本科試論貨幣資金內(nèi)部控制-資料下載頁
2024-12-04 01:28本頁面
【導(dǎo)讀】貨幣資金的內(nèi)部控制不重視和不規(guī)范，使許多犯罪有機(jī)可乘。計(jì)控制制度和有效地實(shí)施是越來越迫在眉節(jié)。貨幣資金的管理和控制、監(jiān)督貨幣資金使用的合法性與合理性，提高貨幣資金的使用效益，保護(hù)貨幣資金的安全完整提供了依據(jù)和保證。本文根據(jù)《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范------貨幣資。經(jīng)授權(quán)一律不能經(jīng)管現(xiàn)金。他人代替，但是必須辦理交接手續(xù)。手續(xù)，以防止從銀行提取現(xiàn)金后途中的意外損失，以及現(xiàn)金存放在單位的意外損失。提取工資、獎(jiǎng)金等大額現(xiàn)金時(shí)，還應(yīng)由工資核算員協(xié)助，并采取相應(yīng)的安全措施。的銀行存款收付業(yè)務(wù)進(jìn)行審查、批準(zhǔn)，并規(guī)定其經(jīng)辦權(quán)限。性，同時(shí)對(duì)憑證的一致性進(jìn)行審核，并簽字蓋章以示稽核。記銀行存款日記賬，登記完畢后再核對(duì)其發(fā)生額與收款憑證和付款憑證的合計(jì)金額，計(jì)金額，并簽字蓋章表示已經(jīng)登記。調(diào)賬是指會(huì)計(jì)人員定期根據(jù)銀行對(duì)賬單對(duì)銀行存款日記賬進(jìn)行核。單位的銀行存款日記賬與銀行賬相符，保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確、及時(shí)。
【正文】 住財(cái)會(huì)人員的任用點(diǎn)。 財(cái)會(huì) 人員素質(zhì)的高低，決定了內(nèi)部控制制度執(zhí)行的效果。人員素質(zhì)的控制是內(nèi)部控制的重要組成部分。因此，各單位應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際，對(duì)各崗位會(huì) 計(jì) 10 人員的素質(zhì)作出具體的規(guī)定，主要包括思想品行、道德修養(yǎng)、業(yè)務(wù)技能、知識(shí)水平等。單位人事部門在招聘會(huì)計(jì)人員時(shí)，應(yīng)全面審查應(yīng)聘人員的受教育程度和工作經(jīng)歷等，其中對(duì)于思想品行、道德修養(yǎng)方面要重點(diǎn)把關(guān)，必要時(shí)到原工作單位或所在街道辦事處調(diào)查落實(shí)，掌握第一手真實(shí)資料，慎用有污點(diǎn)的會(huì)計(jì)人員。另外，在試用期內(nèi)還要繼續(xù)跟蹤觀察，以決定去留。 財(cái)會(huì) 人員錄用后，還要不斷地對(duì)其進(jìn)行再教育，包括道德水平和業(yè)務(wù)水平的教育 。 同時(shí)，要建立定期換崗、輪崗制度，防止一個(gè)人在財(cái)會(huì)部門長時(shí)期做同一個(gè)工作，這樣既可使財(cái)會(huì)人員能學(xué)到新的業(yè)務(wù)，掌握新的 知識(shí)，經(jīng)驗(yàn)更加全面，閱歷更加豐富，綜合能力進(jìn)一步提高；又使常年不 “挪窩 ”易滋生的懶散習(xí)氣和小團(tuán)體勢(shì)力得以克服和抑制；還可能使一些長期隱蔽的違法犯罪活動(dòng)因人事變動(dòng)、新人接手而揭示出來。當(dāng)然，也還要考慮財(cái)會(huì)工作的連續(xù)性和財(cái)會(huì)人員的相對(duì)穩(wěn)定性，否則可能事倍功半。 資金預(yù)算控制點(diǎn) 編制資金預(yù)算控制，旨在對(duì)企業(yè)一定時(shí)期貨幣資金的流入和流出進(jìn)行統(tǒng)籌安排，資金預(yù)算編制是否準(zhǔn)確，會(huì)影響到企業(yè)貨幣資金流轉(zhuǎn)是否暢通，影響到貨幣資金鐵利用效益，乃至影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，因此，貨幣資金預(yù)算的編制應(yīng)與處理、記錄相分離，貨幣資金預(yù) 算編制完畢后，財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)認(rèn)真監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，定期比較經(jīng)營過程中實(shí)際收支與預(yù)算的差異，并對(duì)重大差異仔細(xì)分析原因，也可采取必要措施調(diào)查實(shí)際收支結(jié)果。 票據(jù)及印章保管點(diǎn) 管住票據(jù)及印章保管點(diǎn)。任何單位都應(yīng)該明白一個(gè)道理，那就是 :“ 薄薄票據(jù)，價(jià)格千金 。小小印章，力重千鈞。 ” 因此， 各單位要加強(qiáng)與貨幣資金有關(guān)票據(jù)的管理工作，明確各種票據(jù)的購買、保管、使用、背書轉(zhuǎn)讓及注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序， 并專設(shè)備查簿登記， 防止空白票據(jù)的遺失和盜用 ， 并且備查簿需作會(huì)計(jì)檔案管理 。同時(shí)，要加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理工作，嚴(yán)禁一人保管 支付款項(xiàng)所需要的全部印章，未經(jīng)批準(zhǔn)，嚴(yán)禁在票據(jù)上簽章 。 要始終堅(jiān)信，制度約束比個(gè)人的自覺性更可靠、更有效。 督促、檢查點(diǎn) 管住督促、檢查點(diǎn)。任何人或多或少都可能有些惰性、任何制度也或多或少有些漏洞。因此， 各單位要建立對(duì)貨幣資金的監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)，明確檢查人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進(jìn)行檢查，抓好各項(xiàng)制度的落實(shí)工作。其監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置是否符合要求；貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行是否到位；各種印章及票據(jù)的保管是否存在漏洞等。對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，要及時(shí)向單位負(fù)責(zé)人匯報(bào)，加以糾正和完善。 11 各單位制度執(zhí)行點(diǎn) 要根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《內(nèi)部控制規(guī)范 —— 貨幣資金 (試行 )》及相關(guān)法律法規(guī)，制定出本單位切合實(shí)際的貨幣資金內(nèi)部控制制度，其具體內(nèi)容包括內(nèi)部牽制制度、稽核制度、盤點(diǎn)核對(duì)制度及手續(xù)制度等。在貨幣資金內(nèi)部牽制制度中，錢賬分管是核心，要明確出納與會(huì)計(jì)崗位的分工，出納員負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款的收付工作，除登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬外，不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案的保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；會(huì)計(jì)人員的崗位要有計(jì)劃地進(jìn)行輪換， 不得由一個(gè)人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程， 等等。在貨幣資金稽核制 度中，要求對(duì)每一筆貨幣資金的收付都必須經(jīng)會(huì)計(jì)主管或指定的會(huì)計(jì)人員認(rèn)真審核，審查手續(xù)是否完備，數(shù)字是否正確，內(nèi)容是否真實(shí)、合理、合法。在貨幣資金盤點(diǎn)核對(duì)制度中，強(qiáng)調(diào)貨幣資金要定期進(jìn)行盤點(diǎn)清查并與銀行對(duì)賬，每月至少核對(duì)一次，做到賬賬相符、賬實(shí)相符。在貨幣資金收付時(shí)，要把握每一筆的收付都必須填制或取得合理合法的原始憑證，并經(jīng)有關(guān)人員審核批準(zhǔn)后方可作為編制記賬憑證、登記賬簿的依據(jù) ，對(duì)于非法的支出，會(huì)計(jì)人員應(yīng)拒絕辦理，對(duì)于合法但不合理的支出應(yīng)報(bào)告企業(yè)負(fù)責(zé)人處理。 12 參考文獻(xiàn) 宋建波著，《企業(yè) 會(huì)計(jì)控制原理及應(yīng)用》，中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社， 2021。 郭錫齡著，《內(nèi)部控制規(guī)范和具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則教程》，暨南大學(xué)出版社， 2021。 胡世強(qiáng)著，《內(nèi)部控制規(guī)范有問必答》，西南財(cái)徑大學(xué)出版社， 2021。 財(cái)政部，《內(nèi)部控制規(guī)范 —— 貨幣資金 》 ， 2021。 李敏著，《內(nèi)部控制規(guī)范與監(jiān)控技術(shù)》， 2021。 黃之駿著，《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》， 2021 年 3 月。
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