【導(dǎo)讀】為了加強公司會計基礎(chǔ)工作，建立規(guī)范的會計工作秩序，提高會計工作水平，《施工企業(yè)會計制度》的有關(guān)規(guī)定，制定本管理制度。財務(wù)總監(jiān)在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，主管公司全面經(jīng)濟核算、內(nèi)部審計和財務(wù)會計工。方案，組織會計人員進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核，支持會計人員依法行使職權(quán)。和使用方案，審查財務(wù)預(yù)決算，開辟財源，有效地使用資金。六、建立健全公司經(jīng)濟核算制度，利用會計資料定期組織經(jīng)濟活動分析。根據(jù)工資表提取福利基金、工會經(jīng)費并按規(guī)定上繳工會經(jīng)費。善保管，并按照規(guī)定辦理銷毀報批手續(xù)。

　　

【正文】 03 財務(wù)管理（ 1）班 2020 年 12 月 20 日 2. 建立銷售定價控制制度，制定價目表、折扣政策、付款政策等并予以執(zhí)行。 3. 在選擇客戶時，應(yīng)當(dāng)充分了解和考慮客戶的信譽、財務(wù)狀況等有關(guān)情況，降低賬款回收中的風(fēng)險。 4. 加強對賒銷業(yè)務(wù)的管理。賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)遵循規(guī)定的銷售政策和信用政策。對符合賒銷條件的客戶，應(yīng)經(jīng)審批人批準后方可辦理賒銷業(yè)務(wù)；超出銷售政策和信用政策規(guī)定的賒銷業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實行集體決策審批。 5. 單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理銷售和發(fā)貨業(yè)務(wù)。 銷售談判。在銷售合同訂立前，應(yīng)當(dāng)指定專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判。談判人員至少應(yīng)有兩人以上，并與訂立合同的人員相分離。銷售談判的全過程應(yīng)有完整的書面記錄。 合同訂立。授權(quán)有關(guān)人員與客戶簽訂銷售合同。簽訂合同應(yīng)符合《中華人民共和國合同法》的規(guī)定。金額重大的銷售合同的訂立應(yīng)當(dāng)征詢法律顧問或?qū)＜业囊庖姟? 合同審批。建立健全銷售合同審批制度。審批人員應(yīng)對銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等嚴格把關(guān)。 組織銷售 。銷售部門應(yīng)按照經(jīng)批準的銷售合同編制銷售計劃，向發(fā)貨部門下達銷售通知單，同時編制銷售發(fā)票通知單；并經(jīng)審批后下達給財會部門，由財會部門根據(jù)銷售發(fā)票通知單向客戶開出銷售發(fā)票。編制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票的人員應(yīng)相互分離。 組織發(fā)貨。發(fā)貨部門應(yīng)當(dāng)對銷售發(fā)貨單據(jù)進行審核，嚴格按照銷售通知單所列的發(fā)貨品種和規(guī)格、發(fā)貨數(shù)量、發(fā)貨時間、發(fā)貨方式組織發(fā)貨，并建立貨物出庫、發(fā)運等環(huán)節(jié)的崗位責(zé)任制，確保貨物的安全發(fā)運。 銷貨退回。建立銷售退回管理制度。單位的銷售退回必須經(jīng)銷售主管審批后方可執(zhí)行。銷售退回的貨物 應(yīng)由質(zhì)檢部門檢驗和倉儲部門清點后方可入庫。質(zhì)檢部門應(yīng)對客戶退回的貨物進行檢驗并出具檢驗證明；倉儲部門應(yīng)在清點貨物、注明退回貨物的品種和數(shù)量后填制退貨接收報告。 財會部門應(yīng)對檢驗證明、退貨接收報告以及退貨方出具的退貨憑證等進行審核后辦理相應(yīng)的退款事宜 。 6. 在銷售與發(fā)貨各環(huán)節(jié)設(shè)臵相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證，建立完整的銷售登記制度，并加強銷售合同、銷售計劃、銷售通知單、發(fā)貨憑證、運貨憑證、銷售發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。 銷售部門應(yīng)設(shè)臵銷售臺賬，及時反映各種商品、勞務(wù)等銷售的開單、發(fā)貨、收款情 況。銷售臺賬應(yīng)當(dāng)附有客戶訂單、銷售合同、客戶簽收回執(zhí)等相關(guān)購貨單據(jù)。 三、 收款控制 1. 按照《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范 —— 貨幣資金（試行）》等規(guī)定，及時辦理銷售收款業(yè)務(wù)。 2. 將銷售收入及時入賬，不得賬外設(shè)賬，不得擅自坐支現(xiàn)金。銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷售現(xiàn)款。 3. 建立應(yīng)收帳款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度。銷售部門應(yīng)當(dāng)負D 區(qū) D11 財務(wù)部陳玉英 16 03 財務(wù)管理（ 1）班 2020 年 12 月 20 日 責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財會部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收。對催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律程序予以解決。 賬，及時登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況。 單位對長期往來客戶應(yīng)當(dāng)建立起完善的客戶資料，并對客戶資料實行動態(tài)管理，及時更新。 5. 對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報告有關(guān)決策機構(gòu)，由其進行審查，確定是否確認為壞賬。單位發(fā)生的各項壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會計處理。 6. 注銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進行備查登記，做到賬銷案存。已注銷的壞賬又收回時應(yīng)當(dāng)及時入賬，防止形成賬外款。 7. 應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準。有專人 保管應(yīng)收票據(jù)，對于即將到期的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)及時向付款人提示付款；已貼現(xiàn)票據(jù)應(yīng)在備查薄中登記，以便日后追蹤管理。制定逾期票據(jù)的沖銷管理程序和逾期票據(jù)追蹤監(jiān)控制度。 8. 定期與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項。如有不符，應(yīng)查明原因，及時處理。 四、 監(jiān)督檢查 1. 建立對銷售與收款內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進行檢查。監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員應(yīng)通過實施符合性測試和實質(zhì)性測試檢查銷售與收款業(yè) 務(wù)內(nèi)部控制制度是否健全，各項規(guī)定是否得到 有效執(zhí)行。 2. 銷售與收款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括： （一）銷售與收款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)臵情況。重點檢查是否存在銷售與收 款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。 （二）銷售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)批準制度的執(zhí)行情況。重點檢查授權(quán)批準手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。 （三）銷售的管理情況。重點檢查信用政策、銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定。 （四）收款的管理情況。重點檢查單位銷售收入是否及時入賬，應(yīng)收賬款的催收是否有效，壞賬核銷和應(yīng)收票據(jù)的管理是否符合規(guī)定。 （五）銷售退回的管理情況。重點檢查銷 售退回手續(xù)是否齊全、退回貸物是否及時入庫。 3. 對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的銷售與收款內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)采取措施，及時加以糾正和完善。 (五 ) 籌資與投資控制制度 1. 企業(yè)籌資須經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟?，通過借款籌資、債券的發(fā)行每次須經(jīng)總經(jīng)理特別授權(quán)，發(fā)行股票必須依據(jù)國家有關(guān)法規(guī)或企業(yè)章程的規(guī)定，由總經(jīng)理授權(quán)，有正式的審批程序。本公司投資活動應(yīng)由高層管理機構(gòu)進行審批。合法的投資業(yè)務(wù)，應(yīng)在投資的授權(quán)、業(yè)務(wù)的執(zhí)行、業(yè)務(wù)的會計記錄、投資資產(chǎn)的保管等方面都有都有明確的分工，不得由一人同時負責(zé)上述兩項工作。本公司根據(jù) 財政部印發(fā)的《內(nèi)部會計控制規(guī)范 — 貨幣資金》的有關(guān)規(guī)定相應(yīng)制定適合本單位業(yè)務(wù)特點和D 區(qū) D11 財務(wù)部陳玉英 17 03 財務(wù)管理（ 1）班 2020 年 12 月 20 日 管理要求的內(nèi)部會計控制制度。 2. 內(nèi)部會計控制是能夠保證交易正確記錄、會計信息真實、完全、及時反映的系統(tǒng)與制度，主要是為了避免人為篡改或大意疏漏造成的記帳不實或定價不合理而導(dǎo)致的會計信息不準確。在實際工作中 ,不但要建立一套合法、有效、完整和科學(xué)的內(nèi)部控制制度 ,而且要加強內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行。 3. 加強內(nèi)部管理控，一是組織控制，加強部門之間的合作與制衡 ,嚴密內(nèi)部的組織控制。職責(zé)分工明確不相容職務(wù)相互分離控制 ,專人負責(zé)某項具體事項 ,寫入其崗位職責(zé)中 ,作為考核的依據(jù)。二是操作控制，形成定期檢查監(jiān)督的制度，明確專人負責(zé)檢查監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行情況。三是報告制度，臨時或定期控制部門及上級部門報告。 四是違規(guī)行為的監(jiān)察和控制。要形成一項考核與激勵制度制度，并長期持久的堅持下去，注意不但要考慮執(zhí)行制度人員、而且要考核各級監(jiān)督檢查人員的工作，以使企業(yè)內(nèi)部控制制度得以真正落實 。 （六）成本費用支出控制制度 1. 建立嚴格的成本費用預(yù)算制度，成本費用預(yù)算應(yīng)當(dāng)符合單位的發(fā)展目標和成本效益原則。 2. 根據(jù)成本費用預(yù)算內(nèi)容，分解成本費 用指標，落實成本費用責(zé)任主體，考核成本費用指標的完成情況，制定獎懲措施，實行成本費用責(zé)任追究制度。 3. 單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身特點，采用適當(dāng)?shù)某杀究刂品椒?，提高成本管理效率? 從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的單位應(yīng)當(dāng)采用標準成本、定額成本或作業(yè)成本等成本控制方法利用現(xiàn)代信息技術(shù)，結(jié)合生產(chǎn)工藝特點，實施對成本的控制與管理。 4. 單位應(yīng)當(dāng)加強對材料采購和耗用的成本控制，將材料成本控制在預(yù)算范圍內(nèi)。 相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)《內(nèi)部會計控制規(guī)范 采購與付款（試行）》的規(guī)定，確定材料供應(yīng)商和采購價格，并采用經(jīng)濟批量等方法確定材料采購批量，控制材料的 采購成本和儲存成本 。并應(yīng)當(dāng)根據(jù)《內(nèi)部會計控制規(guī)范 存貨（試行）》的規(guī)定，并按照生產(chǎn)計劃或耗用定額，確定材料物資耗用的品種與數(shù)量，控制材料耗用成本。 5. 建立人工成本控制制度，合理設(shè)臵工作崗位，以崗定責(zé)，以崗定員，以崗定酬，通過實施嚴格的績效考評與激勵機制控制人工成本。 6. 明確制造費用支出范圍和標準，采用彈性預(yù)算等方法，加強對制造費用的控制。 7. 制定費用的開支范圍、標準和費用支出的申請、審核、審批、支付程序，嚴格控制各項費用的開支。 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)費用預(yù)算和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)，按照授權(quán)批準制度所規(guī)定的權(quán)限，對費用支出申 請進行審批。 單位會計機構(gòu)或人員在辦理費用支出業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)批準的費用支出申請，對發(fā)票、結(jié)算憑證等相關(guān)憑據(jù)的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行嚴格審核。 8. 建立合理的成本費用核算制度，成本費用核算制度應(yīng)符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，不得隨意改變成本費用的確認標準或者計量方法，不得虛列、多列、不列或者少列成本費用。 D 區(qū) D11 財務(wù)部陳玉英 18 03 財務(wù)管理（ 1）班 2020 年 12 月 20 日 9. 單位應(yīng)當(dāng)建立成本費用內(nèi)部報告制度，實時監(jiān)控成本費用的支出情況，對于實際發(fā)生的成本費用與成本費用預(yù)算的差異，應(yīng)及時查明原因，并作出相應(yīng)處理。 10. 對需追加的成本費用預(yù)算，單位應(yīng)當(dāng)重 新辦理審批手續(xù)。