【正文】 檢查工程款、材料設(shè)備款及其他費用的支付是否符合相關(guān)法規(guī)、制度和合同的要 求。重點檢查概預算編制的依據(jù)是否真實，是否按規(guī)定對概預算進行審核。重點檢查責任制度是否健全，獎懲措施是否落實到位。重點檢查重要業(yè)務的授權(quán)批準手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。重點檢查是否存在不相容職務混崗的現(xiàn)象。 第七章 監(jiān)督檢查 第二十八條 單位應當建立對工程項目內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員的職責權(quán)限，定期或不定期地進行檢查。 單位應當對竣工驗收進行審核，重點審查驗收人員、驗收范圍、驗收依據(jù)、驗收程序等是否符合國家有關(guān)規(guī)定。 未實施竣工決算審計的工程項目，不得辦理竣工驗收手續(xù)。 單位應當組織有關(guān)部門及人員對竣工決算進行審核，重點審查決算依據(jù)是否完備，相關(guān)文件資料是否齊全，竣工清理是否完成，決算編制是否正確。 第二十三條 單位應當建立竣工清理制度，明確竣工清理的范圍、內(nèi)容和方法，如實填寫并妥善保管竣工清理清單。 第二十一條 單位應當加強對工程項目資金籌集與運用、物資采購與使用、財產(chǎn)清理與變動等業(yè)務的會計核算，真實、完整地反映工程項目資金流入流出情況及財產(chǎn)物資的增減變動情況。 第二十條 單位因工程變更等原因造成價款支付方式及金額發(fā)生變動的應提供完整的書面文件和其他相關(guān)資料。 復核無誤后方可辦理價款支付手續(xù)。 單位辦理工程項目采購業(yè)務，應當符合《內(nèi)部會計控制規(guī)范 采購與付款（試行）》的有關(guān)規(guī)定。 第五章 價款支付控制 第十七條 單位應當建立工程進度價款支付環(huán)節(jié)的控制制度，對價款支付的條件、方式以及會計核算程序作出明確規(guī)定，確保價款支付及時、正確。 第四章 概預算控制 第十五條 單位應當建立工程項目概預算環(huán)節(jié)的控制制度，對概預算的編制、審核等作出明確規(guī)定，確保概預算編制科學、合理。 嚴禁任何個人單獨決策工程項目或者擅自改變集體決策意見。 第十二條 單位應當組織工程、技術(shù)、財會等部門的相關(guān)專業(yè)人員對項目建議書和可行性研究報告的完整性、客觀性進行技術(shù)經(jīng)濟分析和評審，出具評審意見 。 第十條 單位應當制定工程項目業(yè)務流程，明確項目決策、概預算編制、價款支付、竣工決算等環(huán)節(jié)的控制要求，并設(shè)置相應的記錄或憑證，如實記載各環(huán)節(jié)業(yè)務的開展情況，確保工程項目全過程得到有效控制。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的工程項目業(yè)務，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。 第八條 審批人應當根據(jù)工程項目相關(guān)業(yè)務授權(quán)批準制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。 單位應當配備專門的會計人員辦理工程項目會計核算業(yè)務，辦理工程項目會計業(yè)務 的人員應當熟悉國家法律法規(guī)及工程項目管理方面的專業(yè)知識。 第六條 單位應當根據(jù)工程項目的特點，配備合格的人員辦理工程項目業(yè)務。 第二章 崗位分工與授 權(quán)批準 第五條 單位應當建立工程項目業(yè)務的崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責、權(quán)限，確保辦理工程項目業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 各單位應當根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門或系統(tǒng)的工程項目內(nèi)部控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務特點和管理要求的工程項目內(nèi)部管理制度，并組織實施。 國家有關(guān)法律法規(guī)對工程項目另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 附件：內(nèi)部會計控制規(guī)范 工程項目（試行） 附件： 內(nèi)部會計控制規(guī)范 工程項目（試行） 第一章 總則 第一條 為了加強對工程項目的內(nèi)部控制，防范工程項目管理中的差錯與舞弊，提高資金使用效益，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范 基本規(guī)范（試行）》等法律法 規(guī)，制定本規(guī)范?，F(xiàn)將《內(nèi)部會計控制規(guī)范 工程項目（試行）》印發(fā)給你們，請布置所屬有關(guān)單位自發(fā)布之日起試行。 內(nèi)部會計控制規(guī)范 —— 工程項目（試行） 財會 [20xx]30 號 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新建生產(chǎn)建設(shè)兵團財務局，黨中央有關(guān)部門，國務院各部委、各直屬機構(gòu)，解放軍總后勤部，武警部隊后勤部，各中央管理企業(yè)： 為了促進各單位的內(nèi)部會計控制建設(shè)，加強內(nèi)部會計監(jiān)督，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序我們制定 了《內(nèi)部會計控制規(guī)范 工程項目（試行）》。 第七章 附 則 第二十八條 本規(guī)范由財政部負責解釋。重點檢查憑證的登記、領(lǐng)用、傳遞、保管、注銷手續(xù)是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞。重點審查應付賬款和預付賬款支付的正確性、時效性和合法性。重點檢查大宗采購與付款業(yè)務的授權(quán)批準手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批的行為。重點檢查是否存在采購與付款業(yè)務不相容職務混崗的現(xiàn)象。 單位監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員應通過實施符合性測試和實質(zhì)性測試檢查采購與付款業(yè)務內(nèi)部控制制度是否健全，各項規(guī)定是否得到有效執(zhí)行。如有不符，應查明原因，及時處理。 第二十三條 單位應當建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定，及時收回退貨貨款。 第二十二條 單位應當加強應付賬款和應付票據(jù)的管理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應付款項。 第二十條 單位財會部門在辦理付款業(yè)務時，應當對采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗收證明等相關(guān)憑證的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行嚴格審核。 對驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負責驗收的部門或人員應當立即向有關(guān)部門報告；有關(guān)部門應查明原因，及時處理。小額零星采購也應由經(jīng)授權(quán)的部門事先對價格等有關(guān)內(nèi)容進行審查。 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 單位應當制定例外緊急需求的特殊采購處理程序。 第十六條 單位應當根據(jù)物品或勞務等的性質(zhì)及其供應情況確定采購方式。對于超預算和預算外采購項目，應當明確審批權(quán)限，由審批人根據(jù)其職責、權(quán)限以及單位實際需要等對請購申請進行審批。對于預算內(nèi)采購項目，具有請購權(quán)的部門應嚴格按照預算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)；對于超預算和預算外采購項目，具有請購權(quán)的部門應對需求部門提出的申請進行審核后再行辦理請購手續(xù)。 第三章 請購與審批控制 第十二條 單位應當建立采購申請制度，依據(jù)購置物品或勞務等類型，確定歸口管理部門，授予相應的請購權(quán)，并明確相關(guān)部門或人員的職責權(quán)限及相應的請購程序。 第十條 嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理采購與付款業(yè)務。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的采購與付款業(yè)務，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。 第八條 審批人應當根據(jù)采購與付款業(yè)務授權(quán)批準制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。 單位應當根據(jù)具體情況對辦理采購與付款業(yè)務的人員進行崗位輪換。 第六條 單位應當配備合格的人員辦理采購與付款業(yè)務。 采購與付款業(yè)務不相容崗位至少包括： （一） 請購與審批； （二） 詢價與確定供應商； （三） 采購合同的訂立與審計； （四） 采購與驗收； （五） 采購、驗收與相關(guān)會計記錄； （六） 付款審批與付款執(zhí)行。 第 四條 單位負責人對本單位采購與付款內(nèi)部控制的建立健全和有效實施以及采購與付款業(yè)務的真實性、合法性負責。 第三條 國務院有關(guān)部門可以根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門或本系統(tǒng)的采購與付款內(nèi)部控制規(guī)定。 第二條 本規(guī)范適用于國家機關(guān)、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟組織（以下統(tǒng)稱單位）。 第三十一條 本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。 第二十九條 對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的銷售與收款內(nèi)部控制中的 薄弱環(huán)節(jié)，單位應當采取措施，及時加以糾正和完善。 （五）銷售退回的管理情況。 （四）收款的管理情況。 （三）銷售的管理情況。 （二）銷售與收款業(yè)務授權(quán)批準制度的執(zhí)行情況。 第二十八條 銷售與收款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括： （一）銷售與收款 業(yè)務相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 第五章 監(jiān)督檢查 第二十七條 單位應當建立對銷售與收款內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員的職責權(quán)限，定期或不定期地進行檢查。 第二十六條 單位應當定期與往來客戶通過函證等方式核對應收賬款、應收票據(jù)、預收賬款等往來款項。 單位應當有專人保管應收票據(jù)，對于即將到期的應收票據(jù)，應及時向付款人提示付款；已貼現(xiàn)票據(jù)應在備查簿中登記，以便日后追蹤管理。已注銷的壞賬又收回時應當及時入賬，防止形成賬外款。單位發(fā)生的各項壞賬，應查明原因，明確責任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會計處理。 單位對長期往來客戶應當建立起完美的客戶資料，并對客戶資料實行動態(tài)管理，及時更新。對催收無效的逾期應收賬款可通過法律程序予以解決。 第二十一條 單位應當建立應收賬款賬齡分析制度和逾期應收賬款催收制度。 第二十條 單位應將銷售收入及時入賬，不得賬外設(shè)帳，不得擅自坐支現(xiàn)金。銷售臺帳應當附有客戶訂單、銷售合同、客戶簽收回執(zhí)等相關(guān)購貨單據(jù)。 第十八條 單位應當在銷售與發(fā)貨各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應的憑證，建立完整的銷售登記制度，并加強銷售合同、銷售計劃、銷售通知單、發(fā)貨憑證、運貨憑證、銷售發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。質(zhì)檢部門應對客戶退回的貨物進行檢驗并出具的檢驗證明；倉儲部門應在清點貨物、注明退回貨物的品種和數(shù)量后填制退貨接收報告。單位的銷售退回必須經(jīng)銷售主管審批后方可執(zhí)行。 （六）銷貨退回。 組織發(fā)貨。單位銷售部門應按照經(jīng)批準的銷售合同編制銷售計劃，向發(fā)貨部門下達銷售通知單，同時編制銷售發(fā)票通知單，并經(jīng)審批后下達給財會部門，由財會部門根據(jù)銷售發(fā)票通知單向客戶開出銷售發(fā)票。審批人員應對銷售價格、信用政策、發(fā)貨 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 及收款方式等嚴格把關(guān)。 合同審批。簽訂合同應符合《中華人民共和國合同法》的規(guī)定。 合同訂立。談判人員至少應有兩人以上，并與訂立合同的人員相分離。 銷售談判。對符合賒銷條件的客戶，應經(jīng)審批人批準后方可辦理賒銷業(yè)務；超出銷售政策和信用政策規(guī)定的賒銷業(yè)務，應當實行集體決策審批。 第十六條 單位應當加強對賒銷業(yè)務的管理。 第十四條 單位應當建立銷售定價控制制度，制定價目表、折扣政策、付款政策等并予以執(zhí)行。 第十二條 嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)和人員經(jīng)辦銷售與收款業(yè)務。對于審批人 超越授權(quán)范圍審批的銷售與收款業(yè)務，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。 第十條 審批人應當根據(jù)銷售與收款授權(quán)批準制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。 單位應當根據(jù)具體情況對辦理銷售與收款業(yè)務的人員進行崗位輪換。 第 八條 單位應當配備合格的人員辦理銷售與收款業(yè)務。 第七條 有條件的單位應當建立專門的信用管理部門或崗位，負責制定單位信用政策，監(jiān)督各部門信用政策執(zhí)行情況 。 （三）財會部門（或崗位）主要負責銷售款項的結(jié)算和記錄、監(jiān)督管理貨款回收。 （一）銷售部門（或崗位）主要負責處理訂單、簽訂合同、執(zhí)行銷售政策和信用政策、催收貨款。 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 第二章 崗位分工與授權(quán)批準 第五條 單位應當建立銷售與收款業(yè)務的崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責、權(quán)限，確保辦理銷售與收款業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 各單位應當根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門或系統(tǒng)有關(guān)銷售與收款內(nèi)容控制的規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務特點和管理要求的銷售與收款內(nèi)部控制制度，并組織實施。 第二條 本規(guī)范適用于公司、企業(yè)和有銷售業(yè)務的其他單位（以下統(tǒng)稱單位）。試行中有何問題，請及時反饋我部。上述規(guī)范以單位內(nèi)部會計控制為主，同時兼顧與會計相關(guān)的控制。 第二十七條 本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。 第二十五條 對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的貨幣資金內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應當及時采取措施，加以糾正和完善。 （四）票據(jù)的保管情況。 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 （三）支付款項印章的保管情況。 （二）貨幣資金授權(quán)批準制度的執(zhí)行情況。 第二十四條 貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括： （一）貨幣資金業(yè)務相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。 按規(guī)定需要有關(guān)負責人簽字或蓋章的經(jīng)濟業(yè)務，必須嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。 第四章 票據(jù)及有關(guān)印章的管理 第二十一條 單位應當加強與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓，注銷等環(huán)節(jié)的職責權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。 第二十條 單位應當定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。 第十九條 單位應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行 對賬單調(diào)節(jié)相符。 單位應當加強對銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。 第十七條 單位應當嚴格按照《支付結(jié)算辦法》等國家有關(guān)規(guī)定，加強銀行賬戶的管理，嚴格按照規(guī)定 開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。單位借出款項必須執(zhí)行嚴格的授權(quán)批準程序，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。 第十五條 單位現(xiàn)金收人應當及時存人銀行，不得用于直接支付單位自身的支出。 第十四條 單位必須根 據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本單位的實際情況，確定本單位現(xiàn)金的開支范圍。 第十二條 嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理