【正文】 管理、提高經(jīng)濟效益的一系列方法、程序和制度的總稱。當時，抽樣審計方法的隨機性與主觀性的缺點也已經(jīng)逐漸暴露出來，審計人員面臨的審計風險難以控制。注意防止人的機會主義傾向事實上，會計造假的原因很多，相當復雜。會計內(nèi)部控制是其重要的部分，能使資源合理配置，提高勞動生產(chǎn)率，而且更能防范企業(yè)各種違法違紀行為。然而在發(fā)展過程中，一些中小企業(yè)存在著內(nèi)部管理薄弱、經(jīng)濟效益較差的現(xiàn)象。采購員報賬時就把入庫單帶到物資組，物資組會計建立材料臺賬進行登記，每月末倉庫應把領(lǐng)料單匯總交物資會計將其登記入臺賬，核算出入庫數(shù)、領(lǐng)料數(shù)、余額，并與倉庫臺賬進行核對，確保賬賬相符。確定供應商后，要制定采購計劃，經(jīng)審核、審批最后形成正式的采購文件。一股單位物資采購的業(yè)務流程圖如圖1所示。剖析這些經(jīng)濟犯罪案件，原因是復雜的，這與社會的發(fā)展階段和權(quán)利監(jiān)督中存在的某些空白、薄弱環(huán)節(jié)有關(guān)，同時我們應注意到單位內(nèi)部會計控制薄弱也是不容忽視的一個重要原因。因此，在新的形式下，必須高度重視內(nèi)部會計控制建設(shè)問題，加強單位內(nèi)部涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務及相關(guān)崗位的控制。首先對該流程圖作一簡要說明。采購文件要包括原始計劃、采購計劃、合同、技術(shù)協(xié)議等。另外，物資組對倉庫進行定期檢查，核對臺賬與實物數(shù)，確認賬實相符和財產(chǎn)物資的安全。其主要原因是沒有建立和完善內(nèi)部控制制度，致使其經(jīng)濟發(fā)展受到嚴重的制約。（二）內(nèi)部控制和內(nèi)部會計控制的起源與發(fā)展 內(nèi)部控制起源于早期的內(nèi)部牽制。不過為了個人或小集團的利益，不息損害社會整體效益這一點是人所共認的，也是較為普遍的看法。而與此同時，審計經(jīng)驗逐漸證明，內(nèi)部控制制度與財產(chǎn)和會計記錄錯弊發(fā)生的可能性之間存在著較強的相關(guān)關(guān)系。目前，雖然許多中小企業(yè)已經(jīng)能夠根據(jù)自身需要，借鑒先進經(jīng)驗，逐步建立起較為完善的內(nèi)控體系，但仍然存在許多不足?？刂苹顒邮枪芾韺訛榱舜_保其指令被有效貫徹執(zhí)行而制定各種措施和程序，雖然絕大部分公司都建立了內(nèi)部會計控制制度，但仍存在著不少問題：一是從設(shè)計上看，絕大多數(shù)單位在設(shè)置內(nèi)部控制制度時主要偏重事后控制和監(jiān)督。會計內(nèi)部控制監(jiān)督主要是企業(yè)的內(nèi)部審計，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計工作得不到重視，內(nèi)部審計或稽核部門垂直化管理未到位在人員配備上，內(nèi)審、稽核部門人員偏少，有的機構(gòu)的稽核工作由本部門的會計主管或其它崗位人員兼崗，存在自己監(jiān)督自己、自己核對自己的情況，根本無法發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的重要作用另外，由于我國企業(yè)的內(nèi)部審計人員受制于企業(yè)負責人，影響了其獨立性。所以接下來，我將針對上述的三個問題，提出一些自己的見解。通過對經(jīng)濟業(yè)務進行遞進式的監(jiān)督控制，有利于及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，防范和化解企業(yè)經(jīng)營管理中的各類風險。各家商業(yè)銀行明確提出加快審計體制改革的要求，改革的目標是強化內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性，提高審計決策與計劃的科學性，建立符合國際標準、適應新體制要求的審計作業(yè)與質(zhì)量控制規(guī)范體系以及標準化、模塊化的審計方法體系，形成相對獨立、垂直管理的內(nèi)部審計體制。而對業(yè)務起到監(jiān)督控制的會計內(nèi)部控制制度建設(shè)更是存在缺乏系統(tǒng)性、有效性等問題。如部分基層行因一線會計人員缺少，不能嚴格執(zhí)行重要崗位輪換、重要崗位不得兼崗和強制休假等制度。健全的會計內(nèi)部控制制度是實現(xiàn)有效內(nèi)部控制的前提，而全體員工對內(nèi)控制度的切實貫徹是實現(xiàn)內(nèi)部控制既定目標的關(guān)鍵。（二）加強賬務控制，設(shè)置規(guī)范的操作規(guī)程進行會計核算必須有一系列以《會計法》為核心的專門方法和規(guī)范，它是銀行會計控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)，目前各行的內(nèi)控制度已基本建立，但內(nèi)控制度與具體的業(yè)務操作聯(lián)系不夠緊密，業(yè)務環(huán)節(jié)不連續(xù)，風險防范必須從業(yè)務操作規(guī)程入手。對各個程序及崗位，合理地授予相應的處理業(yè)務的責任和權(quán)力，對重要會計事項如錯賬沖正、開銷賬戶、調(diào)整積數(shù)、大額付現(xiàn)等必須堅持授權(quán)審批，形成分工明確、權(quán)責對等的嚴密的風險防范體系。目前，我國商業(yè)銀行還處在體制轉(zhuǎn)變的重要過程中，由于法制建設(shè)滯后、市場機制不健全、資本市場還不很發(fā)達、社會信用建設(shè)滯后等外部環(huán)境的制約，商業(yè)銀行內(nèi)部控制的建立和完善還將經(jīng)歷艱苦和漫長的過程，對內(nèi)部控制的研究將成為貫穿商業(yè)銀行管理的重要工程。．四．單位應當合理設(shè)置采購與付款業(yè)務的機構(gòu)和崗位，建立和完善采購與付款的會計控制程序，加強請購、審批、合同訂立、采購、驗收、付款等環(huán)節(jié)的會計控制，堵塞采購環(huán)節(jié)的漏洞，減少采購風險。第五篇：內(nèi)部會計控制規(guī)范內(nèi)部會計控制規(guī)范──基本規(guī)范(試行)財會[2001]41號頒布時間：2001622第一章 總則第一條 為了促進各單位內(nèi)部會計控制建設(shè)，加強內(nèi)部會計監(jiān)督，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序，根據(jù)《中華人民共和國會計法》（以下簡稱《會計法》）等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。（三）確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。第九條 單位應當對貨幣資金收支和保管業(yè)務建立嚴格的授權(quán)批準制度，辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位應當分離，相關(guān)機構(gòu)和人員應當相互制約，確保貨幣資金的安全。第十七條 單位應當加強對擔保業(yè)務的會計控制，嚴格控制擔保行為，建立擔保決策程序和責任制度，明確擔保原則、擔保標準和條件、擔保責任等相關(guān)內(nèi)容，加強對擔保合同訂立的管理，及時了解和掌握被擔保人的經(jīng)營和財務狀況，防范潛在風險，避免或減少可能發(fā)生的損失。嚴格控制無預算的資金支出。（三）對執(zhí)行內(nèi)部會計控制成效顯著的內(nèi)部機構(gòu)和人員提出表彰建議，對違反內(nèi)部會計控制的內(nèi)部機構(gòu)和人員提出處理意見。第二十九條 國務院財政部門和縣級以上地方各級人民政府財政部門應當根據(jù)《會計法》和本規(guī)范，對本行政區(qū)域內(nèi)各單位內(nèi)部會計控制的建立和執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。第二十四條 風險控制要求單位樹立風險意識，針對各個風險控制點，建立有效的風險管理系統(tǒng)，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等措施，對財務風險和經(jīng)營風險進行全面防范和控制。第十九條 不相容職務相互分離控制要求單位按照不相容職務相分離的原則，合理設(shè)置會計及相關(guān)工作崗位，明確職責權(quán)限，形成相互制衡機制。第十一條 單位應當建立規(guī)范的對外投資決策機制和程序，通過實行重大投資決策集體審議聯(lián)簽等責任制度，加強投資項目立項、評估、決策、實施、投資處置等環(huán)節(jié)的會計控制，嚴格控制投資風險。（二）內(nèi)部會計控制應當約束單位內(nèi)部涉及會計工作的所有人員，任何個人都不得擁有超越內(nèi)部會計控制的權(quán)力。第三條 本規(guī)范適用于國家機關(guān)、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟組織（以下統(tǒng)稱單位）。六．單位應當建立成本費用控制系統(tǒng)，落實獎罰措施，降低成本費用，提高經(jīng)濟效益。，履行職責，保持信息的溝通和反饋，加強高層管理人員對系統(tǒng)建設(shè)的控制力，建立追蹤問效機制。同時要拓寬會計監(jiān)督思路，堅持內(nèi)部監(jiān)督、同級監(jiān)督和下查一級相結(jié)合。操作規(guī)程要根據(jù)銀行經(jīng)營管理情況，不斷地補充調(diào)整。首先，確立正確的發(fā)展觀。（五）會計監(jiān)督職能弱化銀行會計的監(jiān)督是對日常會計憑證、賬表、賬冊等進行審核，對業(yè)務經(jīng)營活動的合理性、合法性、合規(guī)性進行監(jiān)督。（二）會計風險意識淡薄，對內(nèi)部控制缺乏科學的認識長期以來，在實踐中，大多數(shù)銀行會計人員停留在強調(diào)會計工作要做到“賬平表對、錢賬分管、印押證三分管”等規(guī)章制度的表面，但隨著業(yè)務內(nèi)容的復雜化，風險因素的增加，會計管理人員出現(xiàn)了對風險發(fā)生的預見性不足，對風險控制的能力不強，