內(nèi)部會計控制規(guī)范課件-預(yù)覽頁
【正文】 的預(yù)防性控制，由一名人員審核支票并簽字。 （三）糾正性控制 —對哪些由檢查性控制查出來的問題控制。 （二）組織控制法： —機構(gòu)設(shè)置以后，必須要進行職責(zé)的劃分，并明確規(guī)定每一層次的每一機構(gòu)的任務(wù)和應(yīng)負(fù)的職責(zé)，還要規(guī)定相互配合與制約的方法。 [舉例 ]規(guī)定現(xiàn)金支出的處理程序是： （ 1）報銷人提出原始憑證； （ 2）交負(fù)責(zé)人簽字； （ 3）交會計人員編制記賬憑證； （ 4）交出納員支付現(xiàn)金 （五）措施控制法： 方針政策控制 —指以單位的方針政策及計劃預(yù)算作為其控制手段。 維護資產(chǎn)的安全、完整及有效使用； 保證各種管理信息的存在、可靠與及時提供； 盡量減少不必要的成本、費用，以求盈利； 保證下放的各種職責(zé)得到圓滿履行，提高各項工作作業(yè)的效益或效率； 預(yù)防或查明錯誤和弊端，為管理政策的制定尋找依據(jù)。 第一節(jié) 貨幣資金業(yè)務(wù)控制 一、貨幣資金控制的要素 （二）銀行存款內(nèi)部控制的要素 收支兩條線 —“小金庫 ” 不相容職務(wù)分離 —出納人員、會計人員、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與授權(quán)審批職務(wù)分離。（行政事業(yè)單位由各級財政部門控辦審批） （ 2）各種增加方式的控制要素 —外購、自建等。 （ 3）固定資產(chǎn)計提折舊控制 —確定計提年限、方法。 二、實物資產(chǎn)控制的主要環(huán)節(jié) （一）存貨控制的主要環(huán)節(jié) 存貨業(yè)務(wù)活動的授權(quán)審批環(huán)節(jié) —購買、儲存、清點和發(fā)出。 （二）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)控制的主要環(huán)節(jié) 固定資產(chǎn)進入企業(yè)時的控制環(huán)節(jié) （ 1）購買方式取得固定資產(chǎn)的控制 —招投標(biāo)等。 （ 2）采購實物預(yù)算方案的制定（最重要的控制要素）。 （ 3）采購資金使用過程監(jiān)控。 （ 3）物料或勞務(wù)的使用部門。 人員崗位責(zé)任分工 （ 1）請購與審批。 （ 5）采購、驗收與相關(guān)會計記錄。 （ 3）對于金額較高、技術(shù)性較強的采購業(yè)務(wù)，應(yīng)聘請有關(guān)專家進行論證。 （ 3）例外采購商品的請購。 采購預(yù)算控制 不相容職務(wù)分離控制 （四）采購與付款合同訂單控制 （五）采購物料的驗收入庫控制 編制入庫商品清單記錄 進行采購商品的驗收 對收貨過程的控制 檢查采購商品的入庫存放情況 及時傳遞采購業(yè)務(wù)信息 （六）采購與付款業(yè)務(wù)記錄控制 會計記錄控制 一般管理記錄控制 （七）采購與付款業(yè)務(wù)的職務(wù)分離控制 請購與審批 采購合同的簽訂和審核、復(fù)核 采購價格的確定和供應(yīng)商的選擇 采購與驗收 采購、驗收和對其的記錄 付款執(zhí)行和付款業(yè)務(wù)審批 二、付款業(yè)務(wù)和程序控制的主要環(huán)節(jié) （一）應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)付款業(yè)務(wù)控制 職務(wù)分離控制 應(yīng)付賬款的賬簿控制 對現(xiàn)金折扣的會計控制 應(yīng)付賬款的對賬控制 （二）預(yù)付賬款的付款業(yè)務(wù)控制 授權(quán)審批控制 業(yè)務(wù)程序控制 記錄控制 （三）資金支付控制 付款過程的審批控制 款項的支付控制 采購付款的記錄控制
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