內(nèi)部會計控制規(guī)范課件(已修改)
2024-10-27 14:44 本頁面
【正文】 內(nèi)部會計控制規(guī)范 — 方法與實務(wù) 歡迎參加！ 一、內(nèi)部控制的含義 （一）內(nèi)部控制 — 源于內(nèi)部牽制 內(nèi)部控制的主體 — 是單位內(nèi)部的行政領(lǐng)導(dǎo)、職能部門及其有關(guān)工作人員。 內(nèi)部控制的客體 — 是單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)、業(yè)務(wù)活動。 內(nèi)部控制的目的 — 是為了領(lǐng)導(dǎo)、組織、協(xié)調(diào)、監(jiān)督、企事業(yè)單位和機(jī)關(guān)團(tuán)體內(nèi)部的各項管理活動，促其認(rèn)真貫徹執(zhí)行管理部門制定的方針政策，準(zhǔn)確、可靠地取得各種管理信息（資料），確保財產(chǎn)安全、完整，不斷提高經(jīng)營管理水平，如期實現(xiàn)管理目標(biāo)。 （二）內(nèi)部控制的含義 內(nèi)部控制范圍 （ 1）部分控制論 — 只包括與處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的內(nèi)部會計控制。 （ 2）全部控制論 — 包括全部管理控制。 內(nèi)部控制手段 （ 1）牽制論 — 只包括相互聯(lián)系、相互制約的“ 管理制度 ” 或 “ 職責(zé)分工制度 ” 。 （ 2）組織方法論 — 不僅包括牽制制度，還包括組織、方法、手續(xù)等其他手段。 內(nèi)部控制目的 （ 1）三目的論 —內(nèi)部控制是為了保護(hù)單位的財產(chǎn)，保證會計記錄的準(zhǔn)確可靠和及時提供可靠的財務(wù)信息。 （ 2）四目的論 —內(nèi)部控制除了保護(hù)資產(chǎn)和檢查財務(wù)資料的準(zhǔn)確可靠外，更重要的是為了貫徹執(zhí)行既定的管理政策以達(dá)到系統(tǒng)目標(biāo)，同時還為了提高經(jīng)營效率和提高經(jīng)濟(jì)效益 —指組織為了提高經(jīng)營效率和充分有效地獲取和使用各種資源，達(dá)到既定的管理目標(biāo)，而在內(nèi)部實施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計劃、方法和程序。 實質(zhì) —是一種管理控制，是有效執(zhí)行組織策略的必備工具。 [舉例 ]國內(nèi)、國外竟?fàn)幨侄萎愅c 二、 內(nèi)部控制的概念 （一）會計控制（基礎(chǔ)控制、紀(jì)律控制、實 物控制） 宏觀控制 —即社會發(fā)展比例控制 微觀控制 —單位內(nèi)部控制 （二）管理控制 計劃控制 —預(yù)算控制制度、標(biāo)準(zhǔn)成本計算制度、利潤計劃、資金計劃等。 三、內(nèi)部控制的種類 信息報告控制：內(nèi)部報告、信息管理制度等。 操作與質(zhì)量控制：時間定額、操作規(guī)程研究 工程管理、質(zhì)量管理等。 人員組織與訓(xùn)練：機(jī)構(gòu)建立與分工、人員配備與選擇、人員訓(xùn)練計劃、工資管理等。 業(yè)務(wù)核算與統(tǒng)計核算：有關(guān)的業(yè)務(wù)核算、經(jīng)營統(tǒng)計的編制和分析、銷售預(yù)測等。 除上述控制以外的其他控制。 （三）內(nèi)部審計 —同樣是內(nèi)部控制一個重要方面，它是用來檢查、評價會計控制、管理控制是否健全、有效的重要手段。 （一）預(yù)防性控制 —防止錯誤和舞弊 （二）檢查性控制 —把發(fā)生和存在的錯誤檢查出來的控制。 四、 內(nèi)部控制的類型 假設(shè)某組織規(guī)定：超過 10000元的支付都必須經(jīng)過兩名指定的審核人員同意簽字，并把這項預(yù)防性控制要求印制在支票上。如果其中一名審核人員因故外出，而又非常迫切需要支付一筆金額超過 10000元的款項，此時，不得不違反原定的預(yù)防性控制，由一名人員審核支票并簽字。由于沒有要求銀行配合實施這項控制，銀行認(rèn)可了這張支票。這樣就只能通過事后核對的檢查性控制手段，來找出這筆違規(guī)的付款，并進(jìn)一步查明是否存在
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