【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 、 分析性復(fù)核 69 例題 8：在下列實(shí)質(zhì)性審計(jì)過(guò)程種 ， 哪一項(xiàng)能最好地提供關(guān)于收入完整性的信息： A、 總帳與銷(xiāo)售日記帳核對(duì)一致 B、 保證應(yīng)收帳款明細(xì)帳能夠支持運(yùn)輸記錄 C、 保證運(yùn)輸記錄是連續(xù)編號(hào)的 D、 運(yùn)輸記錄與已記錄的銷(xiāo)售額一致 二 、 分類(lèi) 例題 70 例題 9：觀察法是一項(xiàng)可靠的審計(jì)程序 ， 但是它的用途是有限的 。 盡管如此 ， 仍被用于不同的審計(jì)場(chǎng)合 。 關(guān)于觀察法 ， 以下表述正確的是： A、 在填制內(nèi)部控制調(diào)查問(wèn)卷時(shí) ， 它是最有效的方法 B、 在了解本審計(jì)期間交易是如何處理時(shí) ， 它是最有說(shuō)服力的 C、 除了存在性 ， 它在證實(shí)其他任何審計(jì)認(rèn)定時(shí)都是不充分的 D、 在確認(rèn)是否存在舞弊行為時(shí) ， 它是最有說(shuō)服力的 二 、 分類(lèi) 例題 71 例題 10：在確定折舊的計(jì)提是否正確時(shí) ， 應(yīng)該： A、 檢查折舊政策和程序 B、 將設(shè)備的保險(xiǎn)評(píng)估表與折舊表對(duì)照 C、 將設(shè)備的維修日志與折舊情況表進(jìn)行比較 D、 檢查設(shè)備的庫(kù)存文件 二 、 分類(lèi) 例題 72 按可信度分類(lèi) 類(lèi)別 要點(diǎn) 舉例完全證明力 不需要額外證據(jù) 內(nèi)審師作出的盤(pán)點(diǎn)部分證明力需 要 其 他 證 據(jù) 佐 證 ， 大 部 分 證 據(jù) 都 是如此面談?dòng)涗洘o(wú)證明力不 具 說(shuō) 明 力 ， 不 能 信 賴(lài) ， 但 可 以 指 明審計(jì)方向被審計(jì)者的聲名等證明證據(jù)二 、 分類(lèi) 73 按可信度分類(lèi) 對(duì)審計(jì)證據(jù)可靠程度的概括： 可信度高 可信度低 客觀的 主觀的 憑證 意見(jiàn) 專(zhuān)家的意見(jiàn) 一般意見(jiàn) 直接的 間接的 來(lái)自于好的內(nèi)控系統(tǒng) 來(lái)自于差的內(nèi)控系統(tǒng) 外部取得 內(nèi)部證據(jù) 統(tǒng)計(jì)抽樣 非統(tǒng)計(jì)抽樣 已證實(shí)的 未經(jīng)證實(shí)的 適時(shí)的 過(guò)時(shí)的 審計(jì)人員自己取得 他人提供的 原件 復(fù)印件 可以被其他證據(jù)印證的 孤立的 二 、 分類(lèi) 例題 74 例題 11：在對(duì)某銀行的貸款業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí) ， 內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)了某個(gè)不動(dòng)產(chǎn)貸款是可以收回的 ， 下面哪個(gè)審計(jì)程序能夠?qū)@位內(nèi)部審計(jì)師的判斷提供最有力的信息： A、 向借款人函證貸款余額 B、 檢查貸款文件是否經(jīng)過(guò)信用部門(mén)的恰當(dāng)審批 C、 檢查近期關(guān)于不動(dòng)產(chǎn)的獨(dú)立的鑒定文件 D、 檢查貸款是否有恰當(dāng)?shù)慕杩钊撕炞? 二 、 分類(lèi) 例題 75 例題 12：內(nèi)部審計(jì)師想要了解關(guān)于現(xiàn)金數(shù)據(jù)的處理流程 ，其能夠獲得最令人信服的信息的方法是： A、 評(píng)價(jià)系統(tǒng)的流程圖 B、 進(jìn)行穿行測(cè)試并且獲得所有相關(guān)文件的復(fù)印件 C、 評(píng)價(jià)輸入計(jì)算機(jī)的控制程序的信息流程圖 D、 與財(cái)務(wù)主管面談 二 、 分類(lèi) 例題 76 按法律概念分類(lèi) 類(lèi)別 要點(diǎn)最優(yōu)證據(jù) 最可靠、最令人滿(mǎn)意的證據(jù)典型的如文件證據(jù)（原件）。（首要證據(jù)） 當(dāng)口頭證據(jù)有超過(guò)兩人以上的人合理解釋時(shí)，可以視同文件證據(jù)。是文件證據(jù)的復(fù)印件，證明力不如原件。2 、 以 下 情 況 下 復(fù) 印 件 是 可 以 接 受 的 ： 1 ） 提 供 者 不 是 有 意 弄 丟 或 毀 壞 了 原 件 ；2）提供者無(wú)法得到原始證據(jù)；3）原始證據(jù)被某個(gè)公共實(shí)體控制著。直接證據(jù) 不含有推理、推測(cè)的證據(jù)。提供證據(jù)的人直接獲得的。附屬證據(jù)（間接證據(jù)）結(jié)論證據(jù)（確證證據(jù)）佐證證據(jù) 可以支持其他證據(jù)。佐證證據(jù)數(shù)量越多越有說(shuō)服力意見(jiàn)證據(jù)具有偏見(jiàn)性。一般要求提供證據(jù)的人就其親身經(jīng)歷作證。但專(zhuān)家的意見(jiàn)有時(shí)很有用。旁證（傳聞證據(jù)）次要證據(jù)能證明中間事實(shí)，從首要論據(jù)中推斷出來(lái)的。不需要額外證據(jù)即可無(wú)可爭(zhēng)辯地推出一個(gè)唯一的結(jié)論的證據(jù)能用來(lái)證明事實(shí)真相的口頭聲明，因?yàn)椴荒芙徊鏅z驗(yàn)，說(shuō)服力低。如A聲明B看到C在偷東西。二 、 分類(lèi) 77 例題 13：旁證是： A、 不能作為法庭上陳述的證據(jù) B、 口頭陳述的 ， 不能直接引用的證據(jù) C、 不被公眾知曉的但可以接受的證據(jù) D、 可以被發(fā)現(xiàn)但不可以接受的證據(jù) 二 、 分類(lèi) 例題 78 例題 14：某內(nèi)部審計(jì)師從存貨管理部門(mén)了解到 ， 采購(gòu)人員經(jīng)常在沒(méi)有得到物流付總裁的批準(zhǔn)情況下采購(gòu)存貨 ，同時(shí) ， 詳細(xì)測(cè)試顯示 ， 元器件采購(gòu)定單也沒(méi)有得到書(shū)面的批準(zhǔn) 。 詳細(xì)測(cè)試屬于： A、 間接證據(jù) B、 附屬證據(jù) C、 佐證證據(jù) D、 主觀證據(jù) 二 、 分類(lèi) 例題 79 例題 15：某個(gè)組織與供應(yīng)商產(chǎn)生了爭(zhēng)議 ， 能消除爭(zhēng)議的最佳證據(jù)是： A、 簽約雙方的口頭證明 B、 合同文本的正本 C、 簽約雙方的簽約活動(dòng) D、 來(lái)自供應(yīng)商律師的證明信 二 、 分類(lèi) 例題 80 三 、 選擇審計(jì)證據(jù)時(shí)應(yīng)考慮的問(wèn)題 應(yīng)考慮多渠道低地選擇多種類(lèi)型的審計(jì)證據(jù) 相互印證 ， 充分支持審計(jì)結(jié)論 。 應(yīng)考慮審計(jì)目標(biāo) 審計(jì)目標(biāo)往往有很多層次 ， 總目標(biāo)下有細(xì)目標(biāo) ， 因此應(yīng)收集更多層次的證據(jù) 。 應(yīng)考慮風(fēng)險(xiǎn)因素 ， 包括抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn) 抽樣風(fēng)險(xiǎn)指抽出的樣本不能代表總體 。 包括誤拒風(fēng)險(xiǎn)（ α風(fēng)險(xiǎn) 、 Ⅰ 類(lèi)風(fēng)險(xiǎn) ） 和誤受風(fēng)險(xiǎn) （ β風(fēng)險(xiǎn) 、 Ⅱ 類(lèi)風(fēng)險(xiǎn) ） 。 非抽樣風(fēng)險(xiǎn) 。 風(fēng)險(xiǎn)不可能完全避免 ， 但應(yīng)把風(fēng)險(xiǎn)控制在 “ 合理 ” 的范圍內(nèi) 。 即 1） 考慮成本 /效益原則； 2） 重要性原則 （ 重要性的量化方法：絕對(duì)數(shù) 、 相對(duì)數(shù) 、 問(wèn)題性質(zhì) ） 81 應(yīng)考慮內(nèi)部審計(jì)上級(jí)管理部門(mén) （ 審計(jì)委員會(huì) ） 和董事會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)同度 應(yīng)考慮被審計(jì)單位的反饋信息 被審計(jì)者的反饋意見(jiàn)有利于內(nèi)部審計(jì)師確定審計(jì)證據(jù)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn) 、 審計(jì)結(jié)論與建議的支持力度 。 當(dāng)然對(duì)否定性審計(jì)發(fā)現(xiàn)的反饋信息比對(duì)肯定性審計(jì)意見(jiàn)的反饋更有價(jià)值 ， 誰(shuí)都不喜歡被批評(píng) 。 三 、 選擇審計(jì)證據(jù)時(shí)應(yīng)考慮的問(wèn)題 82 例題 16：對(duì)存貨周轉(zhuǎn)率的分析 ， 其潛在作用是： A、 確認(rèn)管理層沒(méi)有對(duì)市場(chǎng)要求的變化做出反映的產(chǎn)品 B、 確認(rèn)采購(gòu)活動(dòng)中的潛在問(wèn)題 C、 確認(rèn)過(guò)時(shí)的存貨 D、 以上都是 三 、 選擇審計(jì)證據(jù)時(shí)應(yīng)考慮的問(wèn)題 例題 83 例題 17：某制造企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)理超額定貨 ， 并將它們運(yùn)往自己的公司 。 為此 ， 他篡改了驗(yàn)收憑證并批準(zhǔn)了采購(gòu)發(fā)票以便付款 。 以下審計(jì)程序中最可能發(fā)現(xiàn)舞弊行為的是： A、 對(duì)現(xiàn)金支出進(jìn)行抽樣 ， 比較采購(gòu)定單 、 發(fā)票和支票副本 B、 抽取現(xiàn)金支出樣本 ， 并向供應(yīng)商函證采購(gòu)的數(shù)量 、 價(jià)格以及送貨日期 C、 觀察收貨地點(diǎn)并清點(diǎn)收到的材料 ， 將清點(diǎn)結(jié)果與驗(yàn)收人員編制的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告相比較 D、 開(kāi)展分析性測(cè)試 ， 比較產(chǎn)量 、 原材料采購(gòu)量以及原材料存貨水平 ， 調(diào)查差異 三 、 選擇審計(jì)證據(jù)時(shí)應(yīng)考慮的問(wèn)題 例題 84 四 、 審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn) 充分 忠于事實(shí) （ 客觀的 ） 、 適當(dāng) 、 具有說(shuō)服力 。 擁有此種證據(jù) ， 任何知情人都會(huì)得到相同的結(jié)論 。 如按標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)計(jì)方法選取的樣本就很客觀 可靠 通過(guò)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)技術(shù)可以獲得的最佳證據(jù) 。 審計(jì)結(jié)論可以得到其他人的證實(shí) 。 可靠的的審計(jì)證據(jù)就是有效的 。 85 相關(guān) 與審計(jì)目標(biāo)相一致 ， 在內(nèi)容上存在邏輯性 。 如光看帳本是無(wú)法證實(shí)其記錄的完整性的 。 有用 有助于組織 （ 企業(yè) ） 。 開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的目的就是幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)： 1） 保證財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)信息的可靠和完整 。 2） 保證經(jīng)營(yíng)的效率和效果 。 3） 保證資產(chǎn)的安全 。 4） 保證遵守法規(guī) 、 合同 。 四 、 審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn) 86 例題 18：證據(jù)的哪種特征可以通過(guò)帶有標(biāo)記的原始憑證來(lái)滿(mǎn)足： A、 充分性 B、 可靠性 C、 相關(guān)性 D、 有用性 四 、 審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn) 例題 87 例題 19：在確認(rèn)銷(xiāo)售是否有效時(shí) ， 以下哪種證據(jù)最可靠 A、 客戶(hù)采購(gòu)定單的復(fù)印件 B、 從貨運(yùn)總監(jiān)處取得的一份備忘錄 ， 表明有員工證實(shí)貨物部已將貨物運(yùn)送給客戶(hù) C、 應(yīng)收帳款顯示已從客戶(hù)處收取了現(xiàn)金 D、 商品的貨運(yùn)單 、 單獨(dú)的裝貨單和發(fā)票 四 、 審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn) 例題 88 例題 20：主記長(zhǎng)保證所有現(xiàn)金都及時(shí)存入銀行的 ， 這種保證是： A、 充分 、 但不可靠或不相關(guān) B、 充分 、 相關(guān) 、 可靠 C、 不充分 、 但可靠或相關(guān) D、 相關(guān) 、 但不充分或不可靠 四 、 審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn) 例題 89 例題 21：以下關(guān)于充分性的表述是： A、 良好的記錄 ， 并且在工作底稿中前后對(duì)照 B、 是參考的依據(jù) ， 而且是勝任的 C、 與審計(jì)發(fā)現(xiàn)有直接的關(guān)系 ， 并包括審計(jì)發(fā)現(xiàn)的所有因素 D、 具有說(shuō)服力的 ， 任何謹(jǐn)慎的人都會(huì)得到與內(nèi)部審計(jì)師相同的結(jié)論 四 、 審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn) 例題 90 例題 22：可靠的證據(jù)是： A、 與審計(jì)目標(biāo)保持一致 B、 有助于組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo) C、 忠于事實(shí) 、 具有說(shuō)服力的 ， 任何謹(jǐn)慎的人都會(huì)得到與內(nèi)部審計(jì)師相同的結(jié)論 D、 勝任的 ， 且能夠通過(guò)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)技術(shù)的運(yùn)用得以最佳的獲取 四 、 審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn) 例題 91 五 、 審計(jì)證據(jù)的分析 （ 一 ） 分析性審計(jì)程序 分析性審計(jì)程序貫穿審計(jì)計(jì)劃 、 審計(jì)實(shí)施 、 審計(jì)報(bào)告全過(guò)程 。 分析性審計(jì)程序確認(rèn)以下內(nèi)容非常有用： 1） 意外差異 2） 潛在的差錯(cuò) 3） 潛在的不合規(guī)或不合法行為 4） 預(yù)期的差異沒(méi)有出現(xiàn) 5） 其他異常或不重復(fù)發(fā)生的交易或事件 92 分析性審計(jì)程序可以包括： 1） 本期與前期比較：趨勢(shì)分析 2） 實(shí)際與預(yù)算比較：成本會(huì)計(jì)分析 3） 財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)要素間比較：流動(dòng)比例 4） 財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)信息比較：人均銷(xiāo)售額 5） 本部門(mén)與其他部門(mén)比較 6） 本單位與同行比較 。 行業(yè)數(shù)據(jù)可能比內(nèi)部數(shù)據(jù)更可靠 ，如行業(yè)刊物 。 7） 與宏觀經(jīng)濟(jì)狀況比較 五 、 審計(jì)證據(jù)的分析 93 分析表達(dá)方式包括： 1） 金額 2） 數(shù)量 3） 比率 是否運(yùn)用分析性審計(jì)程序的考慮因素： 1） 被審計(jì)領(lǐng)域的重要性 2） 內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性 3） 財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性和適用性 4） 預(yù)測(cè)分析性審計(jì)程序的準(zhǔn)確性 5） 行業(yè)信息的可比性 6） 其他審計(jì)程序?qū)徲?jì)結(jié)論的支持程度 五 、 審計(jì)證據(jù)的分析 94 分析性審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)的意外問(wèn)題的處理： 1） 應(yīng)對(duì)意外問(wèn)題進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià) ， 包括對(duì)管理者進(jìn)行問(wèn)詢(xún) ， 并運(yùn)用其他審計(jì)程序 ， 直到問(wèn)題得到了充分的合理解釋 。 2） 如無(wú)法得到解釋 ， 則表明存在潛在損失 、 不合規(guī)現(xiàn)象等嚴(yán)重情形 。 3） 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)將審計(jì)發(fā)現(xiàn) 、 無(wú)法解釋的情況向適當(dāng)層面的管理人員溝通 ， 并可以建議采取恰當(dāng)?shù)拇胧?。 （ 二 ） 數(shù)量分析方法 （ 后面專(zhuān)門(mén)單元講解 ） （ 三 ） 統(tǒng)計(jì)抽樣 （ 后面專(zhuān)門(mén)單元講解 ） 五 、 審計(jì)證據(jù)的分析 95 例題 23：應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率分析顯示： 以下哪項(xiàng)是最有可能得原因 A、 提供得現(xiàn)金折扣增加 B、 信貸政策放松 C、 縮短收款時(shí)間 D、 增加現(xiàn)金銷(xiāo)售 2021年 2021年 2021年 五 、 審計(jì)證據(jù)的分析 例題 96 例題 24： 將當(dāng)前的財(cái)務(wù)報(bào)表與預(yù)算比較 ， 其目的是確定： A、 財(cái)務(wù)報(bào)表披露得適當(dāng)性 B、 存在具體得錯(cuò)報(bào)或遺漏 C、 報(bào)表內(nèi)容的總體合理性 D、 截止日的錯(cuò)誤采用 五 、 審計(jì)證據(jù)的分析 例題 97 例題 25： 在測(cè)試存貨控制的有效性時(shí) ， 內(nèi)部審計(jì)師在工作底稿指出該循環(huán)內(nèi)許多帳項(xiàng)調(diào)整涉及機(jī)床加工部的業(yè)務(wù) 。該機(jī)床加工部去年同樣導(dǎo)致了許多調(diào)整帳項(xiàng) 。 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該： A、 與管理部門(mén)協(xié)商并采用其他審計(jì)程序 ， 以