【正文】 位分工與職責(zé)安排第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)報(bào)告編制的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位在財(cái)務(wù)報(bào)告編制過程中的職責(zé)和權(quán)限，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的編制與審核相互分離、制約和監(jiān)督。第五條企業(yè)董事長（或者法定代表人、代表企業(yè)行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人，以下簡稱董事長）及全體董事對本企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、完整性集體負(fù)責(zé)。第六條企業(yè)財(cái)會部門是財(cái)務(wù)報(bào)告編制的歸口管理部門，其職責(zé)一般包括：制定財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案；收集并匯總有關(guān)會計(jì)信息；編制、半、季度、月度財(cái)務(wù)報(bào)告等。第七條企業(yè)內(nèi)部參與財(cái)務(wù)報(bào)告編制的各單位、各部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)向財(cái)會部門提供編制財(cái)務(wù)報(bào)告所需的信息，并對所提供信息的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。第八條對授意、指使、強(qiáng)令企業(yè)編制虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告之情形，企業(yè)有關(guān)人員有權(quán)拒絕并及時(shí)向上一級領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立保密通報(bào)制度，確保有關(guān)人員在隱藏身份的情況下可以向企業(yè)董事會（或者由企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)理、廠長辦公會等類似的決策、治理機(jī)構(gòu)，以下簡稱董事會）及其審計(jì)委員會（或類似機(jī)構(gòu)）揭發(fā)造假行為。董事會及其審計(jì)委員會（或類似機(jī)構(gòu)）應(yīng)當(dāng)制定一套處理這類事項(xiàng)的程序和制度。第三章財(cái)務(wù)報(bào)告編制準(zhǔn)備及其控制第九條企業(yè)財(cái)會部門應(yīng)當(dāng)制定財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案，明確財(cái)務(wù)報(bào)告編制方法、財(cái)務(wù)報(bào)告會計(jì)調(diào)整政策、披露政策及報(bào)告的時(shí)間要求等。財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)企業(yè)總會計(jì)師（或者財(cái)務(wù)總監(jiān)、分管財(cái)務(wù)會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人，以下簡稱總會計(jì)師）核準(zhǔn)后簽發(fā)至各參與編制部門。企業(yè)編制半、季度、月度財(cái)務(wù)報(bào)告，可以參照前款規(guī)定制定編制方案。第十條企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)以真實(shí)的交易和事項(xiàng)以及完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料為依據(jù)，并按照有關(guān)法律法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法進(jìn)行。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律法規(guī)以及業(yè)務(wù)需要設(shè)置和管理會計(jì)核算 科目和賬簿。對會計(jì)報(bào)表可能產(chǎn)生重大影響的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)提交董事會及其審計(jì)委員會（或類似機(jī)構(gòu)）審議。第十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)對交易或事項(xiàng)所屬的會計(jì)期間實(shí)施有效控制。對故意漏記或多記、提前確認(rèn)或推遲確認(rèn)報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng)的情形，應(yīng)查明原因并進(jìn)行處理。第十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定書面會計(jì)政策，并對本期與確認(rèn)、計(jì)量、分類或列報(bào)有關(guān)的會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)進(jìn)行分析、評價(jià)，特別關(guān)注是否存在濫用或隨意變更會計(jì)政策、不恰當(dāng)調(diào)整會計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)及改變原先作出的判斷等情形。對會計(jì)報(bào)表可能產(chǎn)生重大影響的會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)提交董事會及其審計(jì)委員會（或類似機(jī)構(gòu)）審議。第十三條企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》的有關(guān)規(guī)定，全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)，并將清查、核實(shí)結(jié)果及其處理方法向企業(yè)董事會及相應(yīng)機(jī)構(gòu)報(bào)告，以確保財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠和資產(chǎn)的安全完整。企業(yè)可以根據(jù)具體情況，在中間對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和結(jié)算款項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)抽查、輪流檢查或者定期清查。第十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在日常會計(jì)處理過程中及時(shí)進(jìn)行對賬，將會計(jì)賬簿記錄與實(shí)物資產(chǎn)、會計(jì)憑證、往來單位或者個(gè)人等進(jìn)行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，確保會計(jì)記錄的數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、計(jì)算準(zhǔn)確、依據(jù)充分、期間適當(dāng)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)每月對所有會計(jì)科目進(jìn)行總賬和明細(xì)賬之間的核對、調(diào)節(jié)。使用會計(jì)電算化的企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期檢查明細(xì)科目之間的串戶或使用錯(cuò)誤，發(fā)現(xiàn)科目使用錯(cuò)誤或串戶，應(yīng)當(dāng)立即通知憑證處理人員或數(shù)據(jù)錄入人員修改后審核，并根據(jù)實(shí)際差錯(cuò)原因及發(fā)生時(shí)間辦理相應(yīng)的調(diào)賬手續(xù)。第十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的賬務(wù)調(diào)節(jié)制度。企業(yè)有關(guān)人員在審核已錄入但未復(fù)核過賬的憑證過程中，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)串戶、記賬科目使用錯(cuò)誤、借貸方向錯(cuò)誤等差錯(cuò)時(shí)，應(yīng)及時(shí)根據(jù)原始憑證實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整，或向有關(guān)制證人員等詢問后辦理調(diào)賬。企業(yè)有關(guān)人員在使用、審核已過賬的會計(jì)記錄時(shí)，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)串戶、記賬方向錯(cuò)誤等問題，主管財(cái)務(wù)人員必須經(jīng)過有相應(yīng)授權(quán)的財(cái)會部門負(fù)責(zé)人和總會計(jì)師的書面批準(zhǔn)后方可辦理補(bǔ)充調(diào)賬事宜。第十六條企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要對有關(guān)會計(jì)科目進(jìn)行調(diào)整、合并或拆分時(shí)，必須獲得財(cái)會部門負(fù)責(zé)人或總會計(jì)師的書面批準(zhǔn)并按照會計(jì)調(diào)賬要求，編制科目調(diào)整對照表。需要另外開設(shè)新的會計(jì)科目的，必須經(jīng)過總會計(jì)師的書面批準(zhǔn)。第十七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的、半、季度、月度結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，結(jié)算出本期發(fā)生額合計(jì)和余額，并將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或者轉(zhuǎn)入新賬。企業(yè)必須在會計(jì)期末進(jìn)行結(jié)賬，不得為趕編會計(jì)報(bào)表而提前結(jié)賬，更不得先編制會計(jì)報(bào)表后結(jié)賬。第四章財(cái)務(wù)報(bào)告編制及報(bào)送控制第十八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的會計(jì)報(bào)表格式和內(nèi)容，根據(jù)登記完整、核對無誤的會計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制會計(jì)報(bào)表，不得漏報(bào)或者任意進(jìn)行取舍。屬于中外合資合作企業(yè)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)報(bào)告對象不同，分別根據(jù)中國會計(jì)準(zhǔn)則和國際會計(jì)準(zhǔn)則編制不同的財(cái)務(wù)報(bào)告，以滿足中外董事和股東的需要。企業(yè)應(yīng)當(dāng)保證兩個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)告能夠調(diào)節(jié)平衡互相換算，并定期分析兩者之間的差異數(shù)，列示上報(bào)董事會。第十九條企業(yè)可以通過人工分析或利用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)自動檢查會計(jì)報(bào)表之間、會計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系是否正確，重點(diǎn)對以下項(xiàng)目進(jìn)行校驗(yàn)：（一）會計(jì)報(bào)表內(nèi)有關(guān)項(xiàng)目的對應(yīng)關(guān)系；（二）會計(jì)報(bào)表中本期與上期有關(guān)數(shù)字的銜接關(guān)系；（三）會計(jì)報(bào)表與附表之間的平衡及勾稽關(guān)系。第二十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)對會計(jì)報(bào)表中需要說明的事項(xiàng)在會計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書中作出真實(shí)、完整、清楚的說明。第二十一條企業(yè)發(fā)生合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定編制相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)告。第二十二條企業(yè)終止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在終止?fàn)I業(yè)時(shí)按照編制財(cái)務(wù)報(bào)告的要求全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)、進(jìn)行結(jié)賬，并編制財(cái)務(wù)報(bào)告；在清算期間，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定編制清算期間的 財(cái)務(wù)報(bào)告。第二十三條按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定，需要編制合并會計(jì)報(bào)表的企業(yè)集團(tuán)，母公司除編制其個(gè)別會計(jì)報(bào)表外，還應(yīng)當(dāng)編制企業(yè)集團(tuán)的合并會計(jì)報(bào)表。合并會計(jì)報(bào)表的編制及其控制應(yīng)當(dāng)符合《企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第xx號——對子公司的控制》的有關(guān)規(guī)定。第二十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)于規(guī)定日期前向董事會、集團(tuán)財(cái)會部門提交月度、季度、半或財(cái)務(wù)報(bào)告。通過電子郵件報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)事先在企業(yè)內(nèi)部打印后送企業(yè)財(cái)會部門負(fù)責(zé)人、總會計(jì)師和經(jīng)理（或者總裁、廠長，以下簡稱經(jīng)理）審批簽字后方可發(fā)出。第二十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管規(guī)定，聘請會計(jì)師事務(wù)所對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)配合注冊會計(jì)師的審計(jì)工作，及時(shí)提供與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的資料。對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的處理程序，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提出明確要求。會計(jì)師事務(wù)所聘用及其控制應(yīng)當(dāng)符合《企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第xx號——中介機(jī)構(gòu)聘用》的有關(guān)規(guī)定。第二十六條已經(jīng)審計(jì)人員同意的財(cái)務(wù)報(bào)告草稿，經(jīng)由企業(yè)總會計(jì)師和經(jīng)理審核并簽署真實(shí)性承諾后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)提交董事會及其審計(jì)委員會（或類似機(jī)構(gòu)）審議確認(rèn)。董事會正式批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告后，注冊會計(jì)師方可簽發(fā)審計(jì)報(bào)告。依法履行對外披露義務(wù)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)符合《企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第xx號——信息披露》的有關(guān)規(guī)定，避免出現(xiàn)虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。第二十七條企業(yè)編制的經(jīng)過審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定裝訂成冊，加蓋公章，并由企業(yè)經(jīng)理、總會計(jì)師、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名。