【正文】 （八）健全事后監(jiān)督機(jī)制，運(yùn)用電子信息技術(shù)控制這一控制要求業(yè)務(wù)部門強(qiáng)化對(duì)一線操作的檢查、輔導(dǎo)監(jiān)督部門的內(nèi)部控制；同時(shí)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況和例外情況進(jìn)行經(jīng)常性檢查，改進(jìn)檢查手段，既要檢舉，又要互斥，建立相互補(bǔ)充的事后監(jiān)督工作流程，并嚴(yán)格按照流程開(kāi)展工作。充分運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施；同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電子信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)與維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。（九）拓寬企業(yè)內(nèi)部控制范圍1994年COSO認(rèn)為內(nèi)部控制涵蓋五大組成部分：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、控制活動(dòng)、信息與交流、監(jiān)督評(píng)審。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容范圍與COSO報(bào)告相比，主要集中在會(huì)計(jì)領(lǐng)域?！稌?huì)計(jì)法》以及2001年財(cái)政部發(fā)布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—基本規(guī)范（試行）》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—貨幣資金（試行）》等法律法規(guī)主要是從會(huì)計(jì)控制的角度來(lái)規(guī)范內(nèi)部控制，《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)一內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》其定位也是側(cè)重于企業(yè)的會(huì)計(jì)責(zé)任方面。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體的地位將不斷完善，相應(yīng)地與企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)的內(nèi)容在范圍上也會(huì)越來(lái)越廣泛。企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、文化理念、管理者的素質(zhì)與品行、員工的職業(yè)道德與行為準(zhǔn)則等控制環(huán)境因素也應(yīng)納入企業(yè)內(nèi)部控制的范圍。分析認(rèn)為，在構(gòu)建我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度時(shí)，不應(yīng)把內(nèi)部控制制度建設(shè)僅僅局限于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的規(guī)范上，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化控制環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等要素的建設(shè)。四、案例分析總結(jié)從包括本案例的各類企業(yè)貨幣資金犯罪案例中，我們可以看出，企業(yè)的金融事故往往都是內(nèi)部控制不到位所造成的。企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)防范業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保證貨幣資金安全，對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制、制度管理和相互制約的方法和程序。它使控制活動(dòng)寓于管理活動(dòng)之中，是企業(yè)日常工作不可分割的一部分，絕不是對(duì)經(jīng)營(yíng)管理的輔助補(bǔ)充。盡管我國(guó)企業(yè)基本上都制定了一套內(nèi)部控制制度，內(nèi)控的組織架構(gòu)也基本健全，但企業(yè)的內(nèi)部控制在我國(guó)仍屬于較新的領(lǐng)域，理論準(zhǔn)備和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)都不足。因此，只有重視企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)，建立相對(duì)獨(dú)立和權(quán)威的內(nèi)控機(jī)構(gòu)，建立內(nèi)部控制科學(xué)有效的綜合評(píng)價(jià)體系，不斷在實(shí)踐過(guò)程中完善內(nèi)部控制體系，才能為貨幣資金的安全運(yùn)行提供安全可靠的保障。參考文獻(xiàn)[1]—基本規(guī)范（試行）.2001[2]—貨幣資金（試行）.2001[3]張晨，[J]，2002，(12):3637[4]，你完善了內(nèi)部控制嗎？金融經(jīng)濟(jì)（理論版）[J]，2006，(10):6869[5][J],2011,(9):334335[6][J]，2001,(6):3233[7][J]，2008，(3):22—23[8][J]，2010，(5):35[9][J]，2007,(4):8—9第四篇：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度01貨幣資金管理制度范文貨幣資金控制制度一總則第一條 為了加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理和監(jiān)督，根據(jù)國(guó)務(wù)院辦法的《現(xiàn)金管理暫行辦法》，結(jié)合本公司的具體情況，特制定本辦法。第二條 本辦法適用于公司在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)交往中有關(guān)的現(xiàn)金、銀行存款的收付和核銷。第三條 嚴(yán)格職責(zé)分工。即將涉及到貨幣資金不相容的職責(zé)必須有不同的人員擔(dān)任，形成嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度，以減少和杜絕貨幣資金管理上舞弊的可能性。第四條 實(shí)行交易分開(kāi)。將現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)和現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)分開(kāi)進(jìn)行處理，防止將現(xiàn)金收入直接用于現(xiàn)金支出的坐支行為。第五條 公司設(shè)置內(nèi)部稽核人員，建立內(nèi)部稽核制度，以加強(qiáng)對(duì)貨幣資金管理的監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)貨幣資金管理中存在的問(wèn)題，及時(shí)改進(jìn)對(duì)貨幣資金的控制。第六條實(shí)施定期輪崗制度，對(duì)涉及貨幣資金管理和控制的業(yè)務(wù)人員實(shí)行定期輪崗（每二年一次）通過(guò)輪換崗位，減少貨幣資金管理和控制中產(chǎn)生的舞弊的可能性，能夠相對(duì)及時(shí)的發(fā)現(xiàn)有關(guān)人員的舞弊行為。二現(xiàn)金管理第七條 現(xiàn)金收支、銀行存款結(jié)算由指定的出納人員管理。現(xiàn)金收入要有依據(jù)且應(yīng)及時(shí)送存銀行，現(xiàn)金支付要有憑證，付款實(shí)現(xiàn)“一單三章”制度，即付款通知單、經(jīng)手人（或受款人）、審核人、批準(zhǔn)人簽章。從銀行支取現(xiàn)金應(yīng)注明用途。第八條 現(xiàn)金支付必須有合法的原始憑證，嚴(yán)禁任何形式的“白條”抵庫(kù)。第九條 嚴(yán)禁各部門私設(shè)小金庫(kù)。第十條公司使用現(xiàn)金權(quán)限分二條線：在公司本部辦理業(yè)務(wù)的由總經(jīng)理直接批準(zhǔn)；（銷售部、總經(jīng)辦、工程部）在工廠生產(chǎn)及辦理業(yè)務(wù)的由副總經(jīng)理即廠長(zhǎng)批準(zhǔn)。第十一條 現(xiàn)金支付范圍：、獎(jiǎng)金和各種補(bǔ)貼；；、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等日常開(kāi)支；；；、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金。第十二條 每日庫(kù)存現(xiàn)金不得超過(guò)壹萬(wàn)元。第十三條 設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序序時(shí)登記，每日計(jì)算出當(dāng)日的現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)同與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到帳帳相符，發(fā)現(xiàn)差異，及時(shí)查明原因，進(jìn)行處理。第十四條 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人每月盤存庫(kù)存現(xiàn)金。第十五條 嚴(yán)格遵守庫(kù)存現(xiàn)金限額，超限額的部分應(yīng)及時(shí)解入銀行，不得自行保留，更不得挪作他用。第十六條 不準(zhǔn)將公司業(yè)務(wù)收入的現(xiàn)金直接制服零星開(kāi)支。三銀行存款管理第十四條 應(yīng)按開(kāi)戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類、分別設(shè)置“銀行存款日記帳”，根據(jù)收付憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐日逐筆登記，并結(jié)出帳面余額。第十五條 保證帳帳相符、帳實(shí)相符。月末銀行存款日記帳與總帳核對(duì)相符；與銀行對(duì)帳單核對(duì)，如不符，查明原因后，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。第十六條 建立支票領(lǐng)用登記簿，按支票號(hào)碼依次登記領(lǐng)用日期、領(lǐng)用人以及領(lǐng)用人的簽字等情況。第十七條 公司指定出納人員簽發(fā)銀行支票，匯票等，其他人員不得簽發(fā)。支票印簽實(shí)行分人保管制，支票的使用按照銀行規(guī)定執(zhí)行。第十八條 加強(qiáng)空白支票的管理，領(lǐng)用空白支票視同借款管理，同時(shí)開(kāi)除的空白支票，必須注明日期、用途、限額。第十九 申請(qǐng)領(lǐng)用支票，必須由經(jīng)手人填制“支票申請(qǐng)單”，在計(jì)劃用款額度內(nèi)，經(jīng)總經(jīng)理或副總經(jīng)理批準(zhǔn)后，向財(cái)務(wù)部門辦理支票申請(qǐng)手續(xù)，一般于次日結(jié)清，特殊情況，最遲不超過(guò)三天。第二十條 簽發(fā)支票應(yīng)嚴(yán)守結(jié)算紀(jì)律：“四無(wú)”空白支票；、遠(yuǎn)期支票；、出借銀行帳戶；、出借支票或轉(zhuǎn)讓給外單位及個(gè)人使用本單位票據(jù)；。第二十一條 銀行存款不得定存，也不得進(jìn)行短期投資。第二十二條 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人每月應(yīng)審核銀行存款余額調(diào)節(jié)表。上海有限公司2002年8月第五篇：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—基本規(guī)范為了促進(jìn)各單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。一．內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容主要包括：貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、采購(gòu)與付款、銷售與收款、成本費(fèi)用等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制。二．單位應(yīng)當(dāng)對(duì)貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位應(yīng)當(dāng)分離，相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)相互制約，確保貨幣資金的安全。三．單位應(yīng)當(dāng)建立實(shí)物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度，防止各種實(shí)物資產(chǎn)被盜、毀損和流失。．四．單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)和崗位，建立和完善采購(gòu)與付款的會(huì)計(jì)控制程序，加強(qiáng)請(qǐng)購(gòu)、審批、合同訂立、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制，堵塞采購(gòu)環(huán)節(jié)的漏洞，減少采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。五．單位應(yīng)加強(qiáng)合同訂立、商品發(fā)出和賬款回收的會(huì)計(jì)控制，避免或減少壞賬損失。六．單位應(yīng)當(dāng)建立成本費(fèi)用控制系統(tǒng)，落實(shí)獎(jiǎng)罰措施，降低成本費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益。七．不相容職務(wù)相互分離控制要求單位按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。八．會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求單位依據(jù)《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，制定適合本單位的會(huì)計(jì)制度，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，建立和完善會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)工作交接辦法，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。九．預(yù)算控制要求單位加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。預(yù)算內(nèi)資金實(shí)行責(zé)任人限額審批，限額以上資金實(shí)行集體審批。嚴(yán)格控制無(wú)預(yù)算的資金支出，由專門機(jī)構(gòu)或者指定專門人員具體負(fù)責(zé)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的貫徹實(shí)施。