【正文】 的借款。財務經(jīng)理關于貨幣資金業(yè)務的崗位職責（1）嚴格執(zhí)行貨幣資金管理制度，組織領導本單位的貨幣資金業(yè)務核算工作。（3）對付款業(yè)務及費用報銷的審核。符合規(guī)定的簽字核準后轉交出納人員辦理1/9支付手續(xù)，不符合規(guī)定的堅決予以退回。（5）應定期或不定期對貨幣資金進行檢查，并根據(jù)需要進行臨時抽查。各單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。各單位辦理貨幣資金業(yè)務，應當配備經(jīng)考核合格的人員，并根據(jù)單位具體情況進行崗位輪換。部門經(jīng)理的批準權限由各單位按實際情況制定，但最高不得超過人民幣2,000元（含等值外幣）?？偨?jīng)理經(jīng)辦的貨幣資金支付業(yè)務，必須由集團分管副總經(jīng)理審批，重大支付業(yè)務（金額超過人民幣50,000元，含等值外幣）由集團分管副總經(jīng)理書面批準外，尚需經(jīng)集團財務總監(jiān)批準簽署方能生效。如審批人出差在外，則應由審批人簽署指定代理人，交財務部備案，指定代理人可在此期間內行使相應的審批權力。貨幣資金支付業(yè)務應符合逐單審批原則，不得拆零審批。對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業(yè)務，經(jīng)辦人員有權拒絕辦理，并應及時向審批人的上級報告，否則，將承擔連帶責任。辦理貨幣資金支出的一般程序如下：（1）支付申請。由部門經(jīng)理簽字同意后轉交總經(jīng)理部主管領導審批?？偨?jīng)理部主管領導根據(jù)其職責、權限和相應程序對支付申請進行審批。（3）支付復核。復核無誤后交由出納人員辦理支付手續(xù)。出納人員應根據(jù)復核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。貨款支付的控制流程參照集團財務管理制度有關存貨管理以及南?？傋帧?003〕027號文件《風險防范控制條例》相關規(guī)定執(zhí)行。各項費用報銷的控制流程參照集團財務管理制度有關成本費用管理及南玻財字[2003]004號《差旅費報銷制度》規(guī)定執(zhí)行。暫借款是指因特定需要的因公臨時借款。借款控制程序如下：（1）借款人填寫借款單，說明借款事由、借款金額及還款期限。（3）借款金額在人民幣2,000元（含等值外幣）以內，由所在部門經(jīng)理審核，財務經(jīng)理核準；借款金額在人民幣2,000元（含等值外幣）以上，由所在部門經(jīng)理審核，總經(jīng)理部主管領導審批，財務經(jīng)理核準；單位總經(jīng)理借款，由集團分管副總經(jīng)理簽批。累計數(shù)額超過人民幣10,000元以上，需報集團財務總監(jiān)批準方予借支，報銷情況亦應書面?zhèn)浒覆⑾驅徟撕虽N。（6）對于不能及時結清所欠借款的，財務部有權在其當月工資中扣回。借款嚴禁擅自挪用，或用于私人用途。第四章 貨幣資金的管理第一節(jié)現(xiàn)金的管理第十二條各單位應當加強現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應及時存入銀行。過夜的庫存現(xiàn)金最高不得超過人民幣1,000元（含等值外幣）。第十三條根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結合集團的實際情況，可在下列范圍內使用現(xiàn)金：（1）工資、獎金、各種工資性津貼；（2）個人勞務報酬，包括稿費和講課費以及其他專門工作報酬；（3）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他現(xiàn)金支出；（4）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；（5）結算起點（人民幣1,000元）以下的零星支出；（6）確需支付現(xiàn)金的其他支出。第十四條現(xiàn)金收入應當及時存入銀行，不得用于直接支付自身的支出。凡單筆現(xiàn)金收入人民幣1,000元以上應要求客戶開具支票，或要求客戶前往銀行辦理現(xiàn)金繳款手續(xù)，原則上不允許直接收取1,000元以上的現(xiàn)金。第十六條借出款項必須執(zhí)行嚴格的授權批準程序（參見第三章第十一條），嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。第十七條各單位應當定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符，原則上不得白條抵庫。第二節(jié)銀行存款的管理第十八條各單位應當嚴格按照《支付結算辦法》等國家有關規(guī)定，加強銀行賬戶的管理，嚴格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結算，不得在非銀行機構開戶。第十九條各單位應當定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時處理。第二十條各單位應當加強對銀行結算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。第二十二條各單位嚴禁簽發(fā)無收款人名稱和金額的空白支票，如違反規(guī)定導致經(jīng)濟損失的，由簽發(fā)人承擔相關損失及賠償責任。不得委托銀行放款。第二十四條銀行存款收支必須日清月結，各單位應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節(jié)相符。第二十五條集團財務管理部受集團總經(jīng)理部委托，有權對集團內資金進行統(tǒng)一調撥和運用，并對各單位貨幣資金使用、管理及賬戶情況進行監(jiān)管和核查，其辦理手續(xù)按集團財務管理制度有關內部往來的管理規(guī)定執(zhí)行。第三節(jié)其他貨幣資金的管理第二十六條其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等。第二十八條銀行匯票與銀行本票必須妥善保管，嚴防遺失。第二十九條經(jīng)常采用銀行匯票和信用證付款的單位，應取得銀行信用，免存或少存保證金，以減少資金占用。第五章票據(jù)、印鑒和印章的管理第三十一條各單位票據(jù)由出納保管。第三十二條各單位應當加強銀行預留印鑒的管理。深圳地區(qū)企業(yè)，銀行預留印鑒由本單位的支票專用章（或財務專用章）及任意兩位公司負責人及財務負責人聯(lián)合簽名組成，原則上由總經(jīng)理和財務負責人聯(lián)簽，該簽字人應經(jīng)集團CEO和財務總監(jiān)共同批準同意。深圳地區(qū)以外的子公司，參照深圳地區(qū)銀行預留印鑒辦理。各單位銀行預留印鑒須報集團財務管理部書面?zhèn)浒福缬懈?，需立即書面通知財務管理部。第三十三條財務印章的管理。各單位刻制財務印章應到公安機關指定的刻章單位刻制，并報集團財務管理部備案，不得私刻財務印章。支票專用章由出納負責保管；發(fā)票專用章由開票單位指定專人負責保管；財務專用章在財務經(jīng)理有印鑒簽署權的情況下，由出納保管，如無簽署權則由財務經(jīng)理負責保管；單位負責人私章由單位負責人親自保管；財務負責人私章由財務負責人親自保管。印章保管人不得擅自將自己保管的印章交他人使用，也不得私自接受他人保管使用的印章。單獨刻有支票專用章的單位，支票專用章僅用于支票的簽發(fā)；單獨刻有發(fā)票專用章的單位，發(fā)票專用章只能用于發(fā)票的開具；財務專用章用于支票（未刻有支票專用章的單位）、發(fā)票（未刻有發(fā)票專用章的單位）和其他各類票據(jù)以及與銀行、稅務、外管局往來憑證資料等。凡用財務專用章辦理經(jīng)濟業(yè)務，其受益人為其他單位時，必須經(jīng)所在單位總經(jīng)理與財務經(jīng)理聯(lián)簽同意方可辦理。印章保管人在監(jiān)印過程中應嚴格審查，防止漏洞，對于不符合手續(xù)或不正當、不合法的用印，印章保管人有權拒絕。違反財務印章的刻制、保管和使用規(guī)定的，視情節(jié)和后果追究責任人的行政和經(jīng)濟責任，觸犯刑律者，提請司法機關依法追究法律責任。集團審計部在對各單位進行定期審計時，將貨幣資金業(yè)務的審計作為其中的重要內容，并可根據(jù)需要不定期對貨幣資金業(yè)務進行專項審計。重點檢查是否存在貨幣資金業(yè)務不相容職務混崗的現(xiàn)象。重點檢查貨幣資金支出的授權批準手續(xù)是否健全，是否存在越權審批行為。重點檢查是否存在辦理付款業(yè)務所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。重點檢查票據(jù)的購買、領用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。第三十七條對于違反貨幣資金內部控制制度，導致經(jīng)濟損失的，按責任大小由相關責任人全部或部分賠償，并進行行政處罰。第七章附則第三十八條 本規(guī)范由南玻集團財務管理部負責解釋。凡原有規(guī)定與本制度有相悖之處的，本著從嚴原則處理。本文主要以工商銀行湖北省分行武漢營業(yè)部儲蓄員楊崢卷款潛逃為案例，揭示銀行等金融機構內部薄弱環(huán)節(jié)，并著重從貨幣資金的內部會計控制方面提出幾點建議。進入21世紀以來，我國針對貨幣資金的犯罪案例更是時常見諸報端，呈愈演愈烈之勢。因此，加強貨幣資金的內部控制，強化管理者得風險意識、提高其管理水平便成為防范資金舞弊的當務之急。一、案例分析工商銀行湖北省分行武漢營業(yè)部在儲蓄員楊崢卷款潛逃案中存在以下問題：（一）工商銀行武漢營業(yè)部的貨幣資金業(yè)務由臨時工楊崢插手管理不合理 財政部發(fā)布的《內部會計控制規(guī)范——貨幣資金(試行)》明確規(guī)定：“單位辦理貨幣資金業(yè)務，應當配備合格的人員，并根據(jù)單位具體情況進行崗位輪換。”但臨時工楊崢竟可以上柜操作，以致憑空劃賬300多萬元，由此說明工商銀行武漢營業(yè)部對貨幣資金收付崗位人員的選聘、任用、培訓