內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范課件(完整版)
【正文】 點(diǎn)控制 二、貨幣資金控制的主要環(huán)節(jié) （二）銀行存款控制的主要環(huán)節(jié) 收支活動(dòng)審批控制 復(fù)核控制 結(jié)算控制 記賬控制 對(duì)賬控制 三、貨幣資金控制的程序 （一）現(xiàn)金業(yè)務(wù)的控制程序 （二）銀行存款業(yè)務(wù)的控制程序 一、實(shí)物資產(chǎn)控制的要素 （一）存貨控制的要素 購(gòu)入前控制 （ 1）預(yù)算控制 經(jīng)濟(jì)采購(gòu)批量的預(yù)算控制 第二節(jié) 實(shí)物資產(chǎn)控制 2 D PQ=C設(shè) D為年需要量， Q為每次訂貨量， P為每次的變動(dòng)訂貨成本， C為單位存貨儲(chǔ)存成本， [舉例 ]某企業(yè)甲材料年需要量為 9000千克 ,每次訂貨費(fèi)用為 80元，每千克甲材料儲(chǔ)存費(fèi)用為 4元 確定該企業(yè)甲材料的經(jīng)濟(jì)訂貨量和最佳訂貨批次。 資產(chǎn)管理控制 —指為保護(hù)財(cái)產(chǎn)的完整和安全所采取的控制措施。 （五）補(bǔ)償性控制 —針對(duì)某些環(huán)節(jié)的不足或缺陷而采取的控制措施。 （一）預(yù)防性控制 —防止錯(cuò)誤和舞弊 （二）檢查性控制 —把發(fā)生和存在的錯(cuò)誤檢查出來的控制。 實(shí)質(zhì) —是一種管理控制，是有效執(zhí)行組織策略的必備工具。 內(nèi)部控制的客體 — 是單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)、業(yè)務(wù)活動(dòng)。 （ 2）組織方法論 — 不僅包括牽制制度，還包括組織、方法、手續(xù)等其他手段。 業(yè)務(wù)核算與統(tǒng)計(jì)核算：有關(guān)的業(yè)務(wù)核算、經(jīng)營(yíng)統(tǒng)計(jì)的編制和分析、銷售預(yù)測(cè)等。 [舉例 ]如銀行對(duì)賬單的核對(duì) 此外，還可以及時(shí)采取手段來完善原來的預(yù)防性控制，比如，再派一名審核人員來防止發(fā)生審核人員不在的情況，同時(shí)，通知開戶銀行，對(duì)于金額大于 10000元的支票，必須有雙重簽名時(shí)才能接受。它是對(duì)重復(fù)出現(xiàn)的業(yè)務(wù)，按客觀要求，規(guī)定其處理的標(biāo)準(zhǔn)化程序作為行動(dòng)的準(zhǔn)則。 備用金的收支 —建立備用金制度的企業(yè)。 （ 2）固定資產(chǎn)使用的記錄控制 —轉(zhuǎn)移登記。 存貨監(jiān)督稽核環(huán)節(jié) —監(jiān)督（通過分離不相容 職務(wù)）；稽核（采購(gòu)計(jì)劃和實(shí)際采購(gòu)，實(shí)際購(gòu)買成本與購(gòu)買預(yù)算相核對(duì)） 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)控制環(huán)節(jié) —授權(quán)審批、審 核或復(fù)核、賬簿記錄、賬簿核對(duì)。 （ 2）采購(gòu)資金來源的確定。 （ 6）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門。 （ 2）業(yè)務(wù)執(zhí)行人員應(yīng)該在權(quán)責(zé)范圍內(nèi)按審批意見進(jìn)行采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)活動(dòng)。 （ 3）確定采購(gòu)價(jià)格的控制。 （ 4）企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的業(yè)務(wù)程序進(jìn)行采購(gòu)與付款活動(dòng)，并在采購(gòu)與付款各個(gè)環(huán)節(jié)的設(shè)置相關(guān)的記錄。 （ 2）詢價(jià)與確定供應(yīng)商。 （ 4）采購(gòu)資金的收付控制。 [舉例 ]學(xué)校建教學(xué)樓 （ 2）自己生產(chǎn)或委托加工固定資產(chǎn)的控制 （ 3）其他方式取得固定資產(chǎn)的控制。 （ 4）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的控制 （ 5）固定資產(chǎn)保管、修理和維護(hù)的控制 固定資產(chǎn)處置的控制要素 （ 1）固定資產(chǎn)銷售的控制 —原因說明并上報(bào)。 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制 —授權(quán)審批、憑證記錄等。 記錄報(bào)告控制 —任何管理的形式和程序都要有對(duì)行動(dòng)負(fù)有責(zé)任的授權(quán)記錄，在正式說明經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)成果時(shí)，應(yīng)有記錄報(bào)告制度。 （四）指導(dǎo)性控制 —為了實(shí)現(xiàn)有利結(jié)果而采取
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