【正文】 各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。任何有權(quán)簽字人均應(yīng)對其簽發(fā)的財(cái)務(wù)文件、支票等承擔(dān)全部法律及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，凡由于濫用印鑒、簽字權(quán)而造成的損失，由當(dāng)事人承擔(dān)全部相關(guān)責(zé)任。各類財(cái)務(wù)印章應(yīng)嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)范圍和規(guī)定的用途使用。第六章監(jiān)督和檢查第三十四條各單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對本制度的落實(shí)和執(zhí)行情況負(fù)責(zé)，應(yīng)當(dāng)建立對貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，并定期和不定期地自查，集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部不定期進(jìn)行抽查。票據(jù)的保管情況。中國南玻集團(tuán)股份有限公司二○○四年十二月一日第三篇：淺析銀行對貨幣資金的內(nèi)部會計(jì)控制淺析新環(huán)境下企業(yè)對貨幣資金的內(nèi)部控制 ——工商銀行湖北分行武漢營業(yè)部儲蓄員楊崢卷款潛逃案例分析報(bào)告淺析新環(huán)境下企業(yè)對貨幣資金的內(nèi)部控制[摘要]隨著貨幣資金對企業(yè)以及個(gè)人的重要性越發(fā)凸顯，在貨幣資金會計(jì)控制方面出現(xiàn)的問題也增多。辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的執(zhí)業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正，不斷提高會計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。由此可見凌云儲蓄所值班制度不完善，職員崗位職責(zé)不明確，責(zé)任感不強(qiáng)，人員素質(zhì)控制松懈。這種救火式的制度往往只能防范已發(fā)生過的風(fēng)險(xiǎn)，而對未發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)則考慮不足。如果將各項(xiàng)職能都交給某一個(gè)部門或某一個(gè)人去執(zhí)行，沒有必要的授權(quán)批準(zhǔn)和審核，在效率上可能會很高，但由此產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)也急劇上升。（2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審核者與執(zhí)行者應(yīng)當(dāng)分離。（三）建立完善的崗位責(zé)任制度和規(guī)范的崗位管理企業(yè)應(yīng)當(dāng)推行內(nèi)部工作的目標(biāo)管理，制定規(guī)范的崗位責(zé)任制度、嚴(yán)格的操作程序和合理的工作標(biāo)準(zhǔn)；并按照不同的崗位，明確工作任務(wù)，賦予各崗位相應(yīng)的責(zé)任和職權(quán)，建立相互配合、相互督促、相互制約的工作關(guān)系；同時(shí)對重要崗位工作人員要定期輪換，以保證繼任者對上一任的工作進(jìn)行考察，發(fā)現(xiàn)缺陷和不足，這是強(qiáng)化內(nèi)控制度的有力組織保障和制約機(jī)制。辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的執(zhí)業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正，不斷提高會計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。充分運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會計(jì)控制的有效實(shí)施；同時(shí)要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)會計(jì)電子信息系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)防范業(yè)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，保證貨幣資金安全，對企業(yè)業(yè)務(wù)活動進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制、制度管理和相互制約的方法和程序。第四條 實(shí)行交易分開。第九條 嚴(yán)禁各部門私設(shè)小金庫。三銀行存款管理第十四條 應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類、分別設(shè)置“銀行存款日記帳”，根據(jù)收付憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐日逐筆登記，并結(jié)出帳面余額。第二十條 簽發(fā)支票應(yīng)嚴(yán)守結(jié)算紀(jì)律：“四無”空白支票；、遠(yuǎn)期支票；、出借銀行帳戶；、出借支票或轉(zhuǎn)讓給外單位及個(gè)人使用本單位票據(jù)；。五．單位應(yīng)加強(qiáng)合同訂立、商品發(fā)出和賬款回收的會計(jì)控制，避免或減少壞賬損失。嚴(yán)格控制無預(yù)算的資金支出，由專門機(jī)構(gòu)或者指定專門人員具體負(fù)責(zé)內(nèi)部會計(jì)控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保內(nèi)部會計(jì)控制的貫徹實(shí)施。三．單位應(yīng)當(dāng)建立實(shí)物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度，防止各種實(shí)物資產(chǎn)被盜、毀損和流失。第十八條 加強(qiáng)空白支票的管理，領(lǐng)用空白支票視同借款管理，同時(shí)開除的空白支票，必須注明日期、用途、限額。第十五條 嚴(yán)格遵守庫存現(xiàn)金限額，超限額的部分應(yīng)及時(shí)解入銀行，不得自行保留，更不得挪作他用。從銀行支取現(xiàn)金應(yīng)注明用途。第三條 嚴(yán)格職責(zé)分工。分析認(rèn)為，在構(gòu)建我國企業(yè)內(nèi)部控制制度時(shí)，不應(yīng)把內(nèi)部控制制度建設(shè)僅僅局限于內(nèi)部會計(jì)控制的規(guī)范上，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化控制環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)評估等要素的建設(shè)。（七）內(nèi)部賬務(wù)每天核對根據(jù)《中國人民銀行會計(jì)基本制度》商業(yè)銀行需要對以下賬戶每天核對：（1）總賬各科目余額、總賬各科目發(fā)生額合計(jì)借貸相等，總賬各科目余額與分戶賬或余 表對應(yīng)各賬戶余額合計(jì)核對相符；（2）余額表各賬戶余額合計(jì)與日計(jì)表對應(yīng)各科目余額核對相符；（3）現(xiàn)金日記簿的收入、付出合計(jì)數(shù)與現(xiàn)金科目總賬借、貸方發(fā)生額核對相符，現(xiàn)金庫存登記簿的庫存數(shù)與實(shí)際庫存現(xiàn)金和現(xiàn)金科目總賬余額核對相符；（4）聯(lián)行業(yè)務(wù)、支付業(yè)務(wù)的賬務(wù)核對按聯(lián)行制度和支付系統(tǒng)相關(guān)規(guī)定辦理；（5）與其他業(yè)務(wù)部門有往來關(guān)系的內(nèi)部資金科目應(yīng)分別與相關(guān)部門核對相符。（3）設(shè)置科學(xué)的量化監(jiān)控指標(biāo)體系，形象反映監(jiān)控對象的主要內(nèi)容。（二）授權(quán)批準(zhǔn)控制這種控制方法要求企業(yè)按照各自經(jīng)營活動的性質(zhì)和功能，建立符合國家有關(guān)法律法規(guī)的內(nèi)部“分級分口”管理和“授權(quán)有限”的管理制度，針對部門的工作性質(zhì)、人員的崗位職責(zé)，賦予相應(yīng)的工作任務(wù)和職責(zé)權(quán)限；各級管理操作人員要在各自崗位上，按所授予的權(quán)限開展工作，并對各自職責(zé)范圍內(nèi)的工作負(fù)責(zé)。與貨幣資金支付直接有關(guān)的崗位必須相互分離、相互制約，不能一人多崗，身兼數(shù)職。（五）過分強(qiáng)調(diào)控制成本，經(jīng)常將效率作為弱化或逾越內(nèi)部控制的理由實(shí)施內(nèi)部控制無疑需要成本，并且在一定程度上會影響到運(yùn)行效率。（三）內(nèi)部控制制度救火式的較多，制度體系缺乏系統(tǒng)性和完整性，甚至政出多門，相互打架。由此可見因春節(jié)休假，工商銀行武漢營業(yè)部應(yīng)做好的內(nèi)部稽核檢查沒有到位，以致沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正貨幣資金在處理過程中出現(xiàn)的問題。本文主要以工商銀行湖北省分行武漢營業(yè)部儲蓄員楊崢卷款潛逃為案例，揭示在當(dāng)前新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中如何更好的設(shè)計(jì)貨幣資金的內(nèi)部控制制度，有效的防止資金犯罪或是舞弊行為的發(fā)生。第三十九條 本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。支付款項(xiàng)印章的保管情況。所有印章使用情況應(yīng)作詳細(xì)記錄，逐月由財(cái)務(wù)經(jīng)理及總經(jīng)理共同核實(shí)聯(lián)簽。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。由于各地銀行要求不同，銀行預(yù)留印鑒也可由本單位財(cái)務(wù)專用章、本單位負(fù)責(zé)人私章、本單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人私章組成，但不得使用集團(tuán)主要負(fù)責(zé)人私章。第三十條信用卡的管理按南玻財(cái)字[1998]002號《關(guān)于信用卡使用及審批權(quán)限的規(guī)定》執(zhí)行。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。嚴(yán)禁利用公司銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存取現(xiàn)金。第十五條取得的現(xiàn)金收入均應(yīng)開具收據(jù)給交款人并及時(shí)入賬，不得私設(shè)“小金庫”，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬，不得將單位收入現(xiàn)金以個(gè)人名義儲蓄。各單位庫存現(xiàn)金應(yīng)以本單位1天的日常零星開支所需為限，且每日最高提現(xiàn)額不得超過人民幣20,000元（含等值外幣），如遇特殊情況，提款超過上述限額的，須報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)或其授權(quán)人批準(zhǔn)。（4）出納、會計(jì)、財(cái)務(wù)經(jīng)理均不得以任何理由或任何形式向公司為其個(gè)人借款，如確有因公出差或零星支付而向公司借款，必須由所在單位總經(jīng)理批準(zhǔn)。銀行借款的控制流程參照集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度有關(guān)資金籌集管理相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。對于不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)，否則，應(yīng)被追究連帶責(zé)任。第九條經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。第三章授權(quán)批準(zhǔn)第八條各單位應(yīng)根據(jù)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理規(guī)定中有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)的審批制度，本著高效、節(jié)約，有計(jì)劃、有控制地經(jīng)辦各類貨幣資金業(yè)務(wù)的原則，分別制定實(shí)施細(xì)則，明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，并符合以下基本規(guī)定：任何一項(xiàng)貨幣資金支付業(yè)務(wù)必須由用款部門書面申請并經(jīng)上一級領(lǐng)導(dǎo)書面批準(zhǔn)。財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)對經(jīng)會計(jì)初審合格的付款申請和費(fèi)用報(bào)銷憑證進(jìn)行復(fù)核，審核單據(jù)的合法性和金額的正確性以及審批手續(xù)是否完備等。嚴(yán)格審核付款申請、單據(jù)、發(fā)票、合同等相關(guān)原始憑證，按照有關(guān)規(guī)定辦理支付業(yè)務(wù)，做到合法準(zhǔn)確、手續(xù)完備、單證齊全。每日終了，出納人員應(yīng)在當(dāng)日全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（包括借款及收付款等）登記入賬的基礎(chǔ)上，保證庫存現(xiàn)金與現(xiàn)金日記賬核對相符。第四條本制度為《集團(tuán)內(nèi)部會計(jì)控制——貨幣資金》的通用規(guī)定，各單位可根據(jù)本制度內(nèi)容，制定符合本單位實(shí)際情況的實(shí)施細(xì)則，報(bào)集團(tuán)總經(jīng)理部審批后一并實(shí)施。加強(qiáng)對印章的保管。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。在會計(jì)工作中的會計(jì)與出納屬不相容職務(wù)，如果會計(jì)與出納由一人擔(dān)任，就很容易發(fā)生挪用或貪污行為。這種制度剛開始尚能堅(jiān)持，久而久之，因主任感到麻煩，并出自對陸某的信任，陸某在主任的同意下，每次去銀行取錢時(shí)，直接到柜中取印章來蓋，以至于他趁管