【正文】 門為基礎，成立向董事會負責的審計委員會，通過常規(guī)的內(nèi)部稽核、離任審計、審查企業(yè)財務報表等手段，實施內(nèi)部控制，建立有效的以“查”為主的監(jiān)督防線。通過對經(jīng)濟業(yè)務進行遞進式的監(jiān)督控制，有利于及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，防范和化解企業(yè)經(jīng)營管理中的各類風險。 為確保內(nèi)部會計控制制度有效發(fā)第五篇：商業(yè)銀行如何加強內(nèi)部會計控制商業(yè)銀行如何加強內(nèi)部會計控制一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀按照現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)部控制要求，從2005年起，我國商業(yè)銀行開始全面建立內(nèi)部控制體系建設工程，基本建立了適于業(yè)務發(fā)展和風險管理需要的內(nèi)部控制整體架構(gòu)。明確內(nèi)控目標，基本構(gòu)建起以完善的公司治理結(jié)構(gòu)和先進的內(nèi)部控制文化為基礎，以準確的風險識別和完備的監(jiān)測評估體系為前提，以健全的內(nèi)部控制制度和嚴密的控制措施為核心，以嚴格的審計監(jiān)督和客觀評價為保障，以強大的信息系統(tǒng)和通暢的溝通交流渠道為支撐的內(nèi)部控制體系。這標志著國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理進入了全面建設完善的嶄新階段。按照現(xiàn)代金融企業(yè)要求，建立了完善的公司治理結(jié)構(gòu)和相互制約的內(nèi)部組織機構(gòu)。從2005年起，先后設立了合規(guī)管理部門，搭建起對董事會負責的獨立的內(nèi)審體制和對高級管理層負責的內(nèi)控合規(guī)管理體制架構(gòu)；在內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)方面，逐步建立自上而下科學分工、有效制衡、協(xié)調(diào)配合的內(nèi)部組織體系。完善條塊結(jié)合的矩陣式管理模式，逐步探索垂直管理和業(yè)務單元制、推行風險經(jīng)理制，及時改進授權(quán)經(jīng)營、分層管理和逐級負責體制，逐步強化風險管理、信貸審批和審計條線垂直管理，建立促進業(yè)務健康發(fā)展的分離制衡機制。推進審計體制改革，建立垂直管理的內(nèi)部審計體制。各家商業(yè)銀行明確提出加快審計體制改革的要求，改革的目標是強化內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性，提高審計決策與計劃的科學性，建立符合國際標準、適應新體制要求的審計作業(yè)與質(zhì)量控制規(guī)范體系以及標準化、模塊化的審計方法體系，形成相對獨立、垂直管理的內(nèi)部審計體制。目前，改革相關配套制度的制定和落實工作已基本完成。同時，加大審計力度。在全面開展合規(guī)性審計的同時，開展了旨在增強控制能力、消除制度風險的內(nèi)部控制評價；審計內(nèi)容由單項轉(zhuǎn)變?yōu)榫C合，審計重點由合規(guī)性轉(zhuǎn)變?yōu)轱L險性與合規(guī)性并重。二、我國商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制存在的問題近年來，我國商業(yè)銀行在會計內(nèi)部控制制度建設和執(zhí)行方面的工作取得了很大的進步，風險控制能力有了較大的提高。但仍有很多不足和短板需要正視和改進。（一）缺乏完整、系統(tǒng)、科學的會計內(nèi)部控制制度目前我國商業(yè)銀行的會計內(nèi)部控制制度建設存在操作性不強和滯后性的弱點。特別是新的會計準則頒布實施后，許多業(yè)務的規(guī)定發(fā)生了較大的變化，但我國商業(yè)銀行相關的規(guī)章制度沒有及時修訂，制度的建設跟不上業(yè)務發(fā)展的需要，導致有些業(yè)務在實際操作中出現(xiàn)盲目性、操作性不強等現(xiàn)象。而對業(yè)務起到監(jiān)督控制的會計內(nèi)部控制制度建設更是存在缺乏系統(tǒng)性、有效性等問題。雖然目前大部分商業(yè)銀行制定印押證三分管、錢賬分管、內(nèi)外賬定期核對、事后監(jiān)督、重要會計事項審批、輪休強休等內(nèi)部控制制度，但各內(nèi)部控制制度之間卻存在相互獨立，甚至抵觸的現(xiàn)象，因而極易導致各種會計風險的發(fā)生。（二）會計風險意識淡薄，對內(nèi)部控制缺乏科學的認識長期以來，在實踐中，大多數(shù)銀行會計人員停留在強調(diào)會計工作要做到“賬平表對、錢賬分管、印押證三分管”等規(guī)章制度的表面，但隨著業(yè)務內(nèi)容的復雜化，風險因素的增加，會計管理人員出現(xiàn)了對風險發(fā)生的預見性不足，對風險控制的能力不強，風險意識淡薄等問題，將內(nèi)部控制等同于各項規(guī)章制度，沒有認識到內(nèi)部控制對防范風險的重要作用，執(zhí)行會計內(nèi)部控制制度僅僅是為了應付檢查和內(nèi)部評價，內(nèi)部控制被動執(zhí)行，常常流于形式。（三）現(xiàn)行會計內(nèi)部控制制度滯后于銀行會計核算電子化的發(fā)展計算機技術(shù)在銀行會計業(yè)務處理中已經(jīng)基本普及，使傳統(tǒng)銀行會計業(yè)務處理方式發(fā)生很大變化，從而也對內(nèi)部稽核、檢查提出了新的要求。但是目前我國各商業(yè)銀行在實施銀行會計電算化的過程中，開發(fā)和設計的程序只重視“如何讓計算機準確及時地完成核算任務”,所設計的程序使有關人員不能對過程進行實時監(jiān)控，沒有形成一套自動、高效、規(guī)范的計算機風險控制監(jiān)督系統(tǒng)。從我國當前的實際情況看，計算機和網(wǎng)絡技術(shù)在銀行的廣泛運用與我國商業(yè)銀行技術(shù)管理的相對薄弱以及稽核監(jiān)督的長期空白已經(jīng)形成了非常尖銳的矛盾。因此如何使會計內(nèi)部控制制度適用于計算機技術(shù)支持下的銀行會計業(yè)務是迫切需要解決的難題。（四）會計內(nèi)控制度執(zhí)行不嚴格一些基層行受種種利益的驅(qū)動，有章不循、違章操作現(xiàn)象嚴重，致使核算秩序混亂。如部分基層行因一線會計人員缺少，不能嚴格執(zhí)行重要崗位輪換、重要崗位不得兼崗和強制休假等制度。重要崗位人員超期任職，形成混崗和一崗多職現(xiàn)象，使崗位之間失去相互制約和相互監(jiān)督的作用。（五）會計監(jiān)督職能弱化銀行會計的監(jiān)督是對日常會計憑證、賬表、賬冊等進行審核，對業(yè)務經(jīng)營活動的合理性、合法性、合規(guī)性進行監(jiān)督。但是在實際工作中由于監(jiān)督機制不完備、監(jiān)督手段不完善、人員配備不到位等原因，會計部門的監(jiān)督作用沒能做到及時到位，檢查力度不夠，相對弱化了會計的基本職責，加大了產(chǎn)生風險的可能性。（六）會計內(nèi)控監(jiān)督評價體系不健全會計內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，大部分行沒有形成嚴密的會計內(nèi)控監(jiān)督評價體系，監(jiān)督部門只局限于查找具體問題，缺乏對內(nèi)控制度設計的合理性、完整性及有效性，存在問題產(chǎn)生的原因等方面的綜合分析、研究和評價，無法對會計內(nèi)控運行中的重要環(huán)節(jié)進行實時監(jiān)控和預警。三、商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制的防范措施銀監(jiān)會在《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》中明確指出，銀行會計內(nèi)部控制的重點是：實行會計工作的統(tǒng)一管理，嚴格執(zhí)行會計制度和會計操作規(guī)程，運用計算機技術(shù)實施會計內(nèi)部控制，確保會計信息的真實、完整和合法，嚴禁設置賬外賬，嚴禁亂用會計科目，嚴禁編制和報送虛假會計信息。針對會計內(nèi)控現(xiàn)狀及面臨的新問題，商業(yè)銀行應從以下幾個方面強化會計內(nèi)部控制。（一）建立良好的內(nèi)部控制文化，提高會計人員素質(zhì)確立全員性與全程性的會計內(nèi)部控制質(zhì)量意識，是實現(xiàn)會計內(nèi)部控制制度既定目標的關鍵。健全的會計內(nèi)部控制制度是實現(xiàn)有效內(nèi)部控制的前提，而全體員工對內(nèi)控制度的切實貫徹是實現(xiàn)內(nèi)部控制既定目標的關鍵。制度運行的狀況及運行的效果在很大程度上取決于人的因素。首先，確立正確的發(fā)展觀。銀行管理層和經(jīng)營部門應達成共識：銀行的發(fā)展要在規(guī)范的范圍內(nèi)發(fā)展，要以最終實現(xiàn)銀行價值最大化為目標，不能為追求短期利益而犧牲內(nèi)控環(huán)境。其次，加強員工的內(nèi)部控制知識培訓，使其對內(nèi)部控制方式、方法與手段形成整體認知。再次，構(gòu)建內(nèi)控文化。銀行內(nèi)部控制要充分體現(xiàn)我國傳統(tǒng)文化的以人為本思想，強調(diào)思想溝通和情感交流，員工相互支持，相互激勵，形成內(nèi)部凝聚力。在這種文化氛圍中，員工的積極性被充分調(diào)動，會計內(nèi)部控制成為銀行員工自愿的行為，員工自我控制，自我管理，自覺地按照規(guī)范行事，共同努力實現(xiàn)銀行內(nèi)部控制的目標。（二）加強賬務控制，設置規(guī)范的操作規(guī)程進行會計核算必須有一系列以《會計法》為核心的專門方法和規(guī)范，它是銀行會計控制系統(tǒng)的基礎，目前各行的內(nèi)控制度已基本建立，但內(nèi)控制度與具體的業(yè)務操作聯(lián)系不夠緊密，業(yè)務環(huán)節(jié)不連續(xù)，風險防范必須從業(yè)務操作規(guī)程入手。根據(jù)規(guī)范、實用、安全、有效的原則，設置標準化操作規(guī)程，涵蓋會計業(yè)務處理的全過程，會計業(yè)務是綜合性、復合性業(yè)務，要求整個業(yè)務操作過程必須綜合管理動態(tài)控制。操作規(guī)程要根據(jù)銀行經(jīng)營管理情況，不斷地補充調(diào)整。論文格式特別是每推出一項新業(yè)務時，應根據(jù)及時性原則，盡可能在新業(yè)務推出之前建立健全新業(yè)務的各項操作規(guī)程，使新業(yè)務開展時就有章可循，以減少開展新業(yè)務的風險。（三）建立嚴密的分級授權(quán)制度，加強重要崗位控制商業(yè)銀行會計崗位設置應當實行責任分離、相互制約的原則，嚴禁一人兼任非相容的崗位或獨自完成會計全過程的業(yè)務操作。對會計財務處理必須實行崗位分工，各崗位之間相互聯(lián)系、相互制約。重點崗位人員實行定期輪換，平行交接。各種業(yè)務必須交由不同的人完成，不相容的崗位一定要分離管理。對各個程序及崗位，合理地授予相應的處理業(yè)務的責任和權(quán)力，對重要會計事項如錯賬沖正、開銷賬戶、調(diào)整積數(shù)、大額付現(xiàn)等必須堅持授權(quán)審批，形成分工明確、權(quán)責對等的嚴密的風險防范體系。（四）強化內(nèi)部稽查審計，完善監(jiān)督核查制度稽核審計是內(nèi)部控制的最后一道防線，要積極發(fā)揮內(nèi)部審計、稽核部門在會計內(nèi)部控制中的監(jiān)督作用，強化其獨立性和權(quán)威性，要從合規(guī)性監(jiān)督向風險性監(jiān)督轉(zhuǎn)變。同時要拓寬會計監(jiān)督思路，堅持內(nèi)部監(jiān)督、同級監(jiān)督和下查一級相結(jié)合。要檢查業(yè)務核算的合規(guī)性、合法性，還要檢查內(nèi)部控制制度的建設和落實，既要查處理業(yè)務的過程，又要查業(yè)務時點的結(jié)果，建立一整套事前審查、事中控制、事后監(jiān)督的檢查監(jiān)督體系，真正做到關口前移。還可以借鑒國外先進經(jīng)驗，設置科學的量化監(jiān)控指標體系，對監(jiān)控對象做出迅速判斷，并采取即使必要的措施。（五）創(chuàng)新會計內(nèi)部控制手段，構(gòu)建內(nèi)部安全控制體系監(jiān)督檢查是落實各項規(guī)章制度的重要手段，是強化會計內(nèi)部控制，防范經(jīng)濟犯罪的有效措施。必須建立財會、稽核、紀檢、監(jiān)察等緊密型一體化監(jiān)督管理組織體系，相互協(xié)調(diào)、緊密配合，形成監(jiān)督的整體合力，加大檢查力度，徹底扭轉(zhuǎn)有章不循、違規(guī)操作現(xiàn)象。結(jié)論商業(yè)銀行內(nèi)部控制是商業(yè)銀行的自律行為。目前，我國商業(yè)銀行還處在體制轉(zhuǎn)變的重要過程中，由于法制建設滯后、市場機制不健全、資本市場還不很發(fā)達、社會信用建設滯后等外部環(huán)境的制約，商業(yè)銀行內(nèi)部控制的建立和完善還將經(jīng)歷艱苦和漫長的過程，對內(nèi)部控制的研究將成為貫穿商業(yè)銀行管理的重要工程。從本文可以得出：，但監(jiān)管部門的監(jiān)管要求只是最低要求，商業(yè)銀行必須積極借鑒國外商業(yè)銀行的理論和經(jīng)驗，結(jié)合自身發(fā)展，為自己量身定做合適自己的內(nèi)部控制機制。，履行職責，保持信息的溝通和反饋，加強高層管理人員對系統(tǒng)建設的控制力，建立追蹤問效機制。，明晰產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，為內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性創(chuàng)造良好的運行環(huán)境。