計(jì)崗位設(shè)置應(yīng)當(dāng)實(shí)行責(zé)任分離、相互制約的原則，嚴(yán)禁一人兼任非相容的崗位或獨(dú)自完成會(huì)計(jì)全過(guò)程的業(yè)務(wù)操作。其次，加強(qiáng)員工的內(nèi)部控制知識(shí)培訓(xùn)，使其對(duì)內(nèi)部控制方式、方法與手段形成整體認(rèn)知。（六）會(huì)計(jì)內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)體系不健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，大部分行沒(méi)有形成嚴(yán)密的會(huì)計(jì)內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，監(jiān)督部門(mén)只局限于查找具體問(wèn)題，缺乏對(duì)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的合理性、完整性及有效性，存在問(wèn)題產(chǎn)生的原因等方面的綜合分析、研究和評(píng)價(jià)，無(wú)法對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控運(yùn)行中的重要環(huán)節(jié)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和預(yù)警。但是目前我國(guó)各商業(yè)銀行在實(shí)施銀行會(huì)計(jì)電算化的過(guò)程中，開(kāi)發(fā)和設(shè)計(jì)的程序只重視“如何讓計(jì)算機(jī)準(zhǔn)確及時(shí)地完成核算任務(wù)”,所設(shè)計(jì)的程序使有關(guān)人員不能對(duì)過(guò)程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，沒(méi)有形成一套自動(dòng)、高效、規(guī)范的計(jì)算機(jī)風(fēng)險(xiǎn)控制監(jiān)督系統(tǒng)。二、我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題近年來(lái)，我國(guó)商業(yè)銀行在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行方面的工作取得了很大的進(jìn)步，風(fēng)險(xiǎn)控制能力有了較大的提高。按照現(xiàn)代金融企業(yè)要求，建立了完善的公司治理結(jié)構(gòu)和相互制約的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)。有些有些中小企業(yè)雖然存在內(nèi)部控制，但內(nèi)部控制制度不夠全面，沒(méi)有覆蓋所有的部門(mén)和人員，沒(méi)有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，使中小企業(yè)會(huì)計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)而造成會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重，所以要先制定及完善中小企業(yè)的內(nèi)部控制。否則，一個(gè)企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間已實(shí)現(xiàn)的收入的金額可能被曲解，因?yàn)楣竞芸赡茉缬诨蜻t于其銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)收到現(xiàn)金；費(fèi)用的金額也可能被曲解，因?yàn)楣究赡茉缬诨蜻t于發(fā)生相關(guān)費(fèi)用支付現(xiàn)金。中小企業(yè)財(cái)會(huì)人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)跟不上，一些根本不具備從業(yè)資格的人員混進(jìn)財(cái)會(huì)隊(duì)伍，思想素質(zhì)差，業(yè)務(wù)一知半解，連正常的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)都處理不好，更談不上內(nèi)部控制制度的運(yùn)用。加上不能及時(shí)盤(pán)點(diǎn)導(dǎo)致多年的毀損、報(bào)廢、短缺、積壓、滯銷(xiāo)等不作處理。1936年美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在《獨(dú)立注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審查》公告中，首次提出審計(jì)師在制定審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)審查企業(yè)的內(nèi)部牽制和控制并且從財(cái)務(wù)審計(jì)的角度把內(nèi)部控制定義為：“保護(hù)公司現(xiàn)金和其他資產(chǎn)，檢查簿記事務(wù)的準(zhǔn)確性，而在公司內(nèi)部采取的手段和方法”。 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制概念首次出現(xiàn)。五階段無(wú)不與管理和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的發(fā)展息息相關(guān)。（一）內(nèi)部控制的定義 內(nèi)部控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。第二篇：淺談中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制[摘 要] 隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，知識(shí)經(jīng)濟(jì)的到來(lái)極大了提高了社會(huì)生產(chǎn)力，也給企業(yè)帶來(lái)了無(wú)限的發(fā)展機(jī)會(huì)。接下來(lái)我們可以把后面幾個(gè)環(huán)節(jié)連起來(lái)看，貨到后先入驗(yàn)收庫(kù)并開(kāi)具臨時(shí)入庫(kù)單，質(zhì)檢科由專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行檢驗(yàn)，合格后返回驗(yàn)收庫(kù)并在入庫(kù)單上加蓋“合格”章，如不合格查明原因?！案鶕?jù)報(bào)價(jià)單確定供應(yīng)商”這一環(huán)節(jié)是控制的重點(diǎn)。根據(jù)《規(guī)范》的總體要求，可以按照本單位的業(yè)務(wù)流程畫(huà)出業(yè)務(wù)流程模型圖，找出哪一個(gè)環(huán)節(jié)問(wèn)題最多，就定位為關(guān)鍵控制點(diǎn)，設(shè)置重點(diǎn)控制；對(duì)不易出問(wèn)題的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)定位為面的控制，這樣形成的內(nèi)部會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程模型控制圖直觀、醒目，在管理控制中重點(diǎn)突出，點(diǎn)面結(jié)合，科學(xué)有效，簡(jiǎn)單易行。第一篇：內(nèi)部會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程控制模型內(nèi)部會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程控制模式2001年6月22日，財(cái)政部頒發(fā)了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》兩個(gè)規(guī)范作為《會(huì)計(jì)