信息化環(huán)境下的內(nèi)部審計技術(shù)發(fā)展與內(nèi)部審計管理(編輯修改稿)
2025-07-22 12:00 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 MRP2）系統(tǒng)相繼在企業(yè)中廣泛應(yīng)用，企業(yè)的物流和資金流實現(xiàn)了集成。 這樣，業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)能夠向財務(wù)會計信息系統(tǒng)自動轉(zhuǎn)換和傳送，企業(yè)可以隨時控制和指導(dǎo)生產(chǎn)經(jīng)營活動，使其與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相符合。隨著社會對信息系統(tǒng)的依賴性普遍增強，利用計算機犯罪的案件不斷增多。如日本僅1982年一年利用磁卡欺詐犯罪的數(shù)量就相當(dāng)于該年之前確認的所有計算機犯罪案件之和；在美國僅1987年因公司之間間諜利用信息化技術(shù)竊取公司系統(tǒng)中的信息所造成的損失就高達500多億美元。 由于這時財務(wù)數(shù)據(jù)的采集是由整個信息系統(tǒng)實時完成的，因此，越來越多的人認識到了在這種集成信息系統(tǒng)環(huán)境下內(nèi)部審計的重要性。進行內(nèi)部審計時，在保證信息是充分、可靠、相關(guān)和有用的情況下要充分考慮信息化系統(tǒng)的安全性、可靠性、有效性和效率。由此，具有上述要求的通用審計軟件取代了（GAS）審計軟件，該軟件可對眾多不同客戶所使用的計算機數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)進行審計，使審計人員能夠獨自處理被審計單位的“活動”。這種軟件的審計技術(shù)較復(fù)雜，帶來的審計成本也較高，但審計結(jié)果較可靠。 而此時的內(nèi)部審計在所有業(yè)務(wù)領(lǐng)域都已提升到一個很高的水平，并已成為高層管理工作中有價值和受尊重的一部分，內(nèi)部審計管理得到了前所未有的重視，審計的獨立性得到加強，內(nèi)部審計已經(jīng)從最初的查錯防弊，監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟活動的合法、合規(guī)、真實、正確，非正式地對組織的目標(biāo)及風(fēng)險進行確認和評估，發(fā)展到要求內(nèi)部審計人員更加深入和積極地參與組織的風(fēng)險管理，從而制定出滿足組織需要的內(nèi)部審計計劃。 四、信息和信息系統(tǒng)成為企業(yè)重要資產(chǎn)的環(huán)境下對內(nèi)部審計技術(shù)與內(nèi)部審計管理的影響 20世紀(jì)90年代以來，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和信息化技術(shù)高速持續(xù)發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)向世界范圍不斷擴充。人類社會開發(fā)利用信息資源的方式和能力發(fā)生了很大的變化。信息系統(tǒng)變得越來越復(fù)雜化、大型化、多樣化和網(wǎng)絡(luò)化。企業(yè)開始注重外部信息的處理效率和利用效率，逐漸對自己價值鏈上各類信息進行全面的管理和集成，以此來提高企業(yè)在市場中的競爭力，這樣的環(huán)境對內(nèi)部審計提出了更高的要求。 1．進一步加強對信息系統(tǒng)的審計 企業(yè)資源計劃（ERP）、供應(yīng)鏈管理（SCM）以及客戶關(guān)系管理（CRM）等系統(tǒng)的應(yīng)用，實現(xiàn)內(nèi)部共享信息和分析信息，為企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)提供了有力的保證。信息和信息化技術(shù)對企業(yè)生存和保持可持續(xù)發(fā)展能力的影響越來越大，已成為企業(yè)的重要資產(chǎn)，像企業(yè)的其他資產(chǎn)那樣對信息系統(tǒng)加以控制和審計變成了企業(yè)必然的要求。在這種環(huán)境下，內(nèi)部審計的重點是對網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的審計，對網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進行審計時主要包括：對信息系統(tǒng)的開發(fā)、功能、控制、保密和管理等，審計人員應(yīng)建立審計網(wǎng)絡(luò)作為輔助手段對企業(yè)信息系統(tǒng)進行網(wǎng)上實時審計，以及建立審計專家系統(tǒng)和運用平行審計技術(shù)。測試控制時可以利用平衡計分卡、成熟度模型、可靠性模型等工具并采取多種方法如平行模擬法、對比法、分析性復(fù)核法。合理地運用這些審計技術(shù)得到的審計結(jié)果可靠，審計獨立性較強。 2．充分利用信息系統(tǒng)，加快傳統(tǒng)內(nèi)部審計技術(shù)變革以適應(yīng)組織不斷發(fā)展的需要 傳統(tǒng)的內(nèi)部審計在很長一段時間內(nèi)基本使用查帳技術(shù)來驗證經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性、合規(guī)性、效益性。盡管隨著審計技術(shù)方法的改進，具體查賬技巧也不斷提高：從詳細審查發(fā)展到局部抽查；從順查法發(fā)展到逆查法，但不論采取何種審計技術(shù)都是一項繁重的工作，并且審計結(jié)果較難發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的局限性和漏洞，從而難以堵絕將來不發(fā)生同樣的錯弊。
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