內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范課件-wenkub
2022-10-30 14:44:42 本頁(yè)面
【正文】 （一）現(xiàn)金內(nèi)部控制的要素 收支兩條線 —“坐支 ” （重要要素）菜 [舉例 ] 崗位、人員分工 —出納、會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì) 的職務(wù)分離 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制 —會(huì)計(jì)記錄、授權(quán)審批、對(duì)賬、檔案保管。 資產(chǎn)管理控制 —指為保護(hù)財(cái)產(chǎn)的完整和安全所采取的控制措施。 （四）程序控制法： —也叫標(biāo)準(zhǔn)化控制。 （五）補(bǔ)償性控制 —針對(duì)某些環(huán)節(jié)的不足或缺陷而采取的控制措施。這樣就只能通過(guò)事后核對(duì)的檢查性控制手段，來(lái)找出這筆違規(guī)的付款，并進(jìn)一步查明是否存在問(wèn)題。 （一）預(yù)防性控制 —防止錯(cuò)誤和舞弊 （二）檢查性控制 —把發(fā)生和存在的錯(cuò)誤檢查出來(lái)的控制。 人員組織與訓(xùn)練：機(jī)構(gòu)建立與分工、人員配備與選擇、人員訓(xùn)練計(jì)劃、工資管理等。 實(shí)質(zhì) —是一種管理控制，是有效執(zhí)行組織策略的必備工具。 內(nèi)部控制手段 （ 1）牽制論 — 只包括相互聯(lián)系、相互制約的“ 管理制度 ” 或 “ 職責(zé)分工制度 ” 。 內(nèi)部控制的客體 — 是單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)、業(yè)務(wù)活動(dòng)。 內(nèi)部控制的目的 — 是為了領(lǐng)導(dǎo)、組織、協(xié)調(diào)、監(jiān)督、企事業(yè)單位和機(jī)關(guān)團(tuán)體內(nèi)部的各項(xiàng)管理活動(dòng)，促其認(rèn)真貫徹執(zhí)行管理部門(mén)制定的方針政策，準(zhǔn)確、可靠地取得各種管理信息（資料），確保財(cái)產(chǎn)安全、完整，不斷提高經(jīng)營(yíng)管理水平，如期實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)。 （ 2）組織方法論 — 不僅包括牽制制度，還包括組織、方法、手續(xù)等其他手段。 [舉例 ]國(guó)內(nèi)、國(guó)外竟?fàn)幨侄萎愅c(diǎn) 二、 內(nèi)部控制的概念 （一）會(huì)計(jì)控制（基礎(chǔ)控制、紀(jì)律控制、實(shí) 物控制） 宏觀控制 —即社會(huì)發(fā)展比例控制 微觀控制 —單位內(nèi)部控制 （二）管理控制 計(jì)劃控制 —預(yù)算控制制度、標(biāo)準(zhǔn)成本計(jì)算制度、利潤(rùn)計(jì)劃、資金計(jì)劃等。 業(yè)務(wù)核算與統(tǒng)計(jì)核算：有關(guān)的業(yè)務(wù)核算、經(jīng)營(yíng)統(tǒng)計(jì)的編制和分析、銷(xiāo)售預(yù)測(cè)等。 四、 內(nèi)部控制的類(lèi)型 假設(shè)某組織規(guī)定：超過(guò) 10000元的支付都必須經(jīng)過(guò)兩名指定的審核人員同意簽字，并把這項(xiàng)預(yù)防性控制要求印制在支票上。 [舉例 ]如銀行對(duì)賬單的核對(duì) 此外，還可以及時(shí)采取手段來(lái)完善原來(lái)的預(yù)防性控制，比如，再派一名審核人員來(lái)防止發(fā)生審核人員
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