【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境 也即是風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境，或稱內(nèi)部控制環(huán)境。任何一個(gè)企業(yè)事業(yè)單位都是在一定的環(huán)境中開(kāi)展經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的，而這一環(huán)境存在各種不確定因素可能使單位不能實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，這種有風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境就是單位的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境。 78 風(fēng)險(xiǎn)的要素 ? 環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)要素 風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境要素包括： 操守及價(jià)值觀；勝任能力；董事會(huì)監(jiān)督委員會(huì) ；管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格；組織結(jié)構(gòu) ；權(quán)責(zé)劃分； 人力資源的政策及其評(píng)估。 79 風(fēng)險(xiǎn)的特征 ? 風(fēng)險(xiǎn)的屬性 風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)屬性 風(fēng)險(xiǎn)的不確定性； 風(fēng)險(xiǎn)與不確定性 風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源于不確定性風(fēng)險(xiǎn)大小取決于不確定性的高低； 風(fēng)險(xiǎn)與可能性性 可能性 — 概率，對(duì)不確定性的量化描述； 不確定性是風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)。 80 風(fēng)險(xiǎn)的特征 ? 風(fēng)險(xiǎn)的特征 風(fēng)險(xiǎn)的客觀性 存在的客觀事實(shí)； 風(fēng)險(xiǎn)的不確定性 就某一事件來(lái)說(shuō)收益損失可能性同在； 風(fēng)險(xiǎn)的條件性 在一定具體條件下產(chǎn)生； 風(fēng)險(xiǎn)的變動(dòng)性 隨時(shí)間的變化而變動(dòng) 81 風(fēng)險(xiǎn)的分類 ? 一般風(fēng)險(xiǎn)類別概念 系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)： 系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn) 市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，不可分散風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)檎?、?jīng)濟(jì)及社會(huì)環(huán)境等企業(yè)外部因素的不確定性產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。 非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn) 公司特有風(fēng)險(xiǎn)，可分散的風(fēng)險(xiǎn)，只發(fā)生在個(gè)別企業(yè)有單個(gè)特有因素引起的風(fēng)險(xiǎn)。 82 風(fēng)險(xiǎn)的分類 ? 一般風(fēng)險(xiǎn)類別概念 投機(jī)風(fēng)險(xiǎn)和純粹風(fēng)險(xiǎn)： 投機(jī)風(fēng)險(xiǎn) 既有損失可能性又有獲利機(jī)會(huì)的風(fēng)險(xiǎn)，例如期權(quán)、期貨、證券投資等； 純粹風(fēng)險(xiǎn) 只有損失可能性沒(méi)有獲利機(jī)會(huì)的風(fēng)險(xiǎn)，例如地震、火災(zāi)、水災(zāi)、盜竊等帶來(lái)?yè)p失的可能性。 83 風(fēng)險(xiǎn)的分類 ? 一般風(fēng)險(xiǎn)類別概念 靜態(tài)風(fēng)險(xiǎn)和動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)： 靜態(tài)風(fēng)險(xiǎn) 經(jīng)濟(jì)條件沒(méi)有發(fā)生變化一些自然行為和人的失當(dāng)行為形成損失的可能性，例如天災(zāi)、死亡等 動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn) 社會(huì)經(jīng)濟(jì)變動(dòng)為直接原因的風(fēng)險(xiǎn)，例如政策、市場(chǎng)、投資、生產(chǎn)、技術(shù)等。 84 風(fēng)險(xiǎn)的分類 ? 一般風(fēng)險(xiǎn)類別概念 可控風(fēng)險(xiǎn)和不可控風(fēng)險(xiǎn)： 可控風(fēng)險(xiǎn) 也稱管理風(fēng)險(xiǎn)，可以預(yù)測(cè)可以控制的風(fēng)險(xiǎn)。 不可控風(fēng)險(xiǎn) 也稱不客管理的風(fēng)險(xiǎn)，不易避免較難控制的風(fēng)險(xiǎn)。 85 風(fēng)險(xiǎn)的分類 ? 國(guó)外多種分類 客觀風(fēng)險(xiǎn) 主觀風(fēng)險(xiǎn) 市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 純粹風(fēng)險(xiǎn) 投機(jī)風(fēng)險(xiǎn) 行為風(fēng)險(xiǎn) 管理風(fēng)險(xiǎn) 靜態(tài)風(fēng)險(xiǎn) 動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn) 基本風(fēng)險(xiǎn) 特定風(fēng)險(xiǎn) 86 風(fēng)險(xiǎn)的分類 ? 國(guó)外多種分類 外部風(fēng)險(xiǎn)：法律風(fēng)險(xiǎn)、政治風(fēng)險(xiǎn)、 經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)等。 內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)：戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn) 、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、 誠(chéng)信風(fēng)險(xiǎn)等 87 風(fēng)險(xiǎn)的分類 ? 中國(guó)式風(fēng)險(xiǎn)的分類 ： 中國(guó)式風(fēng)險(xiǎn)分類：（主要風(fēng)險(xiǎn)要素） 外因風(fēng)險(xiǎn) 政策、法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)； 內(nèi)因風(fēng)險(xiǎn) 技術(shù)、成本、質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)； 輸入風(fēng)險(xiǎn) 人才、資金、材料、能源風(fēng)險(xiǎn)； 輸出風(fēng)險(xiǎn) 市場(chǎng)、銷售風(fēng)險(xiǎn)。 88 單位風(fēng)險(xiǎn)管理 ? 風(fēng)險(xiǎn)管理的概念 ? 風(fēng)險(xiǎn)管理框架 ? COSO風(fēng)險(xiǎn)管理 89 風(fēng)險(xiǎn)管理的概念 ? 風(fēng)險(xiǎn)管理的里程碑 巴塞爾協(xié)議 （ Basle Conordat) 上世紀(jì) 60— 80年代西方金融、保險(xiǎn)、制造業(yè)發(fā)展 1988年 7月，西方十國(guó)集團(tuán)成員國(guó)中央銀行行長(zhǎng)在瑞士巴塞爾舉行國(guó)際清算銀行會(huì)議時(shí)，通過(guò)了一份由 “ 巴塞爾銀行業(yè)條例和監(jiān)管常設(shè)委員會(huì) ” （簡(jiǎn)稱巴塞爾委員會(huì)）制定的文件： 《 關(guān)于統(tǒng)一國(guó)際資本衡量和資本標(biāo)準(zhǔn)的協(xié)議 》 （簡(jiǎn)稱巴塞爾協(xié)議）。 90 風(fēng)險(xiǎn)管理的概念 ? 風(fēng)險(xiǎn)管理的歷程碑 巴塞爾協(xié)議 （ Basle Conordat)出臺(tái)背景 1974年前聯(lián)邦德國(guó)赫斯塔特銀行（ Herstatt Bank）和美國(guó)富蘭克林國(guó)民銀行（ Franklin National Bank）的倒閉。國(guó)際金融界開(kāi)始對(duì)國(guó)際銀行的監(jiān)管給予了高度重視。 1974年 9月，西方金融界 “ 十國(guó)集團(tuán) ” 英、美、法、德、意、日、荷、比利時(shí)、加拿大和瑞典十國(guó)加上瑞士、盧森堡共十二國(guó)金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)和中央銀行代表，在國(guó)際清算銀行的發(fā)起下，于瑞士巴塞爾開(kāi)會(huì)討論跨國(guó)銀行監(jiān)管問(wèn)題。 91 風(fēng)險(xiǎn)管理的概念 ? 風(fēng)險(xiǎn)管理的歷程碑 巴塞爾協(xié)議 （ Basle Conordat)出臺(tái)背景 1975年 2月，成立了國(guó)際銀行的常設(shè)監(jiān)督機(jī)構(gòu) 巴塞爾銀行監(jiān)督委員會(huì)（ The Basel Committee On Banking Supervision）簡(jiǎn)稱巴塞爾委員會(huì)。 1975年 9月，赫斯塔特銀行和美國(guó)富蘭克林國(guó)民銀行倒閉的第二年，第一個(gè)巴塞爾協(xié)議出臺(tái)。核心內(nèi)容：任何銀行的國(guó)外機(jī)構(gòu)都不能逃避監(jiān)管，母國(guó)和東道國(guó)應(yīng)共同承擔(dān)職責(zé)。1983年 5月，修改了巴塞爾協(xié)議，修改后的巴塞爾協(xié)議基本上是前一個(gè)協(xié)議的細(xì)化。 92 風(fēng)險(xiǎn)管理的概念 ? 風(fēng)險(xiǎn)管理的歷程碑 巴塞爾協(xié)議 （ Basle Conordat) 1988年 7月，巴塞爾委員會(huì)通過(guò)的 《 關(guān)于統(tǒng)一國(guó)際銀行的資本計(jì)算和資本標(biāo)準(zhǔn)報(bào)告 》 稱為 1988年的巴塞爾協(xié)議。其主要內(nèi)容：對(duì)包括衍生金融工具的資本重新定義；制定出風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)換算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)定了不同資產(chǎn)的的風(fēng)險(xiǎn)換算系數(shù)（這一條款稱為 “ 風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)制 ” ）；規(guī)定出資本充足率的最低標(biāo)準(zhǔn)。 93 風(fēng)險(xiǎn)管理的概念 ? 風(fēng)險(xiǎn)管理的歷程碑 巴塞爾新資本協(xié)議 20世紀(jì) 90年代，國(guó)際上金融危機(jī) 尤其是 1997年?yáng)|南亞金融危機(jī)，促使世界各國(guó)把防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)放在了首位。 2020年 1月，巴塞爾委員會(huì)公布了《 新巴塞爾協(xié)議 》 ，其核心內(nèi)容是：提高資本的風(fēng)險(xiǎn)敏感度，更加強(qiáng)隊(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)與控制，全面推行風(fēng)險(xiǎn)管理的概念。 94 風(fēng)險(xiǎn)管理的概念 ? 風(fēng)險(xiǎn)管理的定義 專家定義：國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（ IIA） 2020屆主席伍頓、安德森不博士 2020年 5月所作的關(guān)于COSO— ERM報(bào)告將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理定義為；通過(guò)確認(rèn)、識(shí)別、管理和控制組織潛在的情況和事件，為實(shí)現(xiàn)自治目標(biāo)而提供適當(dāng)保證的程序。 95 風(fēng)險(xiǎn)管理的概念 ? 風(fēng)險(xiǎn)管理的定義 提供風(fēng)險(xiǎn)管理的服務(wù)機(jī)構(gòu)定義：普華永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所將風(fēng)險(xiǎn)管理定義為：有效的風(fēng)險(xiǎn)管理可以識(shí)別威脅控制損失（預(yù)防損失并減少損失發(fā)生的嚴(yán)重性）、防范未經(jīng)授權(quán)使用資金，并對(duì)傷害采取保護(hù)措施。 96 風(fēng)險(xiǎn)管理的概念 ? 風(fēng)險(xiǎn)管理的定義： 美國(guó)國(guó)家虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)贊助機(jī)構(gòu)研究小組（ COSO）對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義是：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是由企業(yè)董事會(huì)、管理層和其他人員實(shí)施的、從戰(zhàn)略層面開(kāi)始的、并貫穿整個(gè)企業(yè)的一個(gè)過(guò)程，這個(gè)過(guò)程的設(shè)計(jì)是為了及時(shí)識(shí)別可能影響企業(yè)的潛在事件并按企業(yè)接受風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度管理風(fēng)險(xiǎn)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)提供合理的保證。 97 風(fēng)險(xiǎn)管理的概念 ? 風(fēng)險(xiǎn)管理流程目標(biāo) 風(fēng)險(xiǎn)管理流程五大目標(biāo) 確定和優(yōu)先排列來(lái)自商業(yè)戰(zhàn)略和活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)； 管理層和董事會(huì)確定企業(yè)可承受的風(fēng)險(xiǎn)水平； 設(shè)計(jì)和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)降低活動(dòng)減少或管理企業(yè)高層確定可以接受的風(fēng)險(xiǎn)； 進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)控活動(dòng)以定期評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理控制的效力； 董事會(huì)和管理層接受風(fēng)險(xiǎn)管理流程的結(jié)果和報(bào)告。 98 風(fēng)險(xiǎn)管理框架 ? AS/MZE4360模型 1995年澳大利亞和新西蘭聯(lián)合委員會(huì)公布了風(fēng)險(xiǎn)管理基本模式； 1999年公布了新模式 AS/MZE4360，該模式對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容和過(guò)程高度概括。 99 風(fēng)險(xiǎn)管理框架 ? AS/MZE4360模型 AS/MZE4360模型 確定范圍 識(shí)別風(fēng)險(xiǎn) 溝 通 和 協(xié) 調(diào) 分析風(fēng)險(xiǎn) 監(jiān) 控 和 審 核 評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn) 處理風(fēng)險(xiǎn) 100 風(fēng)險(xiǎn)管理框架 ? 1997年 COSO內(nèi)部控制 整合框架 “ 目標(biāo) 風(fēng)險(xiǎn) 控制 ” 模型 → → ／＼ 建立需要控制 識(shí)別、測(cè)評(píng)、排序風(fēng)險(xiǎn) 評(píng)估風(fēng)險(xiǎn) 建立組織目標(biāo) 101 風(fēng)險(xiǎn)管理框架 ? IIA研究基金的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框 評(píng)估風(fēng)險(xiǎn) 整合風(fēng)險(xiǎn) 探究風(fēng)險(xiǎn) 保持向前 102 風(fēng)險(xiǎn)管理框架 ? IIA研究基金的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框 IIA研究基金的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框 整合風(fēng)險(xiǎn) ?數(shù)量影響 ?減輕風(fēng)險(xiǎn) ?財(cái)務(wù)方法 探究風(fēng)險(xiǎn) ?分析機(jī)會(huì) ?制定計(jì)劃 ?事實(shí) 保持向前 ?檢測(cè)變化 ☉風(fēng)險(xiǎn)因素 ☉環(huán)境 ☉組織 ?必要是重新進(jìn)行以前的步驟 評(píng)估風(fēng)險(xiǎn) ?識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)因素 ?排序 ?歸類 ?簡(jiǎn)要描述風(fēng)機(jī)會(huì) 103 風(fēng)險(xiǎn)管理框架 ? 安達(dá)信風(fēng)險(xiǎn)管理框架 信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架 確立管理者目標(biāo)目的； 評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)； 制定經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略； 制定或?qū)嵤╋L(fēng)險(xiǎn)管理、控制程序； 監(jiān)督經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理程序的實(shí)施效果； 改善經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程。 104 風(fēng)險(xiǎn)管理框架 ? 風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架 理論界整合后的風(fēng)險(xiǎn)管理框架 七個(gè)步驟： 步驟一：背景分析與范圍確定 分析風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境 步驟二：識(shí)別風(fēng)險(xiǎn) 辨識(shí)風(fēng)險(xiǎn)事件 步驟三：分析風(fēng)險(xiǎn) 評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)度 步驟四：評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)并排序 對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件按風(fēng)險(xiǎn)度的大小排隊(duì) 步驟五：處理風(fēng)險(xiǎn) 針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件采取相應(yīng)的控制措施。 105 風(fēng)險(xiǎn)管理框架 ? 風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架 理論界整合后的風(fēng)險(xiǎn)管理框架 七個(gè)步驟： 步驟六：監(jiān)督與審核 過(guò)程 監(jiān)督與審核貫穿于整個(gè)過(guò)程 環(huán)境 監(jiān)督與審核基于特定的環(huán)境 組織 監(jiān)督與審核通過(guò)建立組織實(shí)施 戰(zhàn)略 監(jiān)督與審核是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的內(nèi)容