內(nèi)部會計控制規(guī)范課件-wenkub
2022-10-30 14:44:42 本頁面
【正文】 （一）現(xiàn)金內(nèi)部控制的要素 收支兩條線 —“坐支 ” （重要要素）菜 [舉例 ] 崗位、人員分工 —出納、會計與內(nèi)部審計 的職務(wù)分離 會計系統(tǒng)控制 —會計記錄、授權(quán)審批、對賬、檔案保管。 資產(chǎn)管理控制 —指為保護財產(chǎn)的完整和安全所采取的控制措施。 （四）程序控制法： —也叫標(biāo)準(zhǔn)化控制。 （五）補償性控制 —針對某些環(huán)節(jié)的不足或缺陷而采取的控制措施。這樣就只能通過事后核對的檢查性控制手段，來找出這筆違規(guī)的付款，并進一步查明是否存在問題。 （一）預(yù)防性控制 —防止錯誤和舞弊 （二）檢查性控制 —把發(fā)生和存在的錯誤檢查出來的控制。 人員組織與訓(xùn)練：機構(gòu)建立與分工、人員配備與選擇、人員訓(xùn)練計劃、工資管理等。 實質(zhì) —是一種管理控制，是有效執(zhí)行組織策略的必備工具。 內(nèi)部控制手段 （ 1）牽制論 — 只包括相互聯(lián)系、相互制約的“ 管理制度 ” 或 “ 職責(zé)分工制度 ” 。 內(nèi)部控制的客體 — 是單位內(nèi)部經(jīng)濟、業(yè)務(wù)活動。 內(nèi)部控制的目的 — 是為了領(lǐng)導(dǎo)、組織、協(xié)調(diào)、監(jiān)督、企事業(yè)單位和機關(guān)團體內(nèi)部的各項管理活動，促其認真貫徹執(zhí)行管理部門制定的方針政策，準(zhǔn)確、可靠地取得各種管理信息（資料），確保財產(chǎn)安全、完整，不斷提高經(jīng)營管理水平，如期實現(xiàn)管理目標(biāo)。 （ 2）組織方法論 — 不僅包括牽制制度，還包括組織、方法、手續(xù)等其他手段。 [舉例 ]國內(nèi)、國外竟?fàn)幨侄萎愅c 二、 內(nèi)部控制的概念 （一）會計控制（基礎(chǔ)控制、紀律控制、實 物控制） 宏觀控制 —即社會發(fā)展比例控制 微觀控制 —單位內(nèi)部控制 （二）管理控制 計劃控制 —預(yù)算控制制度、標(biāo)準(zhǔn)成本計算制度、利潤計劃、資金計劃等。 業(yè)務(wù)核算與統(tǒng)計核算：有關(guān)的業(yè)務(wù)核算、經(jīng)營統(tǒng)計的編制和分析、銷售預(yù)測等。 四、 內(nèi)部控制的類型 假設(shè)某組織規(guī)定：超過 10000元的支付都必須經(jīng)過兩名指定的審核人員同意簽字，并把這項預(yù)防性控制要求印制在支票上。 [舉例 ]如銀行對賬單的核對 此外，還可以及時采取手段來完善原來的預(yù)防性控制，比如，再派一名審核人員來防止發(fā)生審核人員
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