【導讀】為了促進各單位的內(nèi)部會計控制建設(shè)，加強內(nèi)部會計監(jiān)督，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序，上述規(guī)范以單位內(nèi)部會計控制為主，同時兼顧與會計相關(guān)的控制。計控制規(guī)范——基本規(guī)范(試行)》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金(試行)》印發(fā)給你們，試行中有何問題，請及時函告我部。序，根據(jù)《中華人民共和國會計法》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。合本單位業(yè)務(wù)特點和管理要求的內(nèi)部會計控制制度，并組織實施。第五條單位負責人對本單位內(nèi)部會計控制的建立健全及有效實施負責。的不相容崗位應(yīng)當分離，相關(guān)機構(gòu)和人員應(yīng)當相互制約，確保貨幣資金的安全。盤點、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行控制，防止各種實物資產(chǎn)被盜、毀損和流失。格控制投資風險。策時，充分發(fā)揮會計機構(gòu)和人員的作用，加強合同訂立、商品發(fā)出和賬款回收的會計控制，避免或減少壞賬損失。罰措施，降低成本費用，提高經(jīng)濟效益。

　　

【正文】 利息、股利以及其他收益，均應(yīng)納入單位會計核算體系，嚴禁設(shè)置賬外賬。 第二十二條 單位應(yīng)當加強對外投資有關(guān)權(quán)益證書的管理，指定專門部門或人員保管權(quán)益證書，建立詳細的記錄。未經(jīng)授權(quán)人員不得接觸權(quán)益證書。財會部門應(yīng)定期和不定期地與相關(guān)管理部門和人員清點核對有關(guān)權(quán)益證書。 第二十三條 單位應(yīng)當定期和不定期地與被投資單位核對有關(guān)投資賬目，保證對外投資的安全、完整。 第五章 對外投資處置控制 第二十四條 單 位應(yīng)當加強對外投資處置環(huán)節(jié)的控制，對投資收回、轉(zhuǎn)讓、核銷等的決策和授權(quán)批準程序作出明確規(guī)定。 第二十五條 對外投資的收回、轉(zhuǎn)讓與核銷，應(yīng)當實行集體決策，并履行相關(guān)審批手續(xù)。 對應(yīng)收回的對外投資資產(chǎn)，要及時足額收取。 轉(zhuǎn)讓對外投資應(yīng)由相關(guān)機構(gòu)或人員合理確定轉(zhuǎn)讓價格，并報授權(quán)批準部門批準；必要時，可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專門機構(gòu)進行評估。 核銷對外投資，應(yīng)取得因被投資單位破產(chǎn)等原因不能收回投資的法律文書和證明文件。 第二十六條 單位財會部門應(yīng)當認真審核與對外投資處置有關(guān)的審批文件、會議記錄、資產(chǎn)回收清單等 相關(guān)資料，并按照規(guī)定及時進行對外投資處置的會計處理，確保資產(chǎn)處置真實、合法。 第六章 監(jiān)督檢查 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 第二十七條 單位應(yīng)當建立對外投資內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員的職責權(quán)限，定期或不定期地進行檢查。 第二十八條 對外投資內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括： （一）對外投資業(yè)務(wù)相關(guān)崗位設(shè)置及人員配備情況。重點檢查崗位設(shè)置是否科學、合理，是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象，以及人員配備是否合理。 （二）對外投資業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度的執(zhí)行情況。重點檢查分級授權(quán)是否合理，對外投資的授權(quán)批準手續(xù)是否健全、 是否存在越權(quán)審批等違反規(guī)定的行為。 （三）對外投資業(yè)務(wù)的決策情況。重點檢查對外投資決策過程是否符合規(guī)定的程序。 （四）對外投資的執(zhí)行情況。重點檢查各項資產(chǎn)是否按照投資方案投出；投資期間獲得的投資收益是否及時進行會計處理，以及對外投資權(quán)益證書和有關(guān)憑證的保管與記錄情況。 （五）對外投資的處置情況。重點檢查投資資產(chǎn)的處置是否經(jīng)過集體決策并符合授權(quán)批準程序，資產(chǎn)的回收是否完整、及時，資產(chǎn)的作價是否合理。 （六）對外投資的會計處理情況。重點檢查會計記錄是否真實、完整。 第二十九條 對監(jiān)督檢查過 程中發(fā)現(xiàn)的對外投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，負責監(jiān)督檢查的部門應(yīng)當及時報告，有關(guān)部門應(yīng)當查明原因，采取措施加以糾正和完善。 單位監(jiān)督檢查部門應(yīng)當按照單位內(nèi)部管理權(quán)限報告對外投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查情況和有關(guān)部門的整改情況。 第七章 附則 第三十條 本規(guī)范由財政部負責解釋。 第三十一條 本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。 內(nèi)部會計控制規(guī)范 —— 預算（征求意見稿） 第一章 總則 第一條 為了加強對單位預算的內(nèi)部控制，規(guī)范預算編制及調(diào)整，嚴格預算執(zhí)行與 考核，提高預算管理水平和經(jīng)濟效益，根據(jù)《中華人民共 和國會計法》和《內(nèi)部會計 控制規(guī)范 —— 基本規(guī)范（試行）》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。 第二條 本規(guī)范適用于公司、企業(yè)和有生產(chǎn)經(jīng)營活動的其他單位（以下統(tǒng)稱單位）。 第三條 國務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門或本系 統(tǒng)的預算內(nèi)部控制規(guī)定。 各單位應(yīng)當根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門或系統(tǒng)有關(guān)預算的內(nèi)部控 制規(guī)定，建立健全適合本單位業(yè)務(wù)特點和管理要求的預算內(nèi)部控制制度，并組織實施。 第四條 單位負責人對本單位預算內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責。 第二章 崗位分工與授 權(quán)批準 第五條 單位應(yīng)當建立預算工作崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責、權(quán)限， 確保辦理預算工作的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 單位預算工作不相容崗位一般包括： （一）預算編制（含預算調(diào)整）與預算審批；（二）預算審批與預算執(zhí)行；（三） 預算執(zhí)行與預算考核。 第六條 單位應(yīng)當配備合格的人員辦理預算工作。經(jīng)辦人員應(yīng)當具備良好的業(yè)務(wù)素 質(zhì)和職業(yè)道德，熟悉國家有關(guān)法律法規(guī)和本單位的經(jīng)營業(yè)務(wù)、管理要求和工作程序。 第七條 單位股東大會（股東會）或類似最高權(quán)力機構(gòu)（以下統(tǒng)稱職單位最高權(quán)力 機構(gòu) ）負責審批單位年度預算方案。 國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導地位的大、中型企業(yè)的年度預算方案，還 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 須經(jīng)單位職工代表大會審議通過。 第八條 單位董事會、廠長（經(jīng)理）辦公會或類似決策機構(gòu)（以下統(tǒng)稱單位決策機 構(gòu)）負責制訂單位年度預算方案。 第九條 單位應(yīng)當設(shè)立預算委員會、預算領(lǐng)導小組專門機構(gòu)（以下統(tǒng)稱單位預算管 理部門）具體組織本單位預算管理工作。不具備設(shè)立專門機構(gòu)條件的，可以指定財會 部門等負責預算管理工作。 單位總會計師應(yīng)當協(xié)助單位負責人加強對單位預算管理部門的領(lǐng)導。 單位內(nèi)部相關(guān)職 能部門的主要負責人應(yīng)當參與單位預算管理工作。 第十條 單位預算管理部門主要負責擬訂預算目標和預算政策；制定預算管理的具 體措施和辦法；組織編制、審議、平衡預算草案并報單位最高權(quán)力機構(gòu)審批；組織下 達預算；協(xié)調(diào)、解決預算編制和執(zhí)行中的問題；考核預算執(zhí)行情況，督促完成預算目 標。 第十一條 單位內(nèi)部生產(chǎn)、投資、籌資、物資管理、人力資源、市場營銷等職能部 門具體負責本部門業(yè)務(wù)預算的編制、執(zhí)行、控制、分析等工作，并配合預算管理部門 做好單位總預算的綜合平衡、控制、分析、考核等工作。 單位內(nèi)部各職能部門應(yīng) 當加強溝通和聯(lián)系，確保相關(guān)業(yè)務(wù)預算折執(zhí)行情況能夠相 互印證、相互監(jiān)督。 第十二條 單位所屬基層單位（含具有控制與被控制關(guān)系的下屬單位）在上級單位 預算管理部門的指導下，負責本單位預算的編制、執(zhí)行、控制和分析工作，并接受上 級單位的檢查和考核。 所屬基層單位負責人對本單位預算的執(zhí)行結(jié)果負責。 第十三條 單位應(yīng)當根據(jù)《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的要求進行會計核算； 實施會計監(jiān)督，通過定期編制財務(wù)會計報告跟蹤、反饋預算執(zhí)行情況并為預算編制、 調(diào)整、分析和考核等提供基礎(chǔ)依據(jù)。 第十四條 單位應(yīng)當對 預算工作建立嚴格的授權(quán)批準制度，明確審批人的授權(quán)批準 的方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責范圍和工作要求。 第十五條 審批人應(yīng)當根據(jù)預算工作授權(quán)批準制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批， 不得超越審批權(quán)限。 經(jīng)辦人應(yīng)當在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理預算工作。對于審批人超 越授權(quán)范圍審批的預算事項，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并有時向上級部門報告。 第十六條 單位應(yīng)當制定預算工作業(yè)務(wù)流程，明確預算編制、預算執(zhí)行、預算調(diào)整、 預算分析與考核等各環(huán)節(jié)的控制要求，并在各個環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記 錄或填制相應(yīng)的憑 證，確保預算工作全過程得到有效控制。 第三章 預算編制控制 第十七條 單位應(yīng)當根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點和工作重心等編制相應(yīng)的業(yè)務(wù)預算，并在此 基礎(chǔ)上編制年度預算方案。 單位年度預算方案應(yīng)當符合本單位發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營目標、投資計劃、籌資計劃和 其他重大決議。 第十八條 單位編制經(jīng)營預算，應(yīng)當以上一年度生產(chǎn)經(jīng)營的實際狀況為基礎(chǔ)，綜合 考慮預算期內(nèi)經(jīng)濟政策變動、市場競爭狀況、產(chǎn)品競爭能力等因素對銷售、生產(chǎn)、采 購等業(yè)務(wù)可能造成的影響，嚴格控制經(jīng)營風險。 第十九條 單位編制投資預算，應(yīng)當 符合成本效益原則和風險控制要求，在對投資 項目進行可行性研究、論證和集體決策的基礎(chǔ)上，合理安排投資結(jié)構(gòu)和資金投放量， 嚴格控制投資風險。 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 第二十條 單位編制籌資預算，應(yīng)當以籌資計劃和資金需求決策為基礎(chǔ)，合理安排 籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)，審慎選擇籌資方式，保持最佳資金成本，嚴格控制財務(wù)風險。 第二十一條 單位應(yīng)當編制預算大綱蔌預算手冊，為編制預算提供指引。 單位預算大綱或預算手冊應(yīng)當做到內(nèi)容完整，指標統(tǒng)一，要求明確，權(quán)責明晰。 一般地，單位預算大綱或預算手冊的內(nèi)容應(yīng)當包括：總綱；上一年度預算完成情 況；宏觀經(jīng)濟形勢、行業(yè)市場狀況及單位內(nèi)部環(huán)境分析；單位產(chǎn)業(yè)調(diào)整計劃、價格政 策及經(jīng)營目標；主導預算指標目標值及輔助預算指標的編制要求；預算編制的格式及 內(nèi)容體系；預算編制的時間進度安排；預算編制質(zhì)量要求及相關(guān)責任等。 第二十二條 單位編制年度預算，一般應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總” 的程序進行。 （一）下達目標。單位決策機構(gòu)應(yīng)根據(jù)單位發(fā)展戰(zhàn)略，在對預算期經(jīng)濟形勢作出 初步預測和決策的基礎(chǔ)上，及時提出下一年度單位預算目標，包括銷售目標、成本費 用目標、利潤目標和現(xiàn)金流量目標等，并確定預算編制 政策，由預算管理部門下達各 預算執(zhí)行單位。 （二）編制上報。單位所屬各預算執(zhí)行單位應(yīng)按照單位預算管理部門下達的預算 目標和政策，結(jié)合自身特點以及預測的執(zhí)行條件，提出本單位預算的具體方案，及時 上報單位預算管理部門。單位內(nèi)部預算執(zhí)行單位編制的預算方案須經(jīng)本單位負責人簽 章確認。 （三）審查平衡。單位預算管理部門應(yīng)對各預算執(zhí)行單位上報的預算方案進行審 查、匯總，提出綜合平衡的建議。在審查、平衡過程中，單位預算管理部門應(yīng)當進行 充分協(xié)調(diào)，對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整的意見，并反饋給有關(guān)預算執(zhí)行單位予以修正。 （四）審議批準。單位預算管理部門在有關(guān)預算執(zhí)行單位修正調(diào)整的基礎(chǔ)上，編 制出單位年度預算初步方案，經(jīng)進一步修訂、調(diào)整后，正式編制年度預算草案，提交 單位決策機構(gòu)審議，最終形成年度預算方案，并報單位最高權(quán)力機構(gòu)批準。 單位本年度預算方案，一般應(yīng)在上年度１２月３１日之前審批完畢。 （五）下達執(zhí)行。單位年度預算經(jīng)批準后，由預算管理部門組織逐級下達各預算 執(zhí)行單位執(zhí)行。 第二十三條 單位預算管理部門應(yīng)當加強對單位內(nèi)部預算執(zhí)行單位的指導、監(jiān)督和 服務(wù)，對預算編制不及時或編制質(zhì)量不高的單位，應(yīng)當及時作出 報告。 第二十四條 單位應(yīng)當根據(jù)自身經(jīng)濟業(yè)務(wù)特點和經(jīng)濟活動規(guī)律，區(qū)別不同預算項目 的性質(zhì)，確定相應(yīng)的預算編制方法。 第四章 預算執(zhí)行控制 第二十五條 單位應(yīng)當建立預算執(zhí)行責任制度，明確相關(guān)部門及人員的責任，定期 或不定期地進行檢查，實施考核，落實獎懲。 單位預算執(zhí)行在單位負責人領(lǐng)導下，實行分級負責、歸口管理。 第二十六條 單位預算一經(jīng)批復下達，各預算執(zhí)行單位必須認真組織實施，將預算 指標層層分解，從橫向和縱向落實到內(nèi)部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全 方位的預算執(zhí)行責任體系。 第二十七條 單位應(yīng)當將年度預算作為預算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動和管 理活動的基本依據(jù)，將年度預算細分為季度和月度預算，通過分期預算控制實現(xiàn)年度 預算目標。 第二十八條 單位應(yīng)當加強對貨幣資金收支業(yè)務(wù)的預算控制，及時組織預算資金的 收入，嚴格控制預算資金的支付，調(diào)節(jié)資金收付平衡，嚴格控制支付風險。 納入單位預算的資金撥付，按照授權(quán)審批程序執(zhí)行。 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 未納入單位預算的支出項目，不予支付。 雖已納入單位預算，但支付手續(xù)不健全、憑證不合規(guī)的支出項目，不得支付。 第二十九條 單位辦理實物資產(chǎn)、對 外投資、工程項目、采購與付款、銷售活動與 收款、成本費用等業(yè)務(wù)，應(yīng)當嚴格執(zhí)行預算標準。 單位應(yīng)當健全憑證記錄，完善管理制度，嚴格執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營月度計劃和成本費用 的定額、定率標準，加強監(jiān)控。 第三十條 單位應(yīng)當建立預算執(zhí)行情況內(nèi)部報告制度，及時掌握預算執(zhí)行動態(tài)及結(jié) 果。 第三十一條 單位預算管理部門應(yīng)當運用財務(wù)會計報告和其他會計資料監(jiān)控預算執(zhí) 行情況，及時向單位決策機構(gòu)和各預算執(zhí)行單位報告或反饋預算執(zhí)行進度、執(zhí)行差異 及其對單位預算目標的影響，促進單位完成預算目標。 有條件的單位，應(yīng)當逐步推進 預算的信息化管理進程，通過現(xiàn)代電子信息技術(shù)手 段監(jiān)控和推動預算執(zhí)行。 第三十二條 單位應(yīng)當建立預算執(zhí)行情況預警機制，通過科學選擇預警指標，合理 確定預警范圍，及時發(fā)出預警信號，積極采取應(yīng)對措施。 第三十三條 單位應(yīng)當建立預算執(zhí)行結(jié)果質(zhì)詢制度，要求預算執(zhí)行單位對預算指標 與實際結(jié)果之間的重大差異進行解釋和答辯。 第五章 預算調(diào)整控制 第三十四條 單位正式下達執(zhí)行的預算，一般不予調(diào)整。 單位內(nèi)部預算執(zhí)行單位在執(zhí)行過程中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、國家法規(guī)政策等 發(fā)生重大變化，或出現(xiàn)不可抗力重大自 然災(zāi)害、公共緊急事件等致使預算的編制基礎(chǔ) 不成立，或者將導致預算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大差異的，經(jīng)單位決策機構(gòu)批準，可以調(diào)整 預算。 第三十五條 單位調(diào)整預算，應(yīng)當由預算執(zhí)行單位逐級向單位決策機構(gòu)提出書面報 告，闡述預算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對預算執(zhí)行造成的影響程度， 提出預算的調(diào)整幅度。 單位預算管理部門應(yīng)當對預算執(zhí)行單位提交的預算調(diào)整報告進行審核分析，集中 編制單位年度預算調(diào)整方案，提交單位決策機構(gòu)審議批準，然后下達執(zhí)行。 第三十六條 單位審批預算調(diào)整方案應(yīng)當符合以下要求： （一） 預算調(diào)整事項應(yīng)當符合單位發(fā)展