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內部會計控制制度設計評價案例分析-資料下載頁

2025-10-08 21:45本頁面
  

【正文】 題詮釋 非法集資獲利要交回嗎 公司監(jiān)事會的責任是什么 責任有限公司發(fā)起人是誰 公司向股東借款合法嗎 一個完整的融資租賃過程主要包括幾個結構要素 公司法人變更要交稅嗎 設立子公司需要哪些條件 股權轉讓原因書寫格式2018 公司解散債權債務的處理辦法 個人獨資股權轉讓協(xié)議該書寫格式2018 分公司注銷程序是什么 新公司法累積投票制 :// 跨國并購的阻礙和問題有哪些 有限公司被吊銷,債權由誰承擔 第五篇:鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)內部會計控制制度范本建立現(xiàn)代企業(yè)制度,不僅僅是國有企業(yè)的事情,也是鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的事情?,F(xiàn)代企業(yè)制度可概括為“產權清晰,權責分明,政企分開,管理科學”。產權清晰給企業(yè)以動力,權責分明給企業(yè)以壓力,政企分開給企業(yè)以活力,管理科學使企業(yè)增強實力。加強科學管理,建立和健全內部會計控制制度,建立適應社會主義市場經濟條件下企業(yè)自主經營、自我約束、自負盈虧、自我發(fā)展的運行機制,已經越來越顯示出其重要性和必要性。內部會計控制是現(xiàn)代企業(yè)必不可少的一種有效管理手段,在這方面鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)恰恰是最大的薄弱環(huán)節(jié),《會計法》指出:“各單位應當建立、健全本單位內部會計監(jiān)督制度?!北締挝粌炔繒嫳O(jiān)督制度實際上就是內部控制制度。一、內部會計控制制度的基本涵義內部控制簡單地說,是指各企業(yè)職能部門的一種職責分工制度,而且是相互聯(lián)系、相互依存、相互制約、相互牽制在全生產經營過程之中。內部控制制度包括職能分離、授權程序、會計記錄、財產的實物控制以及內部審計制度等方面的內容。內部控制,一般分為兩種:第一種是內部行政控制,是指企業(yè)整個生產經營過程的控制,主要是經營效率和貫徹管理方針。第二種是內部會計制度,是指會計記錄和會計報告的真實性和可靠性有關的控制,以及財產實物內部控制制度和內部審計制度等。內部會計控制制度,即任何經濟業(yè)務的處理,不能自始至終一個部門或一個人來完成,必須經過兩個部門或兩個人員共同完成,做到會計、出納分管,錢財分管,錢物分管,起到互相監(jiān)督、互相牽制的作用。二、內部會計控制制度的積極作用內部會計控制制度的建立,是社會擴大再生產和市場經濟發(fā)展的需要,也是現(xiàn)代企業(yè)法人制度、產權制度、管理制度的結合和統(tǒng)一。經營者對投資者承擔資本增值保值,投資者為確保其投資不受損失,要求企業(yè)建立會計內控制度,所以鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)建立內部會計控制制度,是當務之急。建立內部會計控制制度,可以克服財產物資管理混亂,避免財產物資損失浪費。建立內部會計控制制度,有助于把可能發(fā)生的會計信息的差錯、失誤減少到最低的程度,保證會計信息資料的真實可靠。一個健全的內部會計控制制度,有利于企業(yè)經營活動按照既定方針進行,實現(xiàn)企業(yè)的經營目標。內部會計控制制度,可以使企業(yè)各個職能部門相互協(xié)調、相互制約,各司其職、各負其責,提高業(yè)務處理的工作效率。三、建立內部會計控制制度的基礎工作針對鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的特點,內部會計控制制度基礎工作主要包括:(1)原始記錄制度。要統(tǒng)一各項原始記錄的內容、格式和填制方法,對原始記錄的簽發(fā),傳遞程序,匯集、反饋,均要明確有關人員職責,確保原始記錄的真實性、完整性和可靠性,這是做好內控工作的前提。(2)財產管理制度。所有庫存物資、委托加工器材、在途材料、燃料、低值易耗品、外購商品、自制半成品、產成品以及發(fā)出商品的管理,都要詳細訂出規(guī)定,要求有章可循,便于操作。特別是對固定資產的購建、調撥、出售均要建立臺帳。還要建立設備維修保養(yǎng)制度;工具低耗品領用保管制度;財產物資盤存制度;帳帳、帳物、帳表核對制度;盤盈、盤虧、報廢權限責任制度等。對帳實動態(tài),做到一清二楚。(3)商品計量和質檢驗收制度。逐步推行全面質量管理制度(T、Q、C),配置計量器具和檢測手段,采取分級驗量和質檢制度,爭取上等級并取得國家計量部門的確認。(4)定額管理制度。核定人員編制,執(zhí)行國家各類費用定額、勞動定額、材料消耗定額、材料儲備定額以及設備完好與利用定額等。四、內部會計控制制度的主要內容由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)內部會計制度相對薄弱,應做好以下控制環(huán)節(jié):。會計人員素質控制是采用一定的方法和手段,保證企業(yè)各級人員具有與他們所負責的工作相適應的素質,從而保證業(yè)務活動處理的質量。主要包括各級人員的品德和業(yè)務能力委派工作;專業(yè)技術業(yè)務考核制度;會計人員業(yè)績考評制度;職業(yè)道德與技術輪訓制度;獎懲制度與職務輪換制度。要制訂資本保值增值辦法,資本公積金管理辦法,各類負債及其合同管理辦法,資金有償占用及其獎罰辦法等。在資金使用上一定要嚴加調控,本著“先生產,后消費”,“先重點,后一般”原則掌握控制。在建設非生產性設施時,不得擠占生產資金。資金實行企業(yè)內部統(tǒng)一調控,有條件的可設立資金結算中心或廠內銀行,統(tǒng)一籌集資金,分配、使用、調度、控制和監(jiān)督資金活動,把企業(yè)的有限資金真正用到刀口上。健全有效的賒銷管理制度,應當貫徹不相容職務相互分離的原則,使不同的職能部門分別由不同的部門或人員負責。包括賒銷權限的授予、信用狀況的調查、定期核對工作以及應收帳款的收回工作,盡量減少不必要的壞帳損失。對外投資管理的內部控制制度包括投資項目的決策權限、投資項目的執(zhí)行、投資項目的監(jiān)督、投資項目的會計記錄、完善的定期盤點核對工作,避免盲目投資、非法投資帶來的資金的嚴重浪費與流失。市場經濟是以信用為基礎的經濟,經濟合同是信用的表現(xiàn)形式。經濟合同的簽訂,特別是購銷合同的簽訂應嚴格執(zhí)行《合同法》的有關規(guī)定,嚴格監(jiān)督合同的執(zhí)行情況,避免非法合同、合同違約給企業(yè)帶來的經濟損失。隨著市場經濟的發(fā)展,擔保業(yè)務越來越多,企業(yè)應加強對外擔保業(yè)務的管理,包括擔保財產的所有權,擔保財產的使用情況,擔保業(yè)務的監(jiān)督執(zhí)行,擔保業(yè)務完成情況的檢查。嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的成本開支范圍和費用開支標準,正確核算成本費用,嚴禁少計少攤成本或亂擠亂進成本。企業(yè)的預提費用和預提標準,可根據(jù)具體情況確定,報主管部門備案。預提數(shù)和實際數(shù)額發(fā)生差異時,應及時調整提取標準,多提數(shù)額應在年終沖減成本,需要保留余額的,應在財務報告中予以說明。凡屬一次、分期攤銷的待攤費用,應按費用項目的受益期分攤,分期攤銷期限不得超過1年。企業(yè)的遞延資產,應按國家規(guī)定的項目列示,分期處理,并報請主管部門批準,否則不得列入遞延資產?;巳藛T要明確分工和職責,進行定額、定時和不定期的會計憑證、帳簿和會計報告的復核,稽核財產進出庫手續(xù)。特別強調帳證、帳帳、帳表的數(shù)字勾稽關系,均要核對無誤,萬無一失。企業(yè)應根據(jù)管理的特點建立內部審計制度,內部審計本身是內部控制的一項重要方式。內部審計機構應接受企業(yè)最高管理層的領導,保持較好的相對獨立性。通過內部審計制度,保證企業(yè)經營方針政策的貫徹執(zhí)行,評價財務會計信息的真實性和可靠性,評價各級管理人員的業(yè)績,挖掘企業(yè)發(fā)展的潛力。各單位應建立健全會計檔案保管制度,編制會計檔案詳細清冊。按國家統(tǒng)一規(guī)定,正確及時編制會計報表,會計報表附注及財務情況說明書。還可以根據(jù)內部管理制度,編制各類成本表、費用支出明細表,營業(yè)外收支明細表;福利費支用明細表;工資分類支出明細表,并作出財務評價。最近全國九屆人大常委會通過的刑法修正案規(guī)定:隱匿或故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計帳簿、財務會計報告,情節(jié)嚴重的,處5年以下有期徒刑或拘役,并處或單處2萬元以上,20萬元以下罰金。所以會計檔案保管一定要重視,千萬不能掉以輕心。內部會計控制制度是企業(yè)一項長期的重要管理工作,每個企業(yè)要根據(jù)自身情況,在實施過程中不斷總結,不斷改進,不斷提高,使企業(yè)每一項經濟業(yè)務都有法可依,有章可循,在鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)中真正建立起現(xiàn)代企業(yè)制度。
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