【正文】 管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一系列方法、程序和制度的總稱(chēng)。當(dāng)時(shí)，抽樣審計(jì)方法的隨機(jī)性與主觀性的缺點(diǎn)也已經(jīng)逐漸暴露出來(lái)，審計(jì)人員面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)難以控制。注意防止人的機(jī)會(huì)主義傾向事實(shí)上，會(huì)計(jì)造假的原因很多，相當(dāng)復(fù)雜。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是其重要的部分，能使資源合理配置，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，而且更能防范企業(yè)各種違法違紀(jì)行為。然而在發(fā)展過(guò)程中，一些中小企業(yè)存在著內(nèi)部管理薄弱、經(jīng)濟(jì)效益較差的現(xiàn)象。采購(gòu)員報(bào)賬時(shí)就把入庫(kù)單帶到物資組，物資組會(huì)計(jì)建立材料臺(tái)賬進(jìn)行登記，每月末倉(cāng)庫(kù)應(yīng)把領(lǐng)料單匯總交物資會(huì)計(jì)將其登記入臺(tái)賬，核算出入庫(kù)數(shù)、領(lǐng)料數(shù)、余額，并與倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬進(jìn)行核對(duì)，確保賬賬相符。確定供應(yīng)商后，要制定采購(gòu)計(jì)劃，經(jīng)審核、審批最后形成正式的采購(gòu)文件。一股單位物資采購(gòu)的業(yè)務(wù)流程圖如圖1所示。剖析這些經(jīng)濟(jì)犯罪案件，原因是復(fù)雜的，這與社會(huì)的發(fā)展階段和權(quán)利監(jiān)督中存在的某些空白、薄弱環(huán)節(jié)有關(guān)，同時(shí)我們應(yīng)注意到單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制薄弱也是不容忽視的一個(gè)重要原因。因此，在新的形式下，必須高度重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)問(wèn)題，加強(qiáng)單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位的控制。首先對(duì)該流程圖作一簡(jiǎn)要說(shuō)明。采購(gòu)文件要包括原始計(jì)劃、采購(gòu)計(jì)劃、合同、技術(shù)協(xié)議等。另外，物資組對(duì)倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行定期檢查，核對(duì)臺(tái)賬與實(shí)物數(shù)，確認(rèn)賬實(shí)相符和財(cái)產(chǎn)物資的安全。其主要原因是沒(méi)有建立和完善內(nèi)部控制制度，致使其經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到嚴(yán)重的制約。（二）內(nèi)部控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的起源與發(fā)展 內(nèi)部控制起源于早期的內(nèi)部牽制。不過(guò)為了個(gè)人或小集團(tuán)的利益，不息損害社會(huì)整體效益這一點(diǎn)是人所共認(rèn)的，也是較為普遍的看法。而與此同時(shí)，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)逐漸證明，內(nèi)部控制制度與財(cái)產(chǎn)和會(huì)計(jì)記錄錯(cuò)弊發(fā)生的可能性之間存在著較強(qiáng)的相關(guān)關(guān)系。目前，雖然許多中小企業(yè)已經(jīng)能夠根據(jù)自身需要，借鑒先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，逐步建立起較為完善的內(nèi)控體系，但仍然存在許多不足?？刂苹顒?dòng)是管理層為了確保其指令被有效貫徹執(zhí)行而制定各種措施和程序，雖然絕大部分公司都建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但仍存在著不少問(wèn)題：一是從設(shè)計(jì)上看，絕大多數(shù)單位在設(shè)置內(nèi)部控制制度時(shí)主要偏重事后控制和監(jiān)督。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督主要是企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作得不到重視，內(nèi)部審計(jì)或稽核部門(mén)垂直化管理未到位在人員配備上，內(nèi)審、稽核部門(mén)人員偏少，有的機(jī)構(gòu)的稽核工作由本部門(mén)的會(huì)計(jì)主管或其它崗位人員兼崗，存在自己監(jiān)督自己、自己核對(duì)自己的情況，根本無(wú)法發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要作用另外，由于我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員受制于企業(yè)負(fù)責(zé)人，影響了其獨(dú)立性。所以接下來(lái)，我將針對(duì)上述的三個(gè)問(wèn)題，提出一些自己的見(jiàn)解。通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行遞進(jìn)式的監(jiān)督控制，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，防范和化解企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)。各家商業(yè)銀行明確提出加快審計(jì)體制改革的要求，改革的目標(biāo)是強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，提高審計(jì)決策與計(jì)劃的科學(xué)性，建立符合國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)、適應(yīng)新體制要求的審計(jì)作業(yè)與質(zhì)量控制規(guī)范體系以及標(biāo)準(zhǔn)化、模塊化的審計(jì)方法體系，形成相對(duì)獨(dú)立、垂直管理的內(nèi)部審計(jì)體制。而對(duì)業(yè)務(wù)起到監(jiān)督控制的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)更是存在缺乏系統(tǒng)性、有效性等問(wèn)題。如部分基層行因一線會(huì)計(jì)人員缺少，不能?chē)?yán)格執(zhí)行重要崗位輪換、重要崗位不得兼崗和強(qiáng)制休假等制度。健全的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是實(shí)現(xiàn)有效內(nèi)部控制的前提，而全體員工對(duì)內(nèi)控制度的切實(shí)貫徹是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制既定目標(biāo)的關(guān)鍵。（二）加強(qiáng)賬務(wù)控制，設(shè)置規(guī)范的操作規(guī)程進(jìn)行會(huì)計(jì)核算必須有一系列以《會(huì)計(jì)法》為核心的專(zhuān)門(mén)方法和規(guī)范，它是銀行會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)，目前各行的內(nèi)控制度已基本建立，但內(nèi)控制度與具體的業(yè)務(wù)操作聯(lián)系不夠緊密，業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)不連續(xù)，風(fēng)險(xiǎn)防范必須從業(yè)務(wù)操作規(guī)程入手。對(duì)各個(gè)程序及崗位，合理地授予相應(yīng)的處理業(yè)務(wù)的責(zé)任和權(quán)力，對(duì)重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)如錯(cuò)賬沖正、開(kāi)銷(xiāo)賬戶、調(diào)整積數(shù)、大額付現(xiàn)等必須堅(jiān)持授權(quán)審批，形成分工明確、權(quán)責(zé)對(duì)等的嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)防范體系。目前，我國(guó)商業(yè)銀行還處在體制轉(zhuǎn)變的重要過(guò)程中，由于法制建設(shè)滯后、市場(chǎng)機(jī)制不健全、資本市場(chǎng)還不很發(fā)達(dá)、社會(huì)信用建設(shè)滯后等外部環(huán)境的制約，商業(yè)銀行內(nèi)部控制的建立和完善還將經(jīng)歷艱苦和漫長(zhǎng)的過(guò)程，對(duì)內(nèi)部控制的研究將成為貫穿商業(yè)銀行管理的重要工程。．四．單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)和崗位，建立和完善采購(gòu)與付款的會(huì)計(jì)控制程序，加強(qiáng)請(qǐng)購(gòu)、審批、合同訂立、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制，堵塞采購(gòu)環(huán)節(jié)的漏洞，減少采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。第五篇：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范──基本規(guī)范(試行)財(cái)會(huì)[2001]41號(hào)頒布時(shí)間：2001622第一章 總則第一條 為了促進(jìn)各單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《會(huì)計(jì)法》）等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。（三）確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。第九條 單位應(yīng)當(dāng)對(duì)貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位應(yīng)當(dāng)分離，相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)相互制約，確保貨幣資金的安全。第十七條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制，嚴(yán)格控制擔(dān)保行為，建立擔(dān)保決策程序和責(zé)任制度，明確擔(dān)保原則、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件、擔(dān)保責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容，加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保合同訂立的管理，及時(shí)了解和掌握被擔(dān)保人的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況，防范潛在風(fēng)險(xiǎn)，避免或減少可能發(fā)生的損失。嚴(yán)格控制無(wú)預(yù)算的資金支出。（三）對(duì)執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制成效顯著的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員提出表彰建議，對(duì)違反內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員提出處理意見(jiàn)。第二十九條 國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)和縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和本規(guī)范，對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)各單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。第二十四條 風(fēng)險(xiǎn)控制要求單位樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。第十九條 不相容職務(wù)相互分離控制要求單位按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。第十一條 單位應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的對(duì)外投資決策機(jī)制和程序，通過(guò)實(shí)行重大投資決策集體審議聯(lián)簽等責(zé)任制度，加強(qiáng)投資項(xiàng)目立項(xiàng)、評(píng)估、決策、實(shí)施、投資處置等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制，嚴(yán)格控制投資風(fēng)險(xiǎn)。（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)約束單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的所有人員，任何個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的權(quán)力。第三條 本規(guī)范適用于國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟(jì)組織（以下統(tǒng)稱(chēng)單位）。六．單位應(yīng)當(dāng)建立成本費(fèi)用控制系統(tǒng)，落實(shí)獎(jiǎng)罰措施，降低成本費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益。，履行職責(zé)，保持信息的溝通和反饋，加強(qiáng)高層管理人員對(duì)系統(tǒng)建設(shè)的控制力，建立追蹤問(wèn)效機(jī)制。同時(shí)要拓寬會(huì)計(jì)監(jiān)督思路，堅(jiān)持內(nèi)部監(jiān)督、同級(jí)監(jiān)督和下查一級(jí)相結(jié)合。操作規(guī)程要根據(jù)銀行經(jīng)營(yíng)管理情況，不斷地補(bǔ)充調(diào)整。首先，確立正確的發(fā)展觀。（五）會(huì)計(jì)監(jiān)督職能弱化銀行會(huì)計(jì)的監(jiān)督是對(duì)日常會(huì)計(jì)憑證、賬表、賬冊(cè)等進(jìn)行審核，對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合理性、合法性、合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督。（二）會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，對(duì)內(nèi)部控制缺乏科學(xué)的認(rèn)識(shí)長(zhǎng)期以來(lái)，在實(shí)踐中，大多數(shù)銀行會(huì)計(jì)人員停留在強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)工作要做到“賬平表對(duì)、錢(qián)賬分管、印押證三分管”等規(guī)章制度的表面，但隨著業(yè)務(wù)內(nèi)容的復(fù)雜化，風(fēng)險(xiǎn)因素的增加，會(huì)計(jì)管理人員出現(xiàn)了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的預(yù)見(jiàn)性不足，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的能力不強(qiáng)，