某公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-文庫(kù)吧資料
2025-04-18 13:18本頁(yè)面
【正文】 式向有資質(zhì)的施工單位發(fā)出招標(biāo)通知，招標(biāo)現(xiàn)場(chǎng)應(yīng)邀請(qǐng)公證機(jī)構(gòu)參加，以保證招標(biāo)的公正性。造價(jià)在人民幣三十萬(wàn)元以上的工程，都應(yīng)通過(guò)投招標(biāo)程序來(lái)決定工程承包商。對(duì)于公司擬發(fā)展的項(xiàng)目或工程，審核審計(jì)部、工程部等部門(mén)應(yīng)在項(xiàng)目可行性研究報(bào)告的基礎(chǔ)上，對(duì)工程相關(guān)工作量、材料、造價(jià)等作詳細(xì)預(yù)算，以作為工程投招標(biāo)決策的重要依據(jù)。對(duì)于超過(guò)董事會(huì)授權(quán)額度的工程造價(jià)，應(yīng)上報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行。（三） 投資決策。（一） 工程項(xiàng)目是指公司根據(jù)中山市建設(shè)、經(jīng)營(yíng)需要，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)論證研究決定需建設(shè)的基礎(chǔ)設(shè)施、配套設(shè)施、營(yíng)運(yùn)項(xiàng)目相關(guān)的設(shè)計(jì)、土建、機(jī)電安裝、裝修、綠化等工程和日常性維護(hù)工程等。資產(chǎn)處置方案經(jīng)批準(zhǔn)后，由相關(guān)部門(mén)實(shí)施資產(chǎn)移交，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)及時(shí)收妥款項(xiàng)、進(jìn)行相關(guān)帳務(wù)處理等。待處置資產(chǎn)使用或保管部門(mén)填寫(xiě)《資產(chǎn)處置申請(qǐng)單》，經(jīng)主管副總裁批準(zhǔn)及財(cái)務(wù)部復(fù)核后，報(bào)財(cái)務(wù)副總裁、常務(wù)副總裁或總裁審批。原則上，房產(chǎn)、土地使用權(quán)處置價(jià)格應(yīng)主要參照同期同類資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格，股權(quán)處置應(yīng)參照被投資企業(yè)最新每股凈資產(chǎn)金額（可流通股份價(jià)格應(yīng)以當(dāng)期二級(jí)市場(chǎng)價(jià)格為準(zhǔn)）。公司因業(yè)務(wù)需要處置對(duì)外投資股權(quán)、債權(quán)及開(kāi)發(fā)區(qū)以外土地使用權(quán)、房產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按以下程序處理： 資產(chǎn)評(píng)估。項(xiàng)目經(jīng)國(guó)家計(jì)委或省、市計(jì)劃部門(mén)批準(zhǔn)后，由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)籌措項(xiàng)目建設(shè)所需資金，規(guī)劃部負(fù)責(zé)辦理報(bào)建等手續(xù)，公司按照工程建設(shè)程序?qū)嵤╉?xiàng)目建設(shè)。（六） 項(xiàng)目實(shí)施。所做決定，由參加評(píng)審的領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)合簽署。（五） 項(xiàng)目決策。（四） 項(xiàng)目評(píng)估。根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略，根據(jù)中山市總體及控制性規(guī)劃，由公司高層管理人員集體研究或項(xiàng)目發(fā)展部及規(guī)劃部等提出擬發(fā)展項(xiàng)目，并編寫(xiě)項(xiàng)目建議書(shū)，提出項(xiàng)目選址意見(jiàn)等。（二） 公司應(yīng)建立規(guī)范的對(duì)外投資決策機(jī)制和程序，通過(guò)實(shí)行重大投資決策集體審議聯(lián)簽等責(zé)任制度，加強(qiáng)投資項(xiàng)目立項(xiàng)、評(píng)估、決策、實(shí)施、投資處置等環(huán)節(jié)上的會(huì)計(jì)控制，嚴(yán)格控制投資風(fēng)險(xiǎn)。第十一條 公司對(duì)外投資內(nèi)部會(huì)計(jì)控制程序。實(shí)物資產(chǎn)因使用年限已到或已嚴(yán)重毀損無(wú)法正常使用及其他需處置資產(chǎn)的原因而需處置的，應(yīng)遵循以下程序進(jìn)行處理：資產(chǎn)使用或保管部門(mén)填寫(xiě)《實(shí)物資產(chǎn)處理申請(qǐng)單》，在單據(jù)上注明資產(chǎn)名稱、規(guī)格型號(hào)、購(gòu)進(jìn)原價(jià)、已使用時(shí)間、已計(jì)提折舊或已攤銷價(jià)值、處置原因、處置建議等，經(jīng)主管副總裁批準(zhǔn)、財(cái)務(wù)部復(fù)核簽署意見(jiàn)后報(bào)財(cái)務(wù)副總裁、常務(wù)副總裁或總裁審批后處理。除庫(kù)存商品以外的實(shí)物資產(chǎn)，原則上應(yīng)每半年由財(cái)務(wù)部會(huì)同物業(yè)部、倉(cāng)管部等部門(mén)進(jìn)行一次徹底清查，清查過(guò)程及處理程序同上述存貨盤(pán)點(diǎn)程序。如盤(pán)點(diǎn)出現(xiàn)損溢，則應(yīng)填寫(xiě)《商品損溢處理單》由財(cái)務(wù)部簽署處理建議后，報(bào)財(cái)務(wù)副總裁、常務(wù)副總裁或總裁審批處理。 盤(pán)點(diǎn)清查。倉(cāng)管部應(yīng)對(duì)批準(zhǔn)后的領(lǐng)用單據(jù)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核商品、物品調(diào)撥、領(lǐng)用申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否準(zhǔn)確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，數(shù)量、金額的計(jì)算是否準(zhǔn)確等。倉(cāng)管部負(fù)責(zé)將相關(guān)單據(jù)及時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)部、物業(yè)部，以便進(jìn)行有關(guān)帳務(wù)核算和物品使用管理。各部門(mén)根據(jù)需要，填寫(xiě)《商品（物品）領(lǐng)用單》或《商品出庫(kù)單》經(jīng)部門(mén)經(jīng)理、主管副總裁、財(cái)務(wù)副總裁、常務(wù)副總裁或總裁依次審批后，到倉(cāng)管部辦理有關(guān)領(lǐng)用手續(xù)。竣工房屋、基礎(chǔ)設(shè)施等應(yīng)由審核審計(jì)部、工程部、物業(yè)部等部門(mén)負(fù)責(zé)驗(yàn)收，并分別由物業(yè)部、工程部等部門(mén)負(fù)責(zé)管理和維護(hù)。 驗(yàn)收入庫(kù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門(mén)報(bào)告。（五） 審批人應(yīng)根據(jù)實(shí)物資產(chǎn)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。辦理實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)的工作人員應(yīng)具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。（二） 公司建立實(shí)物資產(chǎn)的崗位責(zé)任制，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的驗(yàn)收入庫(kù)、領(lǐng)用、發(fā)出、盤(pán)點(diǎn)、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，防止各種實(shí)物資產(chǎn)被盜、毀損和流失。第十條 公司實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制程序。不得一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。公司負(fù)責(zé)人名章由總裁保管，財(cái)務(wù)專用章由財(cái)務(wù)部經(jīng)理負(fù)責(zé)保管。（二十） 公司應(yīng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。有價(jià)證券統(tǒng)一由財(cái)務(wù)部集中保管，需申領(lǐng)或借用有關(guān)有價(jià)證券的部門(mén)應(yīng)參照貨幣資金業(yè)務(wù)審批程序辦理相關(guān)手續(xù)。發(fā)現(xiàn)不符，應(yīng)及時(shí)查明原因，作出處理。（十六） 公司指定財(cái)務(wù)部由專人定期核對(duì)銀行帳戶，每月至少核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款余額與銀行對(duì)帳單調(diào)節(jié)相符，如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理和控制。（十四） 公司應(yīng)嚴(yán)格按照《支付結(jié)算辦法》等國(guó)家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)銀行帳戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開(kāi)立帳戶，辦理存款、取款、結(jié)算等業(yè)務(wù)。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)。不屬于現(xiàn)金開(kāi)支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)帳或匯款結(jié)算。（十） 公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金限額的管理，原則上公司每天庫(kù)存現(xiàn)金余額不應(yīng)超過(guò)人民幣貳萬(wàn)元，超過(guò)庫(kù)存現(xiàn)金限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)繳存銀行。公司業(yè)務(wù)用備用金借款必須執(zhí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。（八） 公司對(duì)于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，如相關(guān)工程項(xiàng)目建設(shè)、土地征拆補(bǔ)償、固定資產(chǎn)購(gòu)置、對(duì)外投資、償付貸款股息、支付大宗購(gòu)貨款等貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。 辦理支付。財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否準(zhǔn)確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額的計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)?。如公司?duì)款項(xiàng)支付實(shí)行定額分級(jí)授權(quán)審批制度，則相關(guān)請(qǐng)款單據(jù)可分別由享有審批權(quán)的領(lǐng)導(dǎo)在授權(quán)的定額范圍內(nèi)依次審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程
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