【文章內(nèi)容簡介】 和測試。第32條 通過對科研管理內(nèi)部控制的了解、記錄和對科研管理內(nèi)部控制的多項測試后，審計人員應在審計報告中對科研管理內(nèi)部控制設(shè)計的健全性和是否有效運行做出評價，說明內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)及風險因素，并提出改進措施。 第33條 財務管理內(nèi)部控制審計是內(nèi)部審計機構(gòu)為保證學校財務信息的真實可靠、資產(chǎn)資金安全完整、財務資源得到合理配置、提高資金使用效率效果、降低財務風險、保證學校遵守有關(guān)財經(jīng)法規(guī)制度，而對學校財務管理內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性和有效性進行分析、測試和評價的活動。本指南所述財務管理活動包括貨幣資金、預算、收入、支出、分配、投資、籌資。第34條 財務管理內(nèi)部控制審計應獲取的資料主要有： 學校制定的財務管理制度； 學校各類財經(jīng)業(yè)務的流程設(shè)計； 學校的財務管理相關(guān)崗位設(shè)置、崗位職責及人員配備文件； 學校制定的與財經(jīng)業(yè)務相關(guān)的授權(quán)審批制度； 學校預算資料及相關(guān)會計憑證、賬簿、報表等； 會計核算信息系統(tǒng)的相關(guān)資料； 與經(jīng)濟決策有關(guān)的會議記錄、紀要、形成的文件等； 學校簽訂的與財經(jīng)業(yè)務相關(guān)的經(jīng)濟合同； 學校制定的財務風險控制措施、辦法等； 學校制定的與財經(jīng)業(yè)務相關(guān)的內(nèi)部報告制度； 其他有關(guān)資料。第35條 財務管理內(nèi)部控制審計的內(nèi)容主要有： 財務管理的控制環(huán)境a 學校是否有與學校發(fā)展規(guī)劃相適應的中長期財務計劃；b 學校是否設(shè)立了財經(jīng)領(lǐng)導小組、預算管理委員會、收費立項審核委員會、收費標準審批領(lǐng)導小組、分配審查委員會等經(jīng)濟決策機構(gòu)，是否有完善的議事和決策制度，各決策機構(gòu)權(quán)限是否合理分散；c 學校是否設(shè)立健全的財務管理內(nèi)部控制制度，制度運行是否有效；d 學校是否建立管理層約束監(jiān)督機制，各部門財務負責人是否在其權(quán)限范圍內(nèi)執(zhí)行職責；e 學校是否針對各類經(jīng)濟業(yè)務制定了完整的財務處理流程，并能讓校內(nèi)相關(guān)單位和人員知悉；f 學校所采用的會計電算化軟件是否經(jīng)過國家權(quán)威部門的認證，各類財務數(shù)據(jù)的安全能否得到保障，是否配備了一定資質(zhì)的管理和維護人員；g 財務機構(gòu)各類人員招聘是否履行相關(guān)程序，各財務人員是否具備規(guī)定的上崗資格，是否定期進行業(yè)務培訓或后續(xù)教育；h 財務機構(gòu)是否制定合理的業(yè)績考核與激勵機制；i 是否制定從業(yè)人員的職業(yè)道德規(guī)范，職業(yè)道德規(guī)范內(nèi)容是否明確、切實可行，并是否得到有效執(zhí)行。 財務管理的風險管理a 風險管理目標是否明確并切實可行 ；b 是否建立識別財務管理風險的適當機制；有無識別財務管理風險的適當辦法；c 是否有適當層次的管理部門建立財務管理風險的評估機制；對財務管理風險的評估是否全面；是否對人事、控制程序等變化設(shè)立反應機制；d 是否及時進行風險管理；是否建立財務管理風險的控制機制，包括風險管理的預警機制、監(jiān)控機制、應急措施等；各項風險管理機制是否有效執(zhí)行。 財務管理的控制活動a 貨幣資金 l 學校是否建立貨幣資金業(yè)務的崗位責任制；是否制定了貨幣業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督的制度；是否對貨幣資金業(yè)務配備了合適的人員，并根據(jù)具體要求進行崗位輪換；l 是否建立貨幣資金收支控制制度，該制度是否得到嚴格執(zhí)行；l 現(xiàn)金日記賬是否如實序時逐筆登記，是否做到日清月結(jié)，現(xiàn)金日記賬與總賬余額是否相符，賬實是否相符；l 現(xiàn)金結(jié)算額度是否符合現(xiàn)金結(jié)算規(guī)定的標準；是否嚴格執(zhí)行現(xiàn)金庫存限額管理制度，將超過庫存限額現(xiàn)金及時存入銀行；現(xiàn)金收入是否及時入賬，有無私設(shè)“小金庫”；l 庫存現(xiàn)金保管地是否安全，是否僅由指定人員接觸，是否進行定期或不定期清點，是否保存盤點記錄；l 銀行存款日記賬是否序時如實逐筆登記；銀行存款日記賬是否與總賬余額相符；銀行存款日記賬與銀行對賬單是否定期及時核對，是否由出納員以外的人員來執(zhí)行；l 學校是否嚴格遵守國家及相關(guān)部門關(guān)于銀行賬戶管理制度；是否定期檢查、清理銀行賬戶的開立與使用情況；是否存在違規(guī)開立和使用銀行賬戶的現(xiàn)象；是否存在出租、出借或轉(zhuǎn)讓銀行賬號的現(xiàn)象；是否存在以個人名義存放單位資金或為個人或其他單位提供信用的現(xiàn)象；l 是否對銀行對賬單實行“雙簽”制度，即每月的銀行對賬單是否由財務處長審核簽字后，再由審計機構(gòu)負責人復核簽字，并報經(jīng)主管財務的校長或總會計師審簽后與當月的會計憑證一同保存；l 二級核算單位在銀行或非金融機構(gòu)開立的賬戶、賬號以及有關(guān)會計資料，是否主動上交財務及審計部門備案；是否存在挪用公款、公款私存現(xiàn)象；l 是否嚴格遵守銀行結(jié)算紀律，學校簽發(fā)支票的人員是否經(jīng)過授權(quán)；學校是否存在簽發(fā)無資金保障票據(jù)的現(xiàn)象；是否存在無真實交易票據(jù)；非金融機構(gòu)簽發(fā)的外來票據(jù)是否經(jīng)仔細的審核驗證后才接收；l 學校是否集中統(tǒng)一管理全校的行政事業(yè)性收費票據(jù)和其他合法票據(jù)；是否建立明確的票據(jù)的購領(lǐng)、使用登記、背書轉(zhuǎn)讓、檢查和核銷等管理制度和程序；l 行政事業(yè)性收費是否按規(guī)使用收費票據(jù)，是否與其他票據(jù)互相串用；對收費票據(jù)存根是否妥善保管；l 票據(jù)的銷毀是否經(jīng)過校財務部門或其委托的票據(jù)管理機構(gòu)核準；收費單位是否存在私自轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)借或銷毀收費票據(jù)現(xiàn)象；l 學校是否設(shè)置票據(jù)登記簿正確登記票據(jù)，空白收據(jù)、發(fā)票是否有專人保管和登記，作廢的收據(jù)和發(fā)票是否加蓋“作廢”戳記，并連同存根一并保存；收付款后，是否在收付款憑證及其所附原始憑證上加蓋“收訖”、“付訖”戳記；每張付款憑證的制單、復核、審批、付款是否經(jīng)有關(guān)人員蓋章；l 財務專用章、法人章是否由經(jīng)授權(quán)的專人分開保管，個人名章是否授權(quán)他人保管；支付款項的全部印章是否分開保管。b 預算 l 預算編制、審批、執(zhí)行、復核等崗位是否分離，各崗位之間職責、權(quán)限是否明確；l 學校是否制定了預算授權(quán)批準制度，是否明確審批人、經(jīng)辦人的職責，審批人、經(jīng)辦人是否在授權(quán)范圍內(nèi)履行職責；l 學校是否制定預算編制手冊，預算編制是否符合學校發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營目標、投籌資計劃和其它重大決議；預算編制是否堅持“量入為出，收支平衡”的原則；l 學校是否建立了預算編報質(zhì)詢制度，即由預算編制單位向預算委員會、預算領(lǐng)導小組等專門機構(gòu)就編報理由進行解釋和答辯；l 預算管理部門是否對各預算執(zhí)行單位的預算方案進行嚴格審查，并將審核意見反饋給有關(guān)單位予以修正；l 學校是否建立預算調(diào)整批準程序，是否按照所制定程序進行預算調(diào)整；即學校預算調(diào)整是否先由預算執(zhí)行單位遞交調(diào)整申請，再由學校預算管理部門對其進行審核，審核通過后，集中編制學校年度預算調(diào)整方案，提交學校預算決策機構(gòu)審議批準執(zhí)行； l 學校預算管理部門是否根據(jù)預算編制單位調(diào)修正后的預算，編制出學校年度預算方案；學校年度預算是否及時提交學校預算審批領(lǐng)導小組等專門機構(gòu)進行審批；預算經(jīng)批準后，是否及時下達各預算執(zhí)行單位執(zhí)行；l 學校是否建立預算執(zhí)行責任制度，相關(guān)部門及人員的責權(quán)是否明確； l 學校是否將各項收入納入了學校預算管理，對補助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位上繳款和其他收入等均納入學校預算，實行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算；是否建立相關(guān)措施和辦法保證各項收入及時足夠到位； l 納入學校預算的資金撥付，是否按照授權(quán)審批程序撥付；各預算支出項目是否按預算標準執(zhí)行，是否存在擅自調(diào)整預算項目額度的現(xiàn)象；是否存在列支未納入單位預算的支出項目或雖已納入單位預算，但支付手續(xù)不健全、憑證不合規(guī)的支出項目；是否存在無預算、超預算的支出；l 是否建立預算執(zhí)行情況報告制度，及時掌握預算執(zhí)行動態(tài)；即預算管理部門是否定期或不定期對預算執(zhí)行單位的預算執(zhí)行情況進行監(jiān)控和分析，并將預算執(zhí)行進度、執(zhí)行差異及其對單位預算目標的影響、存在的問題和改進措施等報告給學校決策機構(gòu)，并反饋給各預算執(zhí)行單位；l 是否建立預算執(zhí)行結(jié)果質(zhì)詢制度，對預算執(zhí)行結(jié)果和實際結(jié)果之間的重大差異進行解釋和答辯； l 學校是否建立預算執(zhí)行情況分析考核制度，是否落實預算責任制，獎懲措施；預算管理部門是否在年度終了后，對預算執(zhí)行單位進行考核；考核是否堅持了公開、公平、公正的原則，是否有完整的考核記錄，考核結(jié)果是否是下年度預算的確定依據(jù)之一。c 收入 l 學校各項收費是否獲得收費許可證，是否存在亂收費現(xiàn)象；各項收費是否“統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算”，是否嚴格執(zhí)行相關(guān)收費標準；是否存在擅自擴大收費征收范圍、提高征收標準的現(xiàn)象；特殊的收費項目是否經(jīng)收費標準審批領(lǐng)導小組批準，并按標準收取；收費時是否出具由學校財務機構(gòu)管理的合法收據(jù)；l 集中收費項目是否集中辦理；退費時審批、復核等手續(xù)是否齊全，收據(jù)是否收回；學校收費是否實行公示制度，建立收費透明制度，即將學校的收費項目、收費標準、收費資金的使用情況和投訴電話等向社會公示，主動接受學生、家長和社會的監(jiān)督；l 學生學費、宿費收入是否按照國家規(guī)定的收費項目和收費標準收費；收費收入是否按規(guī)定上繳財政專戶或國庫，實行“收支兩條線”管理；對特殊學生的收費減免是否由指定部門審核，報學校審批后交財務管理部門備案；是否向?qū)W生收取各種押金；代收性收費項目是否實行專項管理；l 學校是否制定科研經(jīng)費分配管理制度，以實現(xiàn)科研經(jīng)費在學校、項目人工費支出和其他支出之間合理分配；分配管理制度是否經(jīng)過合理程序，決策機構(gòu)集體決定；分配時是否通過審批，審批是否在授權(quán)范圍內(nèi)；科研項目是否按規(guī)進行驗收或考核，結(jié)題后剩余經(jīng)費是否在有效期限辦理財務結(jié)題，是否按規(guī)定進行再次分配，如不進行分配，是否及時結(jié)轉(zhuǎn)為事業(yè)發(fā)展經(jīng)費或按項目合并；l 對學校承接科技項目、開展科研協(xié)作、轉(zhuǎn)讓科技成果、進行科技咨詢等收入是否建立相應管理制度，以控制收入進款額是否與服務合同金額相一致；l 學校其他教學服務收費是否按照合規(guī)程序辦理收費立項申請，是否經(jīng)物價部門批準或備案，是否按照收費標準進行收費；l 學校取得的捐贈收入、利息收入、固定資產(chǎn)出租轉(zhuǎn)讓收入及其他零星收入等是否合理、合法，是否符合國家相關(guān)規(guī)定；是否存在損害國家及學校利益的行為； l 基層收款單位的收入款項是否及時足額按規(guī)定比例上繳學校統(tǒng)一管理，各單位是否存在截流、謊報收入、拖欠、以收抵支、公款私存、私設(shè)“賬外賬”、“小金庫”等現(xiàn)象；收入分配制度是否合理；是否經(jīng)學校相關(guān)決策機構(gòu)審議通過；是否進行定期修正，以保證收入分配的合理、合規(guī)； l 學校是否經(jīng)常組織人員清查各基層單位的收入管理情況，并分析清查結(jié)果，編制清查報告；l 學校是否建立了簽署附屬單位繳款任務書管理制度，以確定附屬單位當年應繳款額或計提的比例；是否有專職人員負責對附屬單位繳款情況進行監(jiān)督檢查和催繳；是否有職能部門對附屬單位繳款情況進行監(jiān)控，并于年末向?qū)W校最高決策層報告；l 校辦企業(yè)是否及時、足額按規(guī)定比例上繳利潤；l 學校簽訂的與取得收入有關(guān)的經(jīng)濟合同是否符合相關(guān)法規(guī)和學校有關(guān)規(guī)定；是否經(jīng)單位負責人、學校主管部門及學校領(lǐng)導審批；簽訂的合同是否有專人登記、保管、歸檔；l 收入科目設(shè)置是否合理，核算是否準確；收入的款項是否及時入賬；“應繳財政專戶”核算的款項，其上繳與返還是否履行完備手續(xù)；應收未收的款項是否設(shè)置了登記簿進行記錄。d 支出 l 學校是否建立了資金支付的分層授權(quán)審批制度；各項支出是否由指定人員審批；審批人是否在授權(quán)范圍審批，經(jīng)辦人是否在職責范圍內(nèi)辦理業(yè)務；對于超出會計人員審核權(quán)限范圍的，是否報經(jīng)授權(quán)的人員審批；貨幣資金支付業(yè)務是否經(jīng)過申請、審批、復核程序，支付業(yè)務的全過程是否進行恰當分工，是否存在一個人辦理支付業(yè)務全過程的現(xiàn)象；l 對于大額資金的流動，以及非常規(guī)資金支付業(yè)務（如借出款、為外單位墊款、超預算付款等），是否建立集體討論決策制度；即先由學校財務機構(gòu)對其真實性、合理性、合法性進行審查，并根據(jù)校內(nèi)用款部門的書面申請?zhí)岢龀醪揭庖姡瑘笮Ｘ斀?jīng)領(lǐng)導小組等決策機構(gòu)審查、討論和決策；財務機構(gòu)是否依據(jù)決策辦理；是否建立責任追究制度；l 是否根據(jù)實有人數(shù)和規(guī)定標準發(fā)放工資、津貼、補貼和撫恤救濟費等；是否取得由本人簽字或有法律效力的證明憑證；是否存在擅自增加人數(shù)和任意改變標準的現(xiàn)象；l 學校每月是否按規(guī)定標準和實有人數(shù)計提社會保障費、職工福利費和工會經(jīng)費等；l 學校是否建立了報銷審核制度；各項費用是否都取得了合法的原始憑證，手續(xù)是否完備；是否按照審核報銷制度和相應的支出標準列支；費用報銷時是否有相關(guān)的審批人簽字；超過支出標準的，是否經(jīng)相應主管部門審批；是否存在以領(lǐng)代報、以撥代支等現(xiàn)象；l 專項資金（如“985工程”、“211工程”、高校修購等）是否嚴格按照專項資金有關(guān)管理辦法和教育部、財政部批準的預算和項目執(zhí)行，是否實行?？顚Ｓ?、按項核算；是否存在違規(guī)擠占、挪用等現(xiàn)象，其中必須實行政府采購或公開招投標的項目或內(nèi)容，是否按有關(guān)規(guī)定和程序執(zhí)行；管理層是否對資金使用的合法性、合理性和有效性實施全面監(jiān)督，是否及時、準確地反映項目執(zhí)行情況； l 學校有關(guān)部門是否對重大支出項目的支出效果進行效益評價，并向?qū)W校決策層提交評價報告；l 暫付款是否由專人進行管理；是否建立暫付款卡片；是否正確記錄暫付款的單位、日期、借款期限、借款用途及借款人；是否定期、及時對暫付款進行催收、處理；l 支出科目設(shè)置是否合理；是否準確劃分各項支出的界限；是否按規(guī)定填寫年度決算報表各支出項目，是否存在人員支出占用公用支出等違規(guī)現(xiàn)象。e 分配 l 是否按照規(guī)定的程序、方法對學校結(jié)余合理進行結(jié)轉(zhuǎn)、分配；事業(yè)結(jié)余是否全額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金；經(jīng)營結(jié)余是否單獨反映，經(jīng)營結(jié)余是否按照規(guī)定彌補以前年度虧損、提取有關(guān)專用基金后，將結(jié)余轉(zhuǎn)入事業(yè)基金；專項基金是否如實結(jié)轉(zhuǎn)；l 是否制定各項基金提取比例標準；是否按照規(guī)定比例提取各項基金；l 是否制定各項基金管理制度；是否存在收入、支出直接增加、減少事業(yè)基金的現(xiàn)象；是否存在將專用基金占用、挪用等違規(guī)現(xiàn)象。f 投資 l 學校對外投資業(yè)務崗位設(shè)置是否科學、合理，是否存在不相容職務混崗現(xiàn)象，人員配備是否合理；l 學校是否建立對外投資業(yè)務授權(quán)批準制度，是否存在越權(quán)行為；是否建立責任追究制度；l 學校對外投資（包括對校辦產(chǎn)業(yè)投資）是否經(jīng)過嚴格、科學的可行性論證和專家評議，經(jīng)學校財經(jīng)領(lǐng)導小組等決策機構(gòu)集體討論決策，并指定責任部門和責任人對投資項目進行管理；l 學校是否建立對外投資執(zhí)行控制制度，實際投資內(nèi)容與發(fā)生額是否與批準文件、投資協(xié)議等相吻合；是否對投資項目進行跟蹤管理，是否定期或不定期與被投資單位核對