【正文】 范圍 3 3 內(nèi)部會計控制的原則 3 4 5 5 5 、供、銷配套制度脫節(jié) 5 5 3． 完善 企業(yè)內(nèi)部會計控制的對策 5 6 6 6 6 6 6 7 4． 結(jié)論 7 參考文獻 8 2 內(nèi)部會計控制的基本理論 曾艷梅 （江西工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院，江西南昌 330039） 【摘 要】： 內(nèi)部會計控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動自我調(diào)節(jié)和自我約束的內(nèi)在機制，其建立、健全及實施是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。一個有效的內(nèi)部會計控制制度應(yīng)具有按管理部門需要來保證執(zhí)行經(jīng)濟業(yè)務(wù)和完成工作的職責(zé)，以及保證制度正確實施的有效程序。這是整個經(jīng)濟管理的基本目標，也是公司內(nèi)部會計控制的目標，這是實 施公司內(nèi)部會計控制，確保單位經(jīng)濟管理目標實現(xiàn)的總體要求，也是公司內(nèi)部會計控制好壞的最終標準。內(nèi)部會計控制建立和實施過程中存在的問 4 題應(yīng)當能夠得到及時地糾正和處理。在單位經(jīng)濟活動中從事審批、經(jīng)辦、會計、保管、稽核等五類人員承擔著內(nèi)部會計控制的主要任務(wù)。一些單 位法人治理結(jié)構(gòu)不完善，單位內(nèi)部沒有建立決算、執(zhí)行、監(jiān)督三權(quán)分立、互相制約的機制。反之如果只憑企業(yè)的一把手主觀臆斷，就會使整個投資過程排除其它的參與和監(jiān)督，輕視會計控制的作用，導(dǎo)致投資虧損直至倒閉。 不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。這一狀況的改變有賴于新《會計法》的貫徹和科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)制度及法人治理結(jié)構(gòu)的建立。通過相對獨立的內(nèi)部審計，防微杜漸，及時發(fā)現(xiàn)并糾正各種欺詐、舞弊行為，及時發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞和違法違章苗頭，從而保護企業(yè)財產(chǎn)的安全、完整。往往出現(xiàn)產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，財務(wù)部門還不知道是否己實現(xiàn)銷售。然而我國企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀卻難盡如人意。控制環(huán)境就是指為單位內(nèi)部會計控制要創(chuàng)造一個良好的內(nèi)外環(huán)境，用以降低“串通舞弊”、“人為錯誤”、 “ 職能越權(quán) ”、“制度滯后”等內(nèi)部會計控制本身的局限性，提高內(nèi)部會計控制的效益。一項完整的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，如果是經(jīng)過兩個人以上的又相互制約關(guān)系并對其進行監(jiān)督和核查，其發(fā)生作弊和錯誤現(xiàn)象的幾率就會降低、因此，健全的內(nèi)部會計控制制度要便于加強監(jiān)督。 確保國家有關(guān)法律、法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。具體而言內(nèi)部控制主要有內(nèi)部會計控制、內(nèi)部管理控制、內(nèi)部審計控制三種。 隨著改革的不斷深入，市場經(jīng)濟體系日益完善對會計工作提出了前所未有的要求。 內(nèi)部會計控制的目標