【正文】 B、 采購(gòu)定單復(fù)印件 C、 采購(gòu)發(fā)票 D、 驗(yàn)收部門的政策和驗(yàn)收程序 63 二 、 分類 例題 例題 5：以下哪個(gè)屬于文件證據(jù)的例子： A、 一張被審計(jì)單位工作場(chǎng)所的照片 B、 一封來(lái)自于以前雇員的檢舉揭發(fā)信 C、 由舞弊者留下的含有違規(guī)行為的一頁(yè)總分類帳 D、 內(nèi)部審計(jì)師通過(guò)計(jì)算能夠證明存在錯(cuò)誤或違規(guī)的工作底稿 64 二 、 分類 按取證方式分類 類別 優(yōu)點(diǎn) 注意點(diǎn)面 談 對(duì) 象 可 以 是 被 審 計(jì) 者 ， 也 可 以 是與被審計(jì)者有聯(lián)系的人；所 取 得 的 證 據(jù) 具 有 潛 在 的 不 可 靠 性 ， 可 靠 程 度 低于 觀 察 、 分 析 所 獲 得 的 證 據(jù) ， 也 低 于 第 三 方 提 供的信息，需要進(jìn)一步證實(shí)；可 以 交 叉 檢 驗(yàn) ， 可 以 得 到 額 外 的 信息，發(fā)現(xiàn)異常情況特別有效。 “應(yīng)急方法” =“應(yīng)地制宜” 六、集體決策 47 例題 18：在管理決策中，“概率”的概念與以下哪項(xiàng)最為接近： A、 管理層對(duì)其控制系統(tǒng)的信心 B、 給定事件發(fā)生的可能性 C、 有關(guān)被選方案事實(shí)信息的適用性 D、 管理層處理主觀信息的能力 七、例題 48 例題 19：以下哪種情況使用決策樹是適當(dāng)?shù)模? A、 不確定性和風(fēng)險(xiǎn) B、 不確定性和主觀可能性 C、 確定性 D、 風(fēng)險(xiǎn) 七、例題 49 例題 20：以下哪個(gè)是個(gè)人決策與集體決策對(duì)比后可以得出的結(jié)論： A、 更為保守 B、 評(píng)價(jià)更為完備的信息 C、 產(chǎn)生更多的備選方案 D、 增加了決策在認(rèn)識(shí)上的合法性 七、例題 50 例題 21：以下哪種方法會(huì)使小組成員對(duì)高層負(fù)責(zé) A、 口頭確定盡可能多的方案 ， 其他成員不加批評(píng)的頭腦風(fēng)暴法 B、 來(lái)自于高層的指令 C、 德爾菲法 D、 公開討論問(wèn)題極其潛在的解決方案達(dá)到一致的意見 七、例題 51 例題 22：以下哪項(xiàng)關(guān)于質(zhì)量控制圈的表述是錯(cuò)誤的： A、 典型的質(zhì)量控制圈一般由 810名下屬和監(jiān)督成員組成 B、 其部分概念包括向參與者傳授溝通技能 、 質(zhì)量戰(zhàn)略 、問(wèn)題分析技術(shù) C、 質(zhì)量控制圈要以公司為前提并在公司時(shí)間開會(huì) D、 對(duì)所建議的解決方案的實(shí)施具有最終控制權(quán) 七、例題 52 例題 23：首席審計(jì)執(zhí)行官正在設(shè)法建立一個(gè)適用于整個(gè)公司的標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)程序 ， 公司各邊遠(yuǎn)地區(qū)聘請(qǐng)了許多內(nèi)部審計(jì)師 。如果再增加一條每 6分鐘就生產(chǎn)一套元器件的生產(chǎn)線。 假定不用測(cè)定持有成本和定貨成本 ， 請(qǐng)你制定最佳存貨水平的最好辦法是： A、 過(guò)程研究法 B、 價(jià)值分析法 C、 屬性列表法 D、 頭腦風(fēng)暴法 一、問(wèn)題解決 例題 19 例題 4：對(duì)限制進(jìn)入的工作場(chǎng)地的控制進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有兩名員工向內(nèi)部審計(jì)人員反映某工序所用的化學(xué)用品引起頭痛和其他癥狀。3 、 運(yùn) 用 類 比 和 隱 喻 等 方 法 非 正 式 的 交 換 意 見 ， 面 對(duì) 面陳述問(wèn)題1 、 由 管 理 者 向 專 家 征 求 意 見 ， 匯 總 后 ， 再 征 求 意 見 ，直到最優(yōu)方案2 、 專家不見面，“匿名制”頭腦風(fēng)暴法德爾菲法一、問(wèn)題解決 步驟 11 自由聯(lián)想法 1 、 對(duì) 新 情 況 的 第 一 想 法 （ 如 要 求 設(shè) 計(jì) 廣 告 語(yǔ) ） ， 自 由聯(lián)想，但結(jié)構(gòu)化。 4） 有限合理：不可能看到事情各個(gè)方面 。 問(wèn)題界定可分為 3個(gè)階段： 確定實(shí)際的情形 — 設(shè)想理想的情況 = 比較分析存在差異的原因 一、問(wèn)題解決 步驟 7 定義問(wèn)題的困難包括： 1） 先入為主：根據(jù)給定的解決方案定義問(wèn)題 ，不去考慮更好的方案 。2 、 全體小組成員自發(fā)想法。工程部請(qǐng)你想一個(gè)花費(fèi)不大的替代解決方案。 認(rèn)識(shí)能力，從簡(jiǎn)單到復(fù)雜的排序如下： 1）回憶知識(shí) 2）理解并解釋 3）應(yīng)用知識(shí)解決問(wèn)題 4）分析技能 5）綜合 6）評(píng)價(jià)能力 二、關(guān)鍵思考 23 例題 6：假定內(nèi)部審計(jì)師正在計(jì)算某生產(chǎn)線的存貨周轉(zhuǎn)率，并確認(rèn)許多產(chǎn)品線的周轉(zhuǎn)率都小于 3。只能通過(guò)確定主觀概率來(lái)決策。 57 一 、 基本概念 例題 例題 1：能夠?qū)崿F(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的審計(jì)證據(jù)的最佳定義可以是： A、 為審計(jì)結(jié)論提供合理的依據(jù) B、 為審計(jì)結(jié)論提供絕對(duì)的依據(jù) C、 是有用的和令人信服的 D、 是有用的和可靠的 58 二 、 分類 按來(lái)源分類 類別 產(chǎn)生地 處理及保存 證明力 舉例內(nèi)部證據(jù) 內(nèi)部 內(nèi)部 低 內(nèi)部報(bào)表、工資表內(nèi) 外證據(jù) 內(nèi)部 外部 較低 銷售發(fā)票、付款支票外 內(nèi)證據(jù) 外部 內(nèi)部 較高 采購(gòu)發(fā)票外部證據(jù) 外部 外部 高 法院判決書混合證據(jù)視 具 體 情況而定外 部 審 計(jì) 師 讓 企 業(yè) 內(nèi)部 人 員 盤 點(diǎn) 后 編 制 的盤 點(diǎn) 表 ， 內(nèi) 部 審 計(jì) 師利用此項(xiàng)工作成果可 能 是 外 部 ， 也 可能 是 內(nèi) 部 。 適 當(dāng) 地 選 取 樣 本 、 適 當(dāng) 地 執(zhí)行 抽 樣 、 適 當(dāng) 地 評(píng) 估 結(jié) 果 ， 抽 樣 風(fēng) 險(xiǎn)是可以控制的。分 析 性 程序運(yùn)用于審計(jì)全過(guò)程 （后面詳細(xì)討論）函證通 常 直 接 發(fā) 給 第 三 方 ， 并 直 接 回 復(fù) 內(nèi)審 師 ， 是 外 部 證 據(jù) ， 可 以 用 于 應(yīng) 收 帳款 、 銀 行 存 貸 款 審 計(jì) 。提供證據(jù)的人直接獲得的。二 、 分類 77 例題 13：旁證是： A、 不能作為法庭上陳述的證據(jù) B、 口頭陳述的 ， 不能直接引用的證據(jù) C、 不被公眾知曉的但可以接受的證據(jù) D、 可以被發(fā)現(xiàn)但不可以接受的證據(jù) 二 、 分類 例題 78 例題 14：某內(nèi)部審計(jì)師從存貨管理部門了解到 ， 采購(gòu)人員經(jīng)常在沒(méi)有得到物流付總裁的批準(zhǔn)情況下采購(gòu)存貨 ，同時(shí) ， 詳細(xì)測(cè)試顯示 ， 元器件采購(gòu)定單也沒(méi)有得到書面的批準(zhǔn) 。 當(dāng)然對(duì)否定性審計(jì)發(fā)現(xiàn)的反饋信息比對(duì)肯定性審計(jì)意見的反饋更有價(jià)值 ， 誰(shuí)都不喜歡被批評(píng) 。 85 相關(guān) 與審計(jì)目標(biāo)相一致 ， 在內(nèi)容上存在邏輯性 。 分析性審計(jì)程序確認(rèn)以下內(nèi)容非常有用： 1） 意外差異 2） 潛在的差錯(cuò) 3） 潛在的不合規(guī)或不合法行為 4） 預(yù)期的差異沒(méi)有出現(xiàn) 5） 其他異?；虿恢貜?fù)發(fā)生的交易或事件 92 分析性審計(jì)程序可以包括： 1） 本期與前期比較：趨勢(shì)分析 2） 實(shí)際與預(yù)算比較：成本會(huì)計(jì)分析 3） 財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)要素間比較：流動(dòng)比例 4） 財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)信息比較：人均銷售額 5） 本部門與其他部門比較 6） 本單位與同行比較 。 五 、 審計(jì)證據(jù)的分析 例題 99 例題 27：分析性審計(jì)程序： A、 可認(rèn)為是直接證據(jù) ， 這是相對(duì)于所需證實(shí)得聲明而言的 B、 涉及應(yīng)收帳款函證之類得測(cè)試 C、 可以為聲明的完整性提供最佳得信息 D、 本身從來(lái)都不足以支持管理層得聲明 五 、 審計(jì)證據(jù)的分析 例題 100 六 、 應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該具備謹(jǐn)慎的態(tài)度和勝任的技能 1） 應(yīng)防范故意差錯(cuò) 、 遺留 、 無(wú)效率 、 浪費(fèi) 、 工作無(wú)效和利益沖突 2） 應(yīng)警惕審計(jì)對(duì)象可能發(fā)生的違規(guī)行為或情形 3） 提出可以接受和做到的改進(jìn)建議 合理的謹(jǐn)慎： 1） 不能保證永不出錯(cuò) 2） 合理的程度上進(jìn)行審計(jì) ， 不是詳查 。 面談準(zhǔn)備 1） 閱讀公司介紹 、 業(yè)務(wù)手冊(cè) 、 組織結(jié)構(gòu) 、 調(diào)查問(wèn)卷 、 以前的工作底稿 ， 了解被審計(jì)單位基本情況 ， 甚至包括企業(yè)文化 、 管理者個(gè)性 。 其他路線都有 “ 松弛時(shí)間 ” 。簡(jiǎn)單的線形圖 。 觀察是一種涉及成本 /效益權(quán)衡的業(yè)務(wù)程序 。 七、數(shù)據(jù)收集 例題 134 6. 某內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理和公司下屬企業(yè)的管理人員正在舉行年度會(huì)議 ， 討論其提議的下一年度的業(yè)務(wù)計(jì)劃和活動(dòng) 。 七、數(shù)據(jù)收集 例題 138 10. 作為評(píng)估安全管理項(xiàng)目這一業(yè)務(wù)的一部分 ， 內(nèi)部審計(jì)師與負(fù)責(zé)編寫 、 發(fā)布和維護(hù)安全程序的人員進(jìn)行了面談 。 由于某種原因 ， 這些雇員不愿意討論這個(gè)方面的詳細(xì)責(zé)任 。 三、工作底稿的編制技術(shù) 154 1. 復(fù)核范圍 所有的工作底稿 2. 復(fù)核目的 工作底稿充分地支持審計(jì)發(fā)現(xiàn) 、 審計(jì)結(jié)論和建議 3. 復(fù)核者 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理層 ， 即內(nèi)部審計(jì)首席執(zhí)行官或其授權(quán)人 四、工作底稿的復(fù)核 155 4. 復(fù)核的內(nèi)容 1) 是否按計(jì)劃或指令執(zhí)行的 2) 工作是否滿意 3) 證據(jù)是否達(dá)到要求 4) 底稿是否按要求編制 5) 是否與被審計(jì)單位溝通一致 6) 等等 四、工作底稿的復(fù)核 156 5. 復(fù)核的證據(jù) 1) 復(fù)核人簽名 、 日期 2) 編制檢查表或備忘錄 3) 做復(fù)核標(biāo)記 。 六、工作底稿 例。但應(yīng)經(jīng)過(guò)法律顧問(wèn)或管理高層批準(zhǔn)。 七、數(shù)據(jù)收集 例題 140 第四單元 工作底稿 141 基本內(nèi)容 工作底稿的作用 工作底稿的內(nèi)容 工作底稿的編制技術(shù) 工作底稿的復(fù)核 工作底稿的保管 例題 142 一、工作底稿的作用 1. 概念 由內(nèi)部審計(jì)師編制，由內(nèi)部審計(jì)管理人員復(fù)核。 為確保不會(huì)遺漏重要信息 ， 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)： A、 記錄下該人員所講的一切 。副總裁建議將關(guān)鍵控制活動(dòng)從該企業(yè)的大量書面程序轉(zhuǎn)變?yōu)橐环葑晕以u(píng)估標(biāo)準(zhǔn)操作程序 （ SOP） 調(diào)查表 。 ， 觀察對(duì)完整性聲明較之對(duì)存在性聲明更具有說(shuō)服力 。 評(píng)價(jià)尺度 等級(jí)平定 如：請(qǐng)你給本酒店服務(wù)質(zhì)量打分 ， 圈上適當(dāng)?shù)臄?shù)： 5 六、其他方法 130 包括計(jì)算機(jī)硬件的系統(tǒng)的數(shù)據(jù)和信息處理的圖示 ， 最好顯示在： ； ； ； 。 A B C 4月 5月 6月 7月 五、圖表和圖形 124 散點(diǎn)圖 （ 散布圖 ） 利用數(shù)據(jù)點(diǎn)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤數(shù)據(jù) 、 異常變動(dòng) 、 數(shù)據(jù)間關(guān)系的方法 。 三、面談 117 概念 分析和理解經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程的圖示方法 。 六 、 應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎 103 審計(jì)監(jiān)督 業(yè)務(wù)監(jiān)督過(guò)程同樣應(yīng)該貫穿審計(jì)全過(guò)程 ， 包括： 1） 監(jiān)督經(jīng)批準(zhǔn)得審計(jì)方案按計(jì)劃進(jìn)行 ， 除非有充分理由并得到授權(quán)后改變審計(jì)計(jì)劃 2） 審核工作底稿充分支持審計(jì)發(fā)現(xiàn) 、 結(jié)論和建議 3） 確認(rèn)派出人員是勝任的 4） 確保審計(jì)目標(biāo)得到實(shí)現(xiàn) 5） 確保審計(jì)結(jié)果的及時(shí) 、 準(zhǔn)確 、 建設(shè)性 、 客觀 、 清楚 6） 培訓(xùn)審計(jì)人員等等 。 7） 與宏觀經(jīng)濟(jì)狀況比較 五 、 審計(jì)證據(jù)的分析 93 分析表達(dá)方式包括： 1） 金額 2） 數(shù)量 3） 比率 是否運(yùn)用分析性審計(jì)程序的考慮因素： 1） 被審計(jì)領(lǐng)域的重要性 2） 內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性 3） 財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性和適用性 4） 預(yù)測(cè)分析性審計(jì)程序的準(zhǔn)確性 5） 行業(yè)信息的可比性 6） 其他審計(jì)程序?qū)徲?jì)結(jié)論的支持程度 五 、 審計(jì)證據(jù)的分析 94 分析性審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)的意外問(wèn)題的處理： 1） 應(yīng)對(duì)意外問(wèn)題進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià) ， 包括對(duì)管理者進(jìn)行問(wèn)詢 ， 并運(yùn)用其他審計(jì)程序 ， 直到問(wèn)題得到了充分的合理解釋 。 有用 有助于組織 （ 企業(yè) ） 。 為此 ， 他篡改了驗(yàn)收憑證并批準(zhǔn)了采購(gòu)發(fā)票以便付款 。 應(yīng)考慮審計(jì)目標(biāo) 審計(jì)目標(biāo)往往有很多層次 ， 總目標(biāo)下有細(xì)目標(biāo) ， 因此應(yīng)收集更多層次的證據(jù) 。佐證證據(jù)數(shù)量越多越有說(shuō)服力意見證據(jù)具有偏見性。 盡管如此 ， 仍被用于不同的審計(jì)場(chǎng)合 。 都 是 內(nèi) 部 審 計(jì) 師 直 接獲得的證據(jù)，高度可靠瀏覽從 大 量 數(shù) 據(jù) 中 發(fā) 現(xiàn) 異 常 的 粗 略 觀 察 程序66 二 、 分類 按取證方式分類 類別 優(yōu)點(diǎn) 注意點(diǎn)肯 定 式 ： 不 論 相 符 與 否 都 要 求 回 復(fù) ， 肯 定 式 回 函最 有 說(shuō) 服 力 ， 尤 其 是 被 審 計(jì) 者 無(wú) 法 影 響 的 情 況 下。59 二 、 分類 例題 按來(lái)源分類 例題 2：從什么渠道得到的審計(jì)證據(jù)對(duì)審計(jì)結(jié)論的影響最大： A、 外部證據(jù) B、 詢問(wèn) C、 口頭證據(jù) D、 非正式的 60 二 、 分類 例題 例題 3：下列哪種信息來(lái)源最能幫助識(shí)別那些被懷疑違法的行為 A、 與經(jīng)營(yíng)經(jīng)理討論 B、 與外部審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程種共同研究 C、 檢查機(jī)構(gòu)報(bào)送給政府部門的