【文章內(nèi)容簡介】 、 分析性復核 69 例題 8：在下列實質(zhì)性審計過程種 ， 哪一項能最好地提供關于收入完整性的信息： A、 總帳與銷售日記帳核對一致 B、 保證應收帳款明細帳能夠支持運輸記錄 C、 保證運輸記錄是連續(xù)編號的 D、 運輸記錄與已記錄的銷售額一致 二 、 分類 例題 70 例題 9：觀察法是一項可靠的審計程序 ， 但是它的用途是有限的 。 盡管如此 ， 仍被用于不同的審計場合 。 關于觀察法 ， 以下表述正確的是： A、 在填制內(nèi)部控制調(diào)查問卷時 ， 它是最有效的方法 B、 在了解本審計期間交易是如何處理時 ， 它是最有說服力的 C、 除了存在性 ， 它在證實其他任何審計認定時都是不充分的 D、 在確認是否存在舞弊行為時 ， 它是最有說服力的 二 、 分類 例題 71 例題 10：在確定折舊的計提是否正確時 ， 應該： A、 檢查折舊政策和程序 B、 將設備的保險評估表與折舊表對照 C、 將設備的維修日志與折舊情況表進行比較 D、 檢查設備的庫存文件 二 、 分類 例題 72 按可信度分類 類別 要點 舉例完全證明力 不需要額外證據(jù) 內(nèi)審師作出的盤點部分證明力需 要 其 他 證 據(jù) 佐 證 ， 大 部 分 證 據(jù) 都 是如此面談記錄無證明力不 具 說 明 力 ， 不 能 信 賴 ， 但 可 以 指 明審計方向被審計者的聲名等證明證據(jù)二 、 分類 73 按可信度分類 對審計證據(jù)可靠程度的概括： 可信度高 可信度低 客觀的 主觀的 憑證 意見 專家的意見 一般意見 直接的 間接的 來自于好的內(nèi)控系統(tǒng) 來自于差的內(nèi)控系統(tǒng) 外部取得 內(nèi)部證據(jù) 統(tǒng)計抽樣 非統(tǒng)計抽樣 已證實的 未經(jīng)證實的 適時的 過時的 審計人員自己取得 他人提供的 原件 復印件 可以被其他證據(jù)印證的 孤立的 二 、 分類 例題 74 例題 11：在對某銀行的貸款業(yè)務進行審計時 ， 內(nèi)部審計師確認了某個不動產(chǎn)貸款是可以收回的 ， 下面哪個審計程序能夠?qū)@位內(nèi)部審計師的判斷提供最有力的信息： A、 向借款人函證貸款余額 B、 檢查貸款文件是否經(jīng)過信用部門的恰當審批 C、 檢查近期關于不動產(chǎn)的獨立的鑒定文件 D、 檢查貸款是否有恰當?shù)慕杩钊撕炞? 二 、 分類 例題 75 例題 12：內(nèi)部審計師想要了解關于現(xiàn)金數(shù)據(jù)的處理流程 ，其能夠獲得最令人信服的信息的方法是： A、 評價系統(tǒng)的流程圖 B、 進行穿行測試并且獲得所有相關文件的復印件 C、 評價輸入計算機的控制程序的信息流程圖 D、 與財務主管面談 二 、 分類 例題 76 按法律概念分類 類別 要點最優(yōu)證據(jù) 最可靠、最令人滿意的證據(jù)典型的如文件證據(jù)（原件）。（首要證據(jù)） 當口頭證據(jù)有超過兩人以上的人合理解釋時，可以視同文件證據(jù)。是文件證據(jù)的復印件，證明力不如原件。2 、 以 下 情 況 下 復 印 件 是 可 以 接 受 的 ： 1 ） 提 供 者 不 是 有 意 弄 丟 或 毀 壞 了 原 件 ；2）提供者無法得到原始證據(jù)；3）原始證據(jù)被某個公共實體控制著。直接證據(jù) 不含有推理、推測的證據(jù)。提供證據(jù)的人直接獲得的。附屬證據(jù)（間接證據(jù)）結論證據(jù)（確證證據(jù)）佐證證據(jù) 可以支持其他證據(jù)。佐證證據(jù)數(shù)量越多越有說服力意見證據(jù)具有偏見性。一般要求提供證據(jù)的人就其親身經(jīng)歷作證。但專家的意見有時很有用。旁證（傳聞證據(jù)）次要證據(jù)能證明中間事實，從首要論據(jù)中推斷出來的。不需要額外證據(jù)即可無可爭辯地推出一個唯一的結論的證據(jù)能用來證明事實真相的口頭聲明，因為不能交叉檢驗，說服力低。如A聲明B看到C在偷東西。二 、 分類 77 例題 13：旁證是： A、 不能作為法庭上陳述的證據(jù) B、 口頭陳述的 ， 不能直接引用的證據(jù) C、 不被公眾知曉的但可以接受的證據(jù) D、 可以被發(fā)現(xiàn)但不可以接受的證據(jù) 二 、 分類 例題 78 例題 14：某內(nèi)部審計師從存貨管理部門了解到 ， 采購人員經(jīng)常在沒有得到物流付總裁的批準情況下采購存貨 ，同時 ， 詳細測試顯示 ， 元器件采購定單也沒有得到書面的批準 。 詳細測試屬于： A、 間接證據(jù) B、 附屬證據(jù) C、 佐證證據(jù) D、 主觀證據(jù) 二 、 分類 例題 79 例題 15：某個組織與供應商產(chǎn)生了爭議 ， 能消除爭議的最佳證據(jù)是： A、 簽約雙方的口頭證明 B、 合同文本的正本 C、 簽約雙方的簽約活動 D、 來自供應商律師的證明信 二 、 分類 例題 80 三 、 選擇審計證據(jù)時應考慮的問題 應考慮多渠道低地選擇多種類型的審計證據(jù) 相互印證 ， 充分支持審計結論 。 應考慮審計目標 審計目標往往有很多層次 ， 總目標下有細目標 ， 因此應收集更多層次的證據(jù) 。 應考慮風險因素 ， 包括抽樣風險和非抽樣風險 抽樣風險指抽出的樣本不能代表總體 。 包括誤拒風險（ α風險 、 Ⅰ 類風險 ） 和誤受風險 （ β風險 、 Ⅱ 類風險 ） 。 非抽樣風險 。 風險不可能完全避免 ， 但應把風險控制在 “ 合理 ” 的范圍內(nèi) 。 即 1） 考慮成本 /效益原則； 2） 重要性原則 （ 重要性的量化方法：絕對數(shù) 、 相對數(shù) 、 問題性質(zhì) ） 81 應考慮內(nèi)部審計上級管理部門 （ 審計委員會 ） 和董事會對內(nèi)部審計的認同度 應考慮被審計單位的反饋信息 被審計者的反饋意見有利于內(nèi)部審計師確定審計證據(jù)對審計發(fā)現(xiàn) 、 審計結論與建議的支持力度 。 當然對否定性審計發(fā)現(xiàn)的反饋信息比對肯定性審計意見的反饋更有價值 ， 誰都不喜歡被批評 。 三 、 選擇審計證據(jù)時應考慮的問題 82 例題 16：對存貨周轉(zhuǎn)率的分析 ， 其潛在作用是： A、 確認管理層沒有對市場要求的變化做出反映的產(chǎn)品 B、 確認采購活動中的潛在問題 C、 確認過時的存貨 D、 以上都是 三 、 選擇審計證據(jù)時應考慮的問題 例題 83 例題 17：某制造企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)理超額定貨 ， 并將它們運往自己的公司 。 為此 ， 他篡改了驗收憑證并批準了采購發(fā)票以便付款 。 以下審計程序中最可能發(fā)現(xiàn)舞弊行為的是： A、 對現(xiàn)金支出進行抽樣 ， 比較采購定單 、 發(fā)票和支票副本 B、 抽取現(xiàn)金支出樣本 ， 并向供應商函證采購的數(shù)量 、 價格以及送貨日期 C、 觀察收貨地點并清點收到的材料 ， 將清點結果與驗收人員編制的驗收報告相比較 D、 開展分析性測試 ， 比較產(chǎn)量 、 原材料采購量以及原材料存貨水平 ， 調(diào)查差異 三 、 選擇審計證據(jù)時應考慮的問題 例題 84 四 、 審計證據(jù)的評價標準 充分 忠于事實 （ 客觀的 ） 、 適當 、 具有說服力 。 擁有此種證據(jù) ， 任何知情人都會得到相同的結論 。 如按標準的統(tǒng)計方法選取的樣本就很客觀 可靠 通過恰當?shù)膶徲嫾夹g可以獲得的最佳證據(jù) 。 審計結論可以得到其他人的證實 。 可靠的的審計證據(jù)就是有效的 。 85 相關 與審計目標相一致 ， 在內(nèi)容上存在邏輯性 。 如光看帳本是無法證實其記錄的完整性的 。 有用 有助于組織 （ 企業(yè) ） 。 開展內(nèi)部審計的目的就是幫助企業(yè)實現(xiàn)： 1） 保證財務與經(jīng)營信息的可靠和完整 。 2） 保證經(jīng)營的效率和效果 。 3） 保證資產(chǎn)的安全 。 4） 保證遵守法規(guī) 、 合同 。 四 、 審計證據(jù)的評價標準 86 例題 18：證據(jù)的哪種特征可以通過帶有標記的原始憑證來滿足： A、 充分性 B、 可靠性 C、 相關性 D、 有用性 四 、 審計證據(jù)的評價標準 例題 87 例題 19：在確認銷售是否有效時 ， 以下哪種證據(jù)最可靠 A、 客戶采購定單的復印件 B、 從貨運總監(jiān)處取得的一份備忘錄 ， 表明有員工證實貨物部已將貨物運送給客戶 C、 應收帳款顯示已從客戶處收取了現(xiàn)金 D、 商品的貨運單 、 單獨的裝貨單和發(fā)票 四 、 審計證據(jù)的評價標準 例題 88 例題 20：主記長保證所有現(xiàn)金都及時存入銀行的 ， 這種保證是： A、 充分 、 但不可靠或不相關 B、 充分 、 相關 、 可靠 C、 不充分 、 但可靠或相關 D、 相關 、 但不充分或不可靠 四 、 審計證據(jù)的評價標準 例題 89 例題 21：以下關于充分性的表述是： A、 良好的記錄 ， 并且在工作底稿中前后對照 B、 是參考的依據(jù) ， 而且是勝任的 C、 與審計發(fā)現(xiàn)有直接的關系 ， 并包括審計發(fā)現(xiàn)的所有因素 D、 具有說服力的 ， 任何謹慎的人都會得到與內(nèi)部審計師相同的結論 四 、 審計證據(jù)的評價標準 例題 90 例題 22：可靠的證據(jù)是： A、 與審計目標保持一致 B、 有助于組織實現(xiàn)目標 C、 忠于事實 、 具有說服力的 ， 任何謹慎的人都會得到與內(nèi)部審計師相同的結論 D、 勝任的 ， 且能夠通過恰當?shù)膶徲嫾夹g的運用得以最佳的獲取 四 、 審計證據(jù)的評價標準 例題 91 五 、 審計證據(jù)的分析 （ 一 ） 分析性審計程序 分析性審計程序貫穿審計計劃 、 審計實施 、 審計報告全過程 。 分析性審計程序確認以下內(nèi)容非常有用： 1） 意外差異 2） 潛在的差錯 3） 潛在的不合規(guī)或不合法行為 4） 預期的差異沒有出現(xiàn) 5） 其他異?；虿恢貜桶l(fā)生的交易或事件 92 分析性審計程序可以包括： 1） 本期與前期比較：趨勢分析 2） 實際與預算比較：成本會計分析 3） 財務數(shù)據(jù)要素間比較：流動比例 4） 財務與非財務信息比較：人均銷售額 5） 本部門與其他部門比較 6） 本單位與同行比較 。 行業(yè)數(shù)據(jù)可能比內(nèi)部數(shù)據(jù)更可靠 ，如行業(yè)刊物 。 7） 與宏觀經(jīng)濟狀況比較 五 、 審計證據(jù)的分析 93 分析表達方式包括： 1） 金額 2） 數(shù)量 3） 比率 是否運用分析性審計程序的考慮因素： 1） 被審計領域的重要性 2） 內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性 3） 財務與非財務數(shù)據(jù)的可靠性和適用性 4） 預測分析性審計程序的準確性 5） 行業(yè)信息的可比性 6） 其他審計程序?qū)徲嫿Y論的支持程度 五 、 審計證據(jù)的分析 94 分析性審計程序發(fā)現(xiàn)的意外問題的處理： 1） 應對意外問題進行檢查和評價 ， 包括對管理者進行問詢 ， 并運用其他審計程序 ， 直到問題得到了充分的合理解釋 。 2） 如無法得到解釋 ， 則表明存在潛在損失 、 不合規(guī)現(xiàn)象等嚴重情形 。 3） 內(nèi)部審計師應將審計發(fā)現(xiàn) 、 無法解釋的情況向適當層面的管理人員溝通 ， 并可以建議采取恰當?shù)拇胧?。 （ 二 ） 數(shù)量分析方法 （ 后面專門單元講解 ） （ 三 ） 統(tǒng)計抽樣 （ 后面專門單元講解 ） 五 、 審計證據(jù)的分析 95 例題 23：應收帳款周轉(zhuǎn)率分析顯示： 以下哪項是最有可能得原因 A、 提供得現(xiàn)金折扣增加 B、 信貸政策放松 C、 縮短收款時間 D、 增加現(xiàn)金銷售 2021年 2021年 2021年 五 、 審計證據(jù)的分析 例題 96 例題 24： 將當前的財務報表與預算比較 ， 其目的是確定： A、 財務報表披露得適當性 B、 存在具體得錯報或遺漏 C、 報表內(nèi)容的總體合理性 D、 截止日的錯誤采用 五 、 審計證據(jù)的分析 例題 97 例題 25： 在測試存貨控制的有效性時 ， 內(nèi)部審計師在工作底稿指出該循環(huán)內(nèi)許多帳項調(diào)整涉及機床加工部的業(yè)務 。該機床加工部去年同樣導致了許多調(diào)整帳項 。 內(nèi)部審計師應該： A、 與管理部門協(xié)商并采用其他審計程序 ， 以