內部會計控制的基本理論所有專業(yè)(存儲版)
【正文】 以解決內部人控制的世紀頑癥 。第二，定期進行實物資產清查，保證實物資產實有數(shù)量與賬面記載相符，如賬實不符，應查明原因，及時處理。內部審計要具有相對獨立性， 使之制度化、常規(guī)化，對內部設計人員要處處以企業(yè)利益和投資者利益為主，幫助堵漏、加強管理，使之成為企業(yè)領導的 “ 法律顧問 ”和企業(yè)經濟行為的 “ 診斷醫(yī)生 ” ；內部審計工作的重點在時間上應從事后審計轉向事中、事前審計，在工作內容上從查處違規(guī)違紀審計轉向內控制度審計和績效審計，要推行全面預算管理，嚴格事前、事中控制，把企業(yè)的問題盡量消除在萌芽之中。國有企業(yè)中有必要強化職工代表大會的民主監(jiān)督職能，實行財務公開，增強經營者的自控意識。由于供應部門的弄虛作假與失職造成購進材料質次價高，財務部門仍須照價付款。 違法違紀現(xiàn)象時有 發(fā)生。 會計基礎工作薄弱 隨意編造虛假會計信息。而且同一控制內容，還可以采用幾種不同的方法進行同時控制，這就是控制方法的多樣性。 控制的全員性：內部會計控制由誰來實施？它既不是單位外部的人員，也不僅僅是單位內部的會計人員。 效益性原則：內部會計制度設計的目的就是規(guī)范會計行為，保證企業(yè)目標的實現(xiàn)，但不能因規(guī)范會計行為就不講運行質量和工作效率，而應在滿足企業(yè)管理要求的前提條件下使會計制度更簡潔明了，更具有操作性。履行內部控 制監(jiān)督檢查職責的部門也應當具有良好的獨立性。要強化財產控制，使會計資料保證完整性，這是最基本的，很多中小企業(yè)疏于日常記錄，很難提供一份完整而全面的財務資料，這勢必會給自我評估、融資、計劃、預算等財務管理工作帶來很多困難。公司的經營活動必須在法律法規(guī)的約束下進行，公司的交易活動要符合公司內部制定的規(guī)章制度。 內部會計控制的目標 內部會計控制的目標，是指內部會計控制要達到的預期效果和基本任務。 內部會計控制 對于內部會計控制的概念，最早產生于 1958 年，美國會計師協(xié)會下屬審計程序委員會為了劃分注冊會計師審計責任，將內部控制分為內部會計控制和內部管理控制。 隨著改革的不斷深入，市場經濟體系日益完善對會計工作提出了前所未有的要求。 內部會計控制作為企業(yè)內部管理的重要手段和方法越來越受到社會各方面的關注 和重視，對確保資產的安全完整和會計信息的真實準確發(fā)揮了重要作用 。具體而言內部控制主要有內部會計控制、內部管理控制、內部審計控制三種。 內部會計控制的范圍 3 按照《內部會計控制規(guī)范 —— 基本規(guī)范（試行）》的規(guī)定，內部會計控制的內容主要包括：貨幣資金、實物資產、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔保等經濟業(yè)務的會計控制。 確保國家有關法律、法規(guī)和公司內部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。 全面性原則：內部會計控制在層次上應當涵蓋企業(yè)董事會、管理層和會計員工，應當俯瞰企業(yè)各項管理活動和經營業(yè)務，滲透到決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)，避免會計內部控制出項空白和漏洞。一項完整的經濟業(yè)務，如果是經過兩個人以上的又相互制約關系并對其進行監(jiān)督和核查，其發(fā)生作弊和錯誤現(xiàn)象的幾率就會降低、因此，健全的內部會計控制制度要便于加強監(jiān)督。 適應性原則：內部會計控制應當合理體現(xiàn)企業(yè)經營規(guī)模、業(yè)務范圍、業(yè)務 特點、風險狀況以及所處具體環(huán)境等方面的要求，并隨著企業(yè)外部環(huán)境的變化、經營業(yè)務的調整、管理要求的提高等不斷改進和完善?？刂骗h(huán)境就是指為單位內部會計控制要創(chuàng)造一個良好的內外環(huán)境，用以降低“串通舞弊”、“人為錯誤”、 “ 職能越權 ”、“制度滯后”等內部會計控制本身的局限性，提高內部會計控制的效益。不同單位、不同時期、不同內容，采用的控制方法也不同。然而我國企業(yè)的內部控制現(xiàn)狀卻難盡如人意。一些企業(yè)允許部門經理掌握開支一定比例的業(yè)務費用，但未規(guī)定具體的開支范圍，導致一些部門經理大手大腳，揮霍浪費；一些單位在材料采購、財產管理、產品銷售等環(huán)節(jié)監(jiān)控不力，再加上經濟往來中審查不嚴，造成國有資產大量流失，加大了單位的虧損。往往出現(xiàn)產品已經發(fā)出，財務部門還不知道是否己實現(xiàn)銷售。為此有必要建立完善的公司治理結構，建立所有權、決策權、經營權既相互分離、又相互制衡的機制，解決內部人控制和監(jiān)督不到位的問題，使經營者在董事會授權 的范圍內決策管理，并受到嚴格的監(jiān)督與制約，從而保證包括內部會計控制在內的企業(yè)管理制度的有效實施。通過相對獨立的內部審計，防微杜漸，及時發(fā)現(xiàn)并糾正各種欺詐、舞弊行為，及時發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞和違法違章苗頭，從而保護企業(yè)財產的安全、完整。主要有兩條：第一，限制接近，以嚴格控制對實物資產及與實物資產有關的文件的接觸，如現(xiàn)金、銀行存款、有價證
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