【正文】 理模式，逐步探索垂直管理和業(yè)務單元制、推行風險經理制，及時改進授權經營、分層管理和逐級負責體制，逐步強化風險管理、信貸審批和審計條線垂直管理，建立促進業(yè)務健康發(fā)展的分離制衡機制。（一）缺乏完整、系統(tǒng)、科學的會計內部控制制度目前我國商業(yè)銀行的會計內部控制制度建設存在操作性不強和滯后性的弱點。因此如何使會計內部控制制度適用于計算機技術支持下的銀行會計業(yè)務是迫切需要解決的難題。針對會計內控現狀及面臨的新問題，商業(yè)銀行應從以下幾個方面強化會計內部控制。銀行內部控制要充分體現我國傳統(tǒng)文化的以人為本思想，強調思想溝通和情感交流，員工相互支持，相互激勵，形成內部凝聚力。重點崗位人員實行定期輪換，平行交接。必須建立財會、稽核、紀檢、監(jiān)察等緊密型一體化監(jiān)督管理組織體系，相互協(xié)調、緊密配合，形成監(jiān)督的整體合力，加大檢查力度，徹底扭轉有章不循、違規(guī)操作現象。二．單位應當對貨幣資金收支和保管業(yè)務建立嚴格的授權批準制度，辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位應當分離，相關機構和人員應當相互制約，確保貨幣資金的安全。預算內資金實行責任人限額審批，限額以上資金實行集體審批。第二章 內部會計控制的目標和原則第六條 內部會計控制應當達到以下基本目標：（一）規(guī)范單位會計行為，保證會計資料真實、完整。（六）內部會計控制應隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務職能的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。第十五條 單位應當在制定商品或勞務等的定價原則、信用標準和條件、收款方式等銷售政策時，充分發(fā)揮會計機構和人員的作用，加強合同訂立、商品發(fā)出和賬款回收的會計控制，避免或減少壞賬損失。第二十二條 預算控制要求單位加強預算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預算項目，建立預算標準，規(guī)范預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，及時分析和控制預算差異，采取改進措施，確保預算的執(zhí)行。內部會計控制檢查的主要職責是：（一）對內部會計控制的執(zhí)行情況進行檢查和評價。第三十一條 本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。第二十六條 電子信息技術控制要求運用電子信息技術手段建立內部會計控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內部會計控制的有效實施；同時要加強對財務會計電子信息系統(tǒng)開發(fā)與維護、數據輸入與輸出、文件儲存與保管、網絡安全等方面的控制。第二十條 授權批準控制要求單位明確規(guī)定涉及會計及相關工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內容，單位內部的各級管理層必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，經辦人員也必須在授權范圍內辦理業(yè)務。第十三條 單位應當合理設置采購與付款業(yè)務的機構和崗位，建立和完善采購與付款的會計控制程序，加強請購、審批、合同訂立、采購、驗收、付款等環(huán)節(jié)的會計控制，堵塞采購環(huán)節(jié)的漏洞，減少采購風險。（四）內部會計控制應當保證單位內部涉及會計工作的機構、崗位的合理設置及其職責權限的合理劃分，堅持不相容職務相互分離，確保不同機構和崗位之間權責分明、相互制約、相互監(jiān)督。各單位應當根據國家有關法律法規(guī)和本規(guī)范，結合部門或系統(tǒng)的內部會計控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務特點和管理要求的內部會計控制制度，并組織實施。八．會計系統(tǒng)控制要求單位依據《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度，制定適合本單位的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責任制，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。第四篇：內部會計控制規(guī)范內部會計控制規(guī)范—基本規(guī)范為了促進各單位內部會計控制建設，加強內部會計監(jiān)督，維護社會主義市場經濟秩序，根據《中華人民共和國會計法》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。還可以借鑒國外先進經驗，設置科學的量化監(jiān)控指標體系，對監(jiān)控對象做出迅速判斷，并采取即使必要的措施。（三）建立嚴密的分級授權制度，加強重要崗位控制商業(yè)銀行會計崗位設置應當實行責任分離、相互制約的原則，嚴禁一人兼任非相容的崗位或獨自完成會計全過程的業(yè)務操作。其次，加強員工的內部控制知識培訓，使其對內部控制方式、方法與手段形成整體認知。（六）會計內控監(jiān)督評價體系不健全會計內部控制作用的發(fā)揮，大部分行沒有形成嚴密的會計內控監(jiān)督評價體系，監(jiān)督部門只局限于查找具體問題，缺乏對內控制度設計的合理性、完整性及有效性，存在問題產生的原因等方面的綜合分析、研究和評價，無法對會計內控運行中的重要環(huán)節(jié)進行實時監(jiān)控和預警。但是目前我國各商業(yè)銀行在實施銀行會計電算化的過程中，開發(fā)和設計的程序只重視“如何讓計算機準確及時地完成核算任務”,所設計的程序使有關人員不能對過程進行實時監(jiān)控，沒有形成一套自動、高效、規(guī)范的計算機風險控制監(jiān)督系統(tǒng)。二、我國商業(yè)銀行會計內部控制存在的問題近年來，我國商業(yè)銀行在會計內部控制制度建設和執(zhí)行方面的工作取得了很大的進步，風險控制能力有了較大的提高。按照現代金融企業(yè)要求，建立了完善的公司治理結構和相互制約的內部組織機構。有些有些中小企業(yè)雖然存在內部控制，但內部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務領域和各個操作環(huán)節(jié)，使中小企業(yè)會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現象極為嚴重，所以要先制定及完善中小企業(yè)的內部控制。否則，一個企業(yè)某一會計期間已實現的收入的金額可能被曲解，因為公司很可能早于或遲于其銷售商品或提供勞務收到現金；費用的金額也可能被曲解，因為公司可能早于或遲于發(fā)生相關費用支付現金。中小企業(yè)財會人員的思想教育、業(yè)務培訓跟不上，一些根本不具備從業(yè)資格的人員混進財會隊伍，思想素質差，業(yè)務一知半解，連正常的會計業(yè)務都處理不好，更談不上內部控制制度的運用。加上不能及時盤點導致多年的毀損、報廢、短缺、積壓、滯銷等不作處理。1936年美國會計師協(xié)會在《獨立注冊會計師對財務報表的審查》公告中，首次提出審計師在制定審計程序時，應審查企業(yè)的內部牽制和控制并且從財務審計的角度把內部控制定義為：“保護公司現金和其他資產，檢查簿記事務的準確性，而在公司內部采取的手段和方法”。 內部會計控制概念首次出現。五階段無不與管理和會計信息系統(tǒng)的發(fā)展息息相關。（一）內部控制的定義 內部控制是指單位為了提高會計信息質量，保證資產的安全、完整，確保有關法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。第二篇：淺談中小企業(yè)內部會計控制[摘 要] 隨著社會經濟的高速發(fā)展，知識經濟的到來極大了提高了社會生產力，也給企業(yè)帶來了無限的發(fā)展機會。接下來我們可以把后面幾個環(huán)節(jié)連起來看，貨到后先入驗收庫并開具臨時入庫單，質檢科由專業(yè)人員進行檢驗，合格后返回驗收庫并在入庫單上加蓋“合格”章，如不合格查明原因?！案鶕髢r單確定供應商”這一環(huán)節(jié)是控制的重點。根據《規(guī)范》的總體要求，可以按照本單位的業(yè)務流程畫出業(yè)務流程模型圖，找出哪一個環(huán)節(jié)問題最多，就定位為關鍵控制點，設置重點控制；對不易出問題的業(yè)務環(huán)節(jié)定位為面的控制，這樣形成的內部會計業(yè)務流程模型控制圖直觀、醒目，在管理控制中重點突出，點面結合，科學有效，簡單易行。第一篇：內部會計業(yè)務流程控制模型內部會計業(yè)務流程控制模式2001年6月22日，財政部頒發(fā)了《內部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》和《內部會計控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》兩個規(guī)范作為《會計