內(nèi)部會計控制規(guī)范課件-文庫吧資料
2024-10-21 14:44本頁面
【正文】 的預(yù)算控制 購入和使用控制 （ 1）結(jié)算控制 （ 2）生產(chǎn)增加的存貨控制 （ 3）存貨的保管控制 存貨退出企業(yè)的控制 （ 1）存貨損壞的控制 —報批并相應(yīng)作會計處理 （ 2）存貨丟失的控制 —查明責(zé)任人 （ 3）存貨期末清點的控制要素 存貨期末計價的控制 （二）固定資產(chǎn)控制要素 固定資產(chǎn)增加的控制要素 （ 1）預(yù)算控制 —考慮是否能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益。 會計系統(tǒng)控制 —授權(quán)審批、憑證記錄等。 備用金的收支 —建立備用金制度的企業(yè)。 履行各種法律義務(wù)。 （六）檢查控制法： —指對內(nèi)部控制制度貫徹、執(zhí)行情況所進(jìn)行的監(jiān)督檢查方法。 記錄報告控制 —任何管理的形式和程序都要有對行動負(fù)有責(zé)任的授權(quán)記錄，在正式說明經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果時，應(yīng)有記錄報告制度。它是對重復(fù)出現(xiàn)的業(yè)務(wù)，按客觀要求，規(guī)定其處理的標(biāo)準(zhǔn)化程序作為行動的準(zhǔn)則。 五、 內(nèi)部控制方法 （三）授權(quán)控制法： —指各項業(yè)務(wù)的辦理，必須由被批準(zhǔn)和被授權(quán)人去執(zhí)行，也就是說單位的各級人員必須獲得批準(zhǔn)或授權(quán)，才能執(zhí)行正常的或特殊的業(yè)務(wù)，同樣是一種事前控制方法。 （一）目標(biāo)控制法： —是指一個單位內(nèi)部的管理工作應(yīng)遵循其創(chuàng)建目標(biāo)，分期對生產(chǎn)、經(jīng)營銷售、財務(wù)、成本等方面制定切實可行的計劃并對其執(zhí)行情況進(jìn)行控制的方法，是一種事前控制方法。 （四）指導(dǎo)性控制 —為了實現(xiàn)有利結(jié)果而采取的控制。 [舉例 ]如銀行對賬單的核對 此外，還可以及時采取手段來完善原來的預(yù)防性控制，比如，再派一名審核人員來防止發(fā)生審核人員不在的情況，同時，通知開戶銀行，對于金額大于 10000元的支票，必須有雙重簽名時才能接受。由于沒有要求銀行配合實施這項控制，銀行認(rèn)可了這張支票。 四、 內(nèi)部控制的類型 假設(shè)某組織規(guī)定：超過 10000元的支付都必須經(jīng)過兩名指定的審核人員同意簽字，并把這項預(yù)防性控制要求印制在支票上。 （三）內(nèi)部審計 —同樣是內(nèi)部控制一個重要方面，它是用來檢查、評價會計控制、管理控制是否健全、有效的重要手段。 業(yè)務(wù)核算與統(tǒng)計核算：有關(guān)的業(yè)務(wù)核算、經(jīng)營統(tǒng)計的編制和分析、銷售預(yù)測等。 操作與質(zhì)量控制：時間定額、操作規(guī)程研究 工程管理、質(zhì)量管理等。 [舉例 ]國內(nèi)、國外竟?fàn)幨侄萎愅c 二、 內(nèi)部控制的概念 （一）會計控制（基礎(chǔ)控制、紀(jì)律控制、實 物控制） 宏觀控制 —即社會發(fā)展比例控制 微觀控制 —單位內(nèi)部控制 （二）管理控制 計劃控制 —預(yù)算控制制度、標(biāo)準(zhǔn)成本計算制度、利潤計劃、資金計劃等。 （ 2）四目的論 —內(nèi)部控制除了保護(hù)資產(chǎn)和檢查財務(wù)資料的準(zhǔn)確可靠外，更重要的是為了貫徹執(zhí)行既定的管理政策以達(dá)到系統(tǒng)目標(biāo)，同時還為了提高經(jīng)營效率和提高經(jīng)濟(jì)效益 —指組織為了提高經(jīng)營效率和充分有效地獲取和使用各種資源，達(dá)到既定的管理目標(biāo)，而在內(nèi)部實施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計劃、方法和程序。 （ 2）組織方法論 — 不僅包括牽制制度，還包括組織、方法、手續(xù)等其他手段。 （ 2）全部控制論 — 包括全
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